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文本主要针对医院内部控制制度的建立和完善展开深入研究，先阐述了医院在内部控制制度中存在的问题，如所制定的内部控制制度不符合自身实际、缺少完善内部控制人才、没有明确内部控制风险评估标准、信息系统在内部控制制度中不完善等等，然后又提出了几点切实可行的建立措施，如建立科学合理的组织结构、不断提高财务人员的综合素质、完善医院内部控制体系，通过以上措施，有效的将其医院内部控制制度建立出来，使得医院内部控制水平不断提高，促进医院更好地发展。
在当今社会，随着社会主义市场的不断发展，使得社会经济体制的得到改革，与此同时，医疗事业也逐渐的推进，这也促使医疗市场之间的竞争越来越激烈，那么从医院的角度上来看，为了使得自身的核心竞争力不断提高，以后更好地发展，要意识到内部控制制度的重要性，并在现有的制度基础之上，展开相应的完善，将健全的内部控制制度建立起来。
一、内部控制制度的含义
所谓的内部控制制度指的是在其财产物资等方面，单位为了确保其安全和完整，让会计信息的准确性和可靠性获得提高，进而带来一定的效益，从职责分工入手，实施单位内部各种经济业务开展的协调的管理制度。
二、医院在内部控制制度中存在的问题
（一）所制定的内部控制制度不符合自身实际
对于医院来说，为了将相应的体系建立出来，这其中与内部管理制度有直接关系。当前，有的医院在收支和采购、资产以及项目、合同等方面，已经将相应的管理制度建立出来，但是对于这些制度来说，比较独立，没有联系内部控制的各个环节，因为这些制度与内部控制环节具有一定的密切性，再加上缺乏内部控制信息。从医院的角度上来看，还没有结合各个方面，在现有的内部控制管理体系开展完善工作，将健全化的体系建立出来，如结合医院自身的特点和相关法律要求等等。
（二）缺少完善内部控制人才
在医院内部控制等方面，制衡作为主要的核心，目前，对于有的医院来说，在内控管理的过程中，其组织机构和控制管理工作机制等方面没有意识到其重要性，比较缺乏，针对这种情况，难以为医院风险管理顺利的开展提供重要的保障，这给医院内控会带来一定的困境，医院在管理和控制环节中存在一定的问题，其制度和管理等方面，会发生脱节的现象;管理部门缺少沟通，规章制度没有完善，没有实现统一管理等等。
（三）没有明确内部控制风险评估标准
目前，在医院内部控制开展的过程中，离不开财务人员，其作为主体，首先，在专业知识等方面，受到一定的限制下，对风险评估集中的方面不够全面，主要以财务规范性为主，而且在风险识别其他环节中，还存在不足之处，在实际评估时，不够规范化，对于内部控制来说，还缺少统一化标准，从医院的角度上来看，在那个环节存在风险不够明确化。然后，就当前医院情况来看，还没有将内部控制工作的各个方面建立出来，但是在绩效考核上，将健全化的机制建立出来，在平常经营的过程中，对于此经营活动的考核机制来说，实现了健全化，但是在风险评估等方面，其对应的内控控制活动中缺少考核机制。最后，在其激励机制等方面，还不够健全化。目前医院在执行评价内部控制的过程中，还存在一定的问题。而且还没有积极完善内部监督机制，有时虽然是建立了，但是比较形式化。
（四）信息系统在内部控制制度中不完善
在当今社会，随着信息化不断发展，也逐渐提高了医院管理信息化水平，使得信息化更好地应用，而且在一定范围内，其医院管理等方面，能对其需求更好地满足，但是对于信息化系统来说，没有将一体化系统建立出来，在实际管理的过程中，会发生互不兼容的现象，其数据等方面难以实现共享。而且从各科室和部门的角度上来看，针对此数据开展核对工作时，会发生不一致的情况，难以为核算的准确性提供重要的保障。其数据等方面，不能为管理层更好地提供，内部控制工作需要主要就是对内部控制信息进行流转，便于信息更好地传递，但是在内部控制作用下，信息系统有待完善。
