【摘 要】
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为提高会计信息的有用性与披露的透明度,并使社会有限的资金做更有效的配置,中国自2007年实施了新的会计准则.本文从资产减值准则出发,实证分析实施新会计准则后的经济后果.实证结果发现:(1)在旧准则下公司计提较多资产减值作为大清洗的策略性工具,但新准则实施后会显着降低这一现象; (2)新准则虽压缩了使用资产减值做为盈余管理的空间,但公司会改用其它的替代方法,包括仅调整账面数字的应计盈余,以及改变实质
【机 构】
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上海财经大学金融学院 国立政治大学商学院会计系
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为提高会计信息的有用性与披露的透明度,并使社会有限的资金做更有效的配置,中国自2007年实施了新的会计准则.本文从资产减值准则出发,实证分析实施新会计准则后的经济后果.实证结果发现:(1)在旧准则下公司计提较多资产减值作为大清洗的策略性工具,但新准则实施后会显着降低这一现象; (2)新准则虽压缩了使用资产减值做为盈余管理的空间,但公司会改用其它的替代方法,包括仅调整账面数字的应计盈余,以及改变实质的营业活动.因此新准则具有明显的外溢效果; (3)整体经济法制越是成熟的地区,越可以缓和资产减值的管理行为。
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