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一、应收账款的概念
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
在自然经济社会中、人们自给自足之余，把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换，当货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收账款问题。但在历史的发展过程中，一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例。这也是以一定的“信用”为基础的。在我国的计划经济时代，由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨，资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收账款。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，而且，赊销也是一种常用的促销手段。这种由于商业交易而产生的应收账款，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。
二、新疆中小企业应收账款管理的现状
今年以来，新疆经济承续上年发展态势，一路上扬，至上半年末掀起经济快速发展高潮，生产总值以12.9%的高增长率创1992年以来的新高，比上年同期提高3.26个百分点，比全国平均增速高3.2个百分点。
“好风凭借力”，彰显新疆经济实力的企业集团搭上经济发展的快车，抓住自治区扶持发展的政策机遇，加大资本运营力度，强化企业内部管理，调整经营策略，拓展国内外市场，积聚的资产规模、经营总量覆盖到自治区优势资源形成的产业群，实现了企业集团资产、经营、效益、投资的全面增长，形成了资本运行质量提高，经济效益全面趋好的局面，将自治区实施大企业集团发展的战略推向了实质性阶段，对新疆经济总体水平的提升发挥着重要的支撑作用。
据自治区企调队对经自治区、各地州市人民政府及主管部门审批以及年末资产、营业收入均达到5亿元以上的各类企业集团跟踪监测统计调查结果显示，上半年末，新疆企业集团为76家，比上年末减少3家，新疆纺织工业集团、新疆副食集团、新疆新啤集团等4家集团被兼并、重组，新增的2家为新疆昊天运输集团公司、新疆泰运运输（集团）有限公司，新疆德隆集团暂未纳入半年统计。
宏观层面：中央宏观调控政策对经济运行作用凸现。一方面，由于信贷紧缩，贷款权限上收，贷款申请难度增加，企业集团投资建设中银行贷款大幅减少，融资困难；另一方面，企业集团存货和应收账款占用额上升，加剧了资金的紧张。上半年，76家集团存货138.73亿元，增长8.2%，应收账款101.72亿元，增长18.5%，两项合计469.12亿元，占企业集团流动资产平均余额的51.3%，比上年同期上升了1个百分点。应收账款增幅达两位数，反映出企业回款难度加大，企业间的相互拖欠增多，资金营运风险增大。应收账款较为严重的领域在以下行业，批发零售业的增幅32.1%，住宿和餐饮业的增幅28.5%，房地产业的增幅高达2.9倍。
实现企业集团全年经营目标，消除影响企业集团运行中的不利因素，须加大应收账款力度，加强资金管理，拓展融资渠道，加大筹资力度，缓解资金压力；加大主业核心竞争力的培育，适时开展多元化经营；加强企业经营管理，降耗降成本，提高企业集团整体经济效益。
三、应收账款管理中存在的问题
1.企业内部控制不严,管理不当在一些实行工效挂钩的企业中,销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段经销商品,使应收账款大幅度上升,而企业没有制定相应的制度,把相关部门及销售人员的工资和应收账款的回收挂钩,导致应收账款大量沉积,长期不能回收,使企业经营的包袱沉重。
2.社会信用环境欠完善目前,在我国大部分商品是买方市场情况下,有相当多的企业缺乏信用,对购货款迟迟不予支付,使销售企业包袱沉重,大量应收账款占压流动资金不能正常经营。
3.企业缺乏风险防范意识,没有对应收账款按风险程度进行管理在激烈的市场竞争环境中,企业为扩大市场占有率,提高销售额,大量运用商业信用促销。但由于企业风险防范意识不强,在未对付款人资信情况进行深入调查的情况下,盲目采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润,忽视了应收账款能否及时收回的问题,从而使大量应收账款处于风险之中。
4.银行对贷款客户应收账款监督乏力众多的商业银行追捧上市公司,银行不能有效监督,不能及时向企业发出预警信号,是当前贷款客户货款累计灾难的一个重要原因。因为一个企业出现巨额货款被拖欠,必然出现现金流支付困难,有些企业没出现这种被动局面,在于多家商业银行对其授信,掩盖了企业货款回收不利对现金流的影响。
5.缺乏对应收账款的会计监督首先是没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。因为交易过程中,存在货物与资金流动在时间和空间上的差异,票据在传递、记录过程中都有发生误差的可能。所以,债权债务的双方应该就往来中的未了事项进行定期对账,以明晰双方的权利和义务。对账后,由双方签字形成对账依据。实际业务中,有的企业对账后没有形成书面材料,只是口头上的承诺,这样就起不到对账作用,不能为以后的账款回收打下基础。其次,未建立坏账核销管理制度。有些企业没有收回的应收账款,由于过去计划经济的种种原因长期挂账,有的账龄甚至达到10多年,而这部分货款其实早就已经没有收回的可能了。