三、建立和完善医院内部控制制度措施
（一）建立科学合理的组织结构
在整体管理中，对于内部控制来说，其实是此管理的有机结合，在组织机构等方面，通过合理的建立下，要意识到内部控制的重要性，成立单独的部门，一定程度上，在其岗位职能上能将其起到的作用体现出来，避免机构重复的现象发生，还能将责任落实到每个人身上，把医院内部审计的作用体现出来。而且内部控制的效果直接关系到医院内部控制的效果。从医院的角度上来看，应结合国家的相关政策，其单位内部控制制度等方面，明确其目标，并采取有效的策略，加大培训力度，采取定期或者是不定期的方式来培训各部门员工，并将内部控制方法中的责任内容作为培训内容。还要开展宣传活动，来宣传风险防范意识，促使在整个项目中，此意识能有效贯彻其中，为内部控制体系作用能充分发挥出来提供重要的保障。
（二）不断提高财务人员的综合素质
在医院内控工作中，财务部门是最重要的部门，而且在财务工作中，作为操作者。在当今社会，随着各种理论和技能不断发展下，从财务人员的角度上来看，还要利用好自己业余时间，多学习先进的技能和知识等，让自身的职业技能水平不断提高，并具有一定的创新意识，其财务信息等方面，由此以来，才能确保准确性和可靠性。从医院的角度上来看，还要加大培养力度，在这方面投入一定资金，将高素质的财务管理人员培养出来，为此对于医院的财务管理工作而言，才能起到協助的作用，为内控制度顺利的实施提供重要的保障。
（三）完善医院内部控制体系
从医院的角度上来看，为了能更好地建设内部控制体系，可以从以下几个方面入手。
首先，要结合医院自身的特点和实际情况，从风险识别和评估管理工作入手，以风险导向为原则下，将相应的机制建立出来，当建立完之后，在医院经济活动中，有的风险因素会不明确，为此我们要开展梳理和汇总工作，并加大防范力度，防范好存在的风险。 其次，在内部控制中，结合此工作获得效果在其绩效等方面，将相应的指标和体系建立出来。并衡量和判断好内部控制的评价等等，综合评价医院管理的实际情况，在医院治理业务操作中，其风险方面展开相应的判断。
再次，建立医院预算管理体系。对于医院来说，一定要意识到预算的重要性，并加强各部门之间的管理，在财务等方面，让各个部门不断监督下，针对预算管理的项目将其细化，一定程度上，使得成本管理更好地实现，促使内部管理的水平不断提高。将个人绩效考核晋级制度建立起来。在岗位中，通过轮转安排这种方式下，在不同岗位中，一定程度上，使得员工发现问题，尤其是内控是否存在漏洞的现象，能起到良好的预防作用，并将轮岗方案制定出来，对于绩效考核的考核机制来说，还能够起到推进的作用，在数据信息等方面，并对失真问责制展开相应的实施。与此同时，建立奖励机制，对于考评管理制度积极进行完善，多鼓励鼓励相关工作人员，进而还能将其他们的积极性调动起来。
然后，建立审计监督制度体系。在实际建立的过程中，可以從内部控制的过程入手，开展监督和规范工作，其中这项工作主要针对的是医院的业务活动和管理，避免发生一定的风险，在平稳环境中，从医院审计部门的角度上来看，使其此部门的监督作用充分体现出来。最后，建立统一整合信息平台体系。在平台中，通过信息沟通下，从领导层的角度上来看，其医院市场动态等方面，一定程度上，能给予充分了解，促进共享服务平台更好地运作，将评价体系融合于信息，对于医院的数据来说，使得共享和利用更好地实现，还能充分体现出内部制度信息的作用。
（四）透明的采购控制制度和机构
对于医院来说，其采购等方面，可设置专门的机构，通过对招标定点采购制度实施，其采购程序等方面让此透明度不断增加，其遵守公平和公正的原则下，合理进行让利并在医院账户中进行汇入，其物质消耗上，将其定额明确好，防止囤押物资的现象发生。当采购完物资之后，还要加强验收环节，防止物资质量存在的问题，值得注意的是所采购的厂家要有相关合格证明，为购进性价比高的物资提供重要的保障，在其医疗工作等方面能达到需要物资的需求。
（五）有效评价内部控制制度
为了更好地评价医院的内部控制制度，可以从以下几个方面入手。首先，健全性。在评价医院的过程中，其内部控制制度建立上，要评价是否全面化和健全化，并充分考虑到基本原则的问题，具体包括以下内容，在各个环节中，实际控制的过程中，是否加大力度，建立了有效的措施，还有就是衔接问题，还要有监督机制。其次，实用性。在实际评价内部控制制度的过程中，可以从以下两部分着手，一方面，医院的实际情况，另一方面就是内部控制制度的模式，并考虑到与医院内部控制的效果是否具有一定的影响。然后，协调性。在其内部控制制度等方面，实施评价时，要从医院的总体目标入手，看此制度是否达成了这一目标，在开展各个控制环节的过程中，有没有加强合作，所运用的措施能否产生良好的控制效果。最后，经济性。在评价医院内部控制制度的过程中，一定要将成本效益考虑到位，看此制度是否能符合，在控制措施运用上，如果带来了一定的经济效益，但是与实施成本相比，将其超过了，这种措施是不可以运用的，但是值得注意的是除了考虑经济性之外，还要注重健全性，这两者之间要做到具有一定的兼顾性。
四、结语
总而言之，对于医院来说，一定要意识到内部控制制度的重要性，并在现有制度基础之上，积极进行完善，将健全化的制度建立出来。除此之外，还要加大培训力度，开展各种各样的培训活动，采取定期或者是不定期的方式培训医院内部控制人员，并将相关工作经验和内部控制的相关知识作为培训内容，让他们的自身的综合能力不断提高，进而确保医院内部控制工作顺利的开展，促进内部控制制度有效的实施，进一步使得医院内部管理得到强化，不断提高医院内部控制水平。
（作者单位：吉林省辽源市人民医院 ）
在当今社会，随着社会主义市场的不断发展，使得社会经济体制的得到改革，与此同时，医疗事业也逐渐的推进，这也促使医疗市场之间的竞争越来越激烈，那么从医院的角度上来看，为了使得自身的核心竞争力不断提高，以后更好地发展，要意识到内部控制制度的重要性，并在现有的制度基础之上，展开相应的完善，将健全的内部控制制度建立起来。
一、内部控制制度的含义
所谓的内部控制制度指的是在其财产物资等方面，单位为了确保其安全和完整，让会计信息的准确性和可靠性获得提高，进而带来一定的效益，从职责分工入手，实施单位内部各种经济业务开展的协调的管理制度。
二、医院在内部控制制度中存在的问题
（一）所制定的内部控制制度不符合自身实际
对于医院来说，为了将相应的体系建立出来，这其中与内部管理制度有直接关系。当前，有的医院在收支和采购、资产以及项目、合同等方面，已经将相应的管理制度建立出来，但是对于这些制度来说，比较独立，没有联系内部控制的各个环节，因为这些制度与内部控制环节具有一定的密切性，再加上缺乏内部控制信息。从医院的角度上来看，还没有结合各个方面，在现有的内部控制管理体系开展完善工作，将健全化的体系建立出来，如结合医院自身的特点和相关法律要求等等。
（二）缺少完善内部控制人才
在医院内部控制等方面，制衡作为主要的核心，目前，对于有的医院来说，在内控管理的过程中，其组织机构和控制管理工作机制等方面没有意识到其重要性，比较缺乏，针对这种情况，难以为医院风险管理顺利的开展提供重要的保障，这给医院内控会带来一定的困境，医院在管理和控制环节中存在一定的问题，其制度和管理等方面，会发生脱节的现象;管理部门缺少沟通，规章制度没有完善，没有实现统一管理等等。