四、加强应收账款管理应采取的措施
在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不是事后处理，通过建立一整套系统的组织结构预先防范和控制翩风险。
1.科学地确定企业经营策略，生产适销对路的产品企业应分析自身所处的经营环境，包括经济法律环境、地域经济发展情况、行业及竞争状况，客观评估企业自身实力。
2.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理企业信用风险管理是一项专业性、技术性、综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。信用管理部门应该保持完全的独立性，不能是销售部或者财务部的下属部门，而是沟通销售部门和财务部的桥梁。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，管理更加科学。信用部门的主要职责是，建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、制定客户信用额度，执行应收账款监督等。
3.重视客户资信调查，制定合理的信用政策对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内容。在赊销之前，要对购货方进行严格的资信调查，科学地进行信用评估，考察其信用状况的优劣。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。
五、制定合理的激励政策及销售回款责任制
企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金挂钩，制订合理的奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆坏账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。
六、建立切实可行的对账制度
企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。对未超过期限的赊销客户，获取经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户，在发生对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。
总之,企业通过全程及全员的信用管理模式,实施对客户规范化的管理,实行严格的客户信用管理制度,可以有效地控制由于客户信息失真或失控而产生的经营风险,能够对经营过程中产生的风险进行监控和管理,保证业务良性运转,在规避风险的同时实现真正利润的有效销售最大化。加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
在自然经济社会中、人们自给自足之余，把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换，当货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收账款问题。但在历史的发展过程中，一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例。这也是以一定的“信用”为基础的。在我国的计划经济时代，由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨，资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收账款。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，而且，赊销也是一种常用的促销手段。这种由于商业交易而产生的应收账款，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。
二、新疆中小企业应收账款管理的现状
今年以来，新疆经济承续上年发展态势，一路上扬，至上半年末掀起经济快速发展高潮，生产总值以12.9%的高增长率创1992年以来的新高，比上年同期提高3.26个百分点，比全国平均增速高3.2个百分点。
“好风凭借力”，彰显新疆经济实力的企业集团搭上经济发展的快车，抓住自治区扶持发展的政策机遇，加大资本运营力度，强化企业内部管理，调整经营策略，拓展国内外市场，积聚的资产规模、经营总量覆盖到自治区优势资源形成的产业群，实现了企业集团资产、经营、效益、投资的全面增长，形成了资本运行质量提高，经济效益全面趋好的局面，将自治区实施大企业集团发展的战略推向了实质性阶段，对新疆经济总体水平的提升发挥着重要的支撑作用。
据自治区企调队对经自治区、各地州市人民政府及主管部门审批以及年末资产、营业收入均达到5亿元以上的各类企业集团跟踪监测统计调查结果显示，上半年末，新疆企业集团为76家，比上年末减少3家，新疆纺织工业集团、新疆副食集团、新疆新啤集团等4家集团被兼并、重组，新增的2家为新疆昊天运输集团公司、新疆泰运运输（集团）有限公司，新疆德隆集团暂未纳入半年统计。
宏观层面：中央宏观调控政策对经济运行作用凸现。一方面，由于信贷紧缩，贷款权限上收，贷款申请难度增加，企业集团投资建设中银行贷款大幅减少，融资困难；另一方面，企业集团存货和应收账款占用额上升，加剧了资金的紧张。上半年，76家集团存货138.73亿元，增长8.2%，应收账款101.72亿元，增长18.5%，两项合计469.12亿元，占企业集团流动资产平均余额的51.3%，比上年同期上升了1个百分点。应收账款增幅达两位数，反映出企业回款难度加大，企业间的相互拖欠增多，资金营运风险增大。应收账款较为严重的领域在以下行业，批发零售业的增幅32.1%，住宿和餐饮业的增幅28.5%，房地产业的增幅高达2.9倍。