（三）没有明确内部控制风险评估标准
目前，在医院内部控制开展的过程中，离不开财务人员，其作为主体，首先，在专业知识等方面，受到一定的限制下，对风险评估集中的方面不够全面，主要以财务规范性为主，而且在风险识别其他环节中，还存在不足之处，在实际评估时，不够规范化，对于内部控制来说，还缺少统一化标准，从医院的角度上来看，在那个环节存在风险不够明确化。然后，就当前医院情况来看，还没有将内部控制工作的各个方面建立出来，但是在绩效考核上，将健全化的机制建立出来，在平常经营的过程中，对于此经营活动的考核机制来说，实现了健全化，但是在风险评估等方面，其对应的内控控制活动中缺少考核机制。最后，在其激励机制等方面，还不够健全化。目前医院在执行评价内部控制的过程中，还存在一定的问题。而且还没有积极完善内部监督机制，有时虽然是建立了，但是比较形式化。
（四）信息系统在内部控制制度中不完善
在当今社会，随着信息化不断发展，也逐渐提高了医院管理信息化水平，使得信息化更好地应用，而且在一定范围内，其医院管理等方面，能对其需求更好地满足，但是对于信息化系统来说，没有将一体化系统建立出来，在实际管理的过程中，会发生互不兼容的现象，其数据等方面难以实现共享。而且从各科室和部门的角度上来看，针对此数据开展核对工作时，会发生不一致的情况，难以为核算的准确性提供重要的保障。其数据等方面，不能为管理层更好地提供，内部控制工作需要主要就是对内部控制信息进行流转，便于信息更好地传递，但是在内部控制作用下，信息系统有待完善。
三、建立和完善医院内部控制制度措施
（一）建立科学合理的组织结构
在整体管理中，对于内部控制来说，其实是此管理的有机结合，在组织机构等方面，通过合理的建立下，要意识到内部控制的重要性，成立单独的部门，一定程度上，在其岗位职能上能将其起到的作用体现出来，避免机构重复的现象发生，还能将责任落实到每个人身上，把医院内部审计的作用体现出来。而且内部控制的效果直接关系到医院内部控制的效果。从医院的角度上来看，应结合国家的相关政策，其单位内部控制制度等方面，明确其目标，并采取有效的策略，加大培训力度，采取定期或者是不定期的方式来培训各部门员工，并将内部控制方法中的责任内容作为培训内容。还要开展宣传活动，来宣传风险防范意识，促使在整个项目中，此意识能有效贯彻其中，为内部控制体系作用能充分发挥出来提供重要的保障。
（二）不断提高财务人员的综合素质
在医院内控工作中，财务部门是最重要的部门，而且在财务工作中，作为操作者。在当今社会，随着各种理论和技能不断发展下，从财务人员的角度上来看，还要利用好自己业余时间，多学习先进的技能和知识等，让自身的职业技能水平不断提高，并具有一定的创新意识，其财务信息等方面，由此以来，才能确保准确性和可靠性。从医院的角度上来看，还要加大培养力度，在这方面投入一定资金，将高素质的财务管理人员培养出来，为此对于医院的财务管理工作而言，才能起到協助的作用，为内控制度顺利的实施提供重要的保障。
（三）完善医院内部控制体系
从医院的角度上来看，为了能更好地建设内部控制体系，可以从以下几个方面入手。
首先，要结合医院自身的特点和实际情况，从风险识别和评估管理工作入手，以风险导向为原则下，将相应的机制建立出来，当建立完之后，在医院经济活动中，有的风险因素会不明确，为此我们要开展梳理和汇总工作，并加大防范力度，防范好存在的风险。 其次，在内部控制中，结合此工作获得效果在其绩效等方面，将相应的指标和体系建立出来。并衡量和判断好内部控制的评价等等，综合评价医院管理的实际情况，在医院治理业务操作中，其风险方面展开相应的判断。
再次，建立医院预算管理体系。对于医院来说，一定要意识到预算的重要性，并加强各部门之间的管理，在财务等方面，让各个部门不断监督下，针对预算管理的项目将其细化，一定程度上，使得成本管理更好地实现，促使内部管理的水平不断提高。将个人绩效考核晋级制度建立起来。在岗位中，通过轮转安排这种方式下，在不同岗位中，一定程度上，使得员工发现问题，尤其是内控是否存在漏洞的现象，能起到良好的预防作用，并将轮岗方案制定出来，对于绩效考核的考核机制来说，还能够起到推进的作用，在数据信息等方面，并对失真问责制展开相应的实施。与此同时，建立奖励机制，对于考评管理制度积极进行完善，多鼓励鼓励相关工作人员，进而还能将其他们的积极性调动起来。
然后，建立审计监督制度体系。在实际建立的过程中，可以從内部控制的过程入手，开展监督和规范工作，其中这项工作主要针对的是医院的业务活动和管理，避免发生一定的风险，在平稳环境中，从医院审计部门的角度上来看，使其此部门的监督作用充分体现出来。最后，建立统一整合信息平台体系。在平台中，通过信息沟通下，从领导层的角度上来看，其医院市场动态等方面，一定程度上，能给予充分了解，促进共享服务平台更好地运作，将评价体系融合于信息，对于医院的数据来说，使得共享和利用更好地实现，还能充分体现出内部制度信息的作用。
（四）透明的采购控制制度和机构
对于医院来说，其采购等方面，可设置专门的机构，通过对招标定点采购制度实施，其采购程序等方面让此透明度不断增加，其遵守公平和公正的原则下，合理进行让利并在医院账户中进行汇入，其物质消耗上，将其定额明确好，防止囤押物资的现象发生。当采购完物资之后，还要加强验收环节，防止物资质量存在的问题，值得注意的是所采购的厂家要有相关合格证明，为购进性价比高的物资提供重要的保障，在其医疗工作等方面能达到需要物资的需求。
（五）有效评价内部控制制度
为了更好地评价医院的内部控制制度，可以从以下几个方面入手。首先，健全性。在评价医院的过程中，其内部控制制度建立上，要评价是否全面化和健全化，并充分考虑到基本原则的问题，具体包括以下内容，在各个环节中，实际控制的过程中，是否加大力度，建立了有效的措施，还有就是衔接问题，还要有监督机制。其次，实用性。在实际评价内部控制制度的过程中，可以从以下两部分着手，一方面，医院的实际情况，另一方面就是内部控制制度的模式，并考虑到与医院内部控制的效果是否具有一定的影响。然后，协调性。在其内部控制制度等方面，实施评价时，要从医院的总体目标入手，看此制度是否达成了这一目标，在开展各个控制环节的过程中，有没有加强合作，所运用的措施能否产生良好的控制效果。最后，经济性。在评价医院内部控制制度的过程中，一定要将成本效益考虑到位，看此制度是否能符合，在控制措施运用上，如果带来了一定的经济效益，但是与实施成本相比，将其超过了，这种措施是不可以运用的，但是值得注意的是除了考虑经济性之外，还要注重健全性，这两者之间要做到具有一定的兼顾性。
四、结语
总而言之，对于医院来说，一定要意识到内部控制制度的重要性，并在现有制度基础之上，积极进行完善，将健全化的制度建立出来。除此之外，还要加大培训力度，开展各种各样的培训活动，采取定期或者是不定期的方式培训医院内部控制人员，并将相关工作经验和内部控制的相关知识作为培训内容，让他们的自身的综合能力不断提高，进而确保医院内部控制工作顺利的开展，促进内部控制制度有效的实施，进一步使得医院内部管理得到强化，不断提高医院内部控制水平。
（作者单位：吉林省辽源市人民医院 ）