实现企业集团全年经营目标，消除影响企业集团运行中的不利因素，须加大应收账款力度，加强资金管理，拓展融资渠道，加大筹资力度，缓解资金压力；加大主业核心竞争力的培育，适时开展多元化经营；加强企业经营管理，降耗降成本，提高企业集团整体经济效益。
三、应收账款管理中存在的问题
1.企业内部控制不严,管理不当在一些实行工效挂钩的企业中,销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段经销商品,使应收账款大幅度上升,而企业没有制定相应的制度,把相关部门及销售人员的工资和应收账款的回收挂钩,导致应收账款大量沉积,长期不能回收,使企业经营的包袱沉重。
2.社会信用环境欠完善目前,在我国大部分商品是买方市场情况下,有相当多的企业缺乏信用,对购货款迟迟不予支付,使销售企业包袱沉重,大量应收账款占压流动资金不能正常经营。
3.企业缺乏风险防范意识,没有对应收账款按风险程度进行管理在激烈的市场竞争环境中,企业为扩大市场占有率,提高销售额,大量运用商业信用促销。但由于企业风险防范意识不强,在未对付款人资信情况进行深入调查的情况下,盲目采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润,忽视了应收账款能否及时收回的问题,从而使大量应收账款处于风险之中。
4.银行对贷款客户应收账款监督乏力众多的商业银行追捧上市公司,银行不能有效监督,不能及时向企业发出预警信号,是当前贷款客户货款累计灾难的一个重要原因。因为一个企业出现巨额货款被拖欠,必然出现现金流支付困难,有些企业没出现这种被动局面,在于多家商业银行对其授信,掩盖了企业货款回收不利对现金流的影响。
5.缺乏对应收账款的会计监督首先是没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。因为交易过程中,存在货物与资金流动在时间和空间上的差异,票据在传递、记录过程中都有发生误差的可能。所以,债权债务的双方应该就往来中的未了事项进行定期对账,以明晰双方的权利和义务。对账后,由双方签字形成对账依据。实际业务中,有的企业对账后没有形成书面材料,只是口头上的承诺,这样就起不到对账作用,不能为以后的账款回收打下基础。其次,未建立坏账核销管理制度。有些企业没有收回的应收账款,由于过去计划经济的种种原因长期挂账,有的账龄甚至达到10多年,而这部分货款其实早就已经没有收回的可能了。
四、加强应收账款管理应采取的措施
在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不是事后处理，通过建立一整套系统的组织结构预先防范和控制翩风险。
1.科学地确定企业经营策略，生产适销对路的产品企业应分析自身所处的经营环境，包括经济法律环境、地域经济发展情况、行业及竞争状况，客观评估企业自身实力。
2.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理企业信用风险管理是一项专业性、技术性、综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。信用管理部门应该保持完全的独立性，不能是销售部或者财务部的下属部门，而是沟通销售部门和财务部的桥梁。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，管理更加科学。信用部门的主要职责是，建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、制定客户信用额度，执行应收账款监督等。
3.重视客户资信调查，制定合理的信用政策对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内容。在赊销之前，要对购货方进行严格的资信调查，科学地进行信用评估，考察其信用状况的优劣。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。
五、制定合理的激励政策及销售回款责任制
企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金挂钩，制订合理的奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆坏账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。
六、建立切实可行的对账制度
企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。对未超过期限的赊销客户，获取经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户，在发生对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。
总之,企业通过全程及全员的信用管理模式,实施对客户规范化的管理,实行严格的客户信用管理制度,可以有效地控制由于客户信息失真或失控而产生的经营风险,能够对经营过程中产生的风险进行监控和管理,保证业务良性运转,在规避风险的同时实现真正利润的有效销售最大化。加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。