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随着学校收入不断增加,学校资产管理难度不断加大,部分学校内部管理人员出现了贪污、受贿、挪用等犯罪行为。因此,学校内部财务控制制度建设就成为非常紧迫的一项工作。
一、内部财务控制制度基本含义
内部财务控制制度是单位财务管理制度的一个重要方面,主要指内部会计控制制度。所谓内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护单位资产安全、完整,确保国有资产不流失而制定的一套资金、资产管理控制系统。内部会计控制是建立在各职能部门之间和岗位之间的互相监督、相互制约、自我控制的基础上一种管理制度,具有较强的科学性和约束力。
二、内部财务控制存在的问题
1.学校财务管理人员素质较低
部分财务管理人员对财务管理缺乏足够认识,甚至有一部分是由教师转行做财务人员,他们没有受专门会计知识训练,而且无证上岗,对财务知识一无所知,对财经法规缺乏了解。
2.存在不相容职务集中一人、分工不明确现象
一些学校为了节省人员开支,会计、出纳由一人兼任,物资采购人员与保管人员由一人兼任,会计或出纳人员兼任实物保管员,财务科长兼任保管人员或物资采购人员。由于财务管理制度存在缺陷,使不法人员有了可乘之机,违反财经纪律现象时有发生。
3.固定资产管理出现漏洞
个别学校或部门无固定资产明细分类账或卡片,无明确保管员,无定期盘点制度,容易出现国有资产流失和资产价值不实等问题。
4.重大支出项目特别是基建项目支出无督察制度
一些重大支出项目尤其是基建项目支出无督察制度,对外投资或借款项目无科学的考察、调研、论证制度。例如,某中等职业学校投资近百万元建造药材厂,由于缺乏科学论证,加上企业管理不善,开工时间一年后就破产了,造成了几十万的损失。
三、完善财务内部控制制度的对策
1.完善财会人员及有关资产管理人员岗位分工,设立不相容职务岗位
(1)会计、出纳员、财务科长(或主管会计)三种职务要分离。即会计不能兼任出纳员、财务科长等职务,出纳员也不能兼任会计、财务科长。
(2)实物保管员与会计、出纳、财务科长、采购人员等职务要分离。
(3)执行某项经济业务和审计业务的职务要分离。例如,学校后勤及会计人员账簿应由专门机构进行审计。
(4)执行某项经济业务的人员和记录该项业务的人员职务要分离。例如,收费人员不得担任出纳人员,收费人员只能负责收取各种费用并负责上缴国库;建立收支两条线,以防止出纳员坐支收入。
(5)记录明细账的职务与记录总帐的职务要分开,复核人员不得兼任记账人员。
(6)工资核算员与会计、出纳等要分开。
2.建立健全固定资产明细账
一些学校对固定资产管理不够专业,有的对采购入库或投入使用的固定资产只记总账,不记明细分类帐或卡片账。建议学校不仅要对固定资产登记总账,各处室及专用保管员还应设立固定资产明细分类账或卡片。一般由会计登记总账,后勤专门保管员按各处室设置二级帐,各处室保管员再按产品名称、数量、单价、型号等登记固定资产明细账或卡片账。对固定资产增减、结存情况要同时登记,做到总账、分户账及卡片账三者一致。建立固定资产报废申报及定期盘点制度,对报废固定资产的处置要上报校领导和财政有关部门审批。
3.对重大支出项目、对外投资程序等建立科学的监督、调研、公开制度
对重大支出项目和对外投资项目的确立要有科学的程序和监督、考察制度,充分进行调研、科学论证,领导班子集体作出决定,以最大限度地保证支出和投资项目的成功。特别是基建项目尤其要严格按照国家规定的基建程序办事,明确项目负责人,重大前期费用及施工合同要按国家规定招投标程序进行,并且要做到信息公开。
4.建立定期培训制度、持证上岗制度、定期轮岗制度
在实际工作中,由于财会人员特别是资产管理人员业务素质不高、学历低、专业水平差、专业知识缺乏、责任心不强,因此,要对财务管理人员进行定期或不定期的考核。要取消无证人员的财会人员资格,对有证但财会业务素质低的人员要通过强制培训方式加强业务学习,提高自身业务素质。每一岗位人员在一个岗位上不得连续工作三年,超过三年必须轮岗。这样做不但可以减少集体舞弊行为发生,还可以相互学习,不断提高业务素质。
(作者单位:河北省唐山市丰润区综合职业技术教育中心)
一、内部财务控制制度基本含义
内部财务控制制度是单位财务管理制度的一个重要方面,主要指内部会计控制制度。所谓内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护单位资产安全、完整,确保国有资产不流失而制定的一套资金、资产管理控制系统。内部会计控制是建立在各职能部门之间和岗位之间的互相监督、相互制约、自我控制的基础上一种管理制度,具有较强的科学性和约束力。
二、内部财务控制存在的问题
1.学校财务管理人员素质较低
部分财务管理人员对财务管理缺乏足够认识,甚至有一部分是由教师转行做财务人员,他们没有受专门会计知识训练,而且无证上岗,对财务知识一无所知,对财经法规缺乏了解。
2.存在不相容职务集中一人、分工不明确现象
一些学校为了节省人员开支,会计、出纳由一人兼任,物资采购人员与保管人员由一人兼任,会计或出纳人员兼任实物保管员,财务科长兼任保管人员或物资采购人员。由于财务管理制度存在缺陷,使不法人员有了可乘之机,违反财经纪律现象时有发生。
3.固定资产管理出现漏洞
个别学校或部门无固定资产明细分类账或卡片,无明确保管员,无定期盘点制度,容易出现国有资产流失和资产价值不实等问题。
4.重大支出项目特别是基建项目支出无督察制度
一些重大支出项目尤其是基建项目支出无督察制度,对外投资或借款项目无科学的考察、调研、论证制度。例如,某中等职业学校投资近百万元建造药材厂,由于缺乏科学论证,加上企业管理不善,开工时间一年后就破产了,造成了几十万的损失。
三、完善财务内部控制制度的对策
1.完善财会人员及有关资产管理人员岗位分工,设立不相容职务岗位
(1)会计、出纳员、财务科长(或主管会计)三种职务要分离。即会计不能兼任出纳员、财务科长等职务,出纳员也不能兼任会计、财务科长。
(2)实物保管员与会计、出纳、财务科长、采购人员等职务要分离。
(3)执行某项经济业务和审计业务的职务要分离。例如,学校后勤及会计人员账簿应由专门机构进行审计。
(4)执行某项经济业务的人员和记录该项业务的人员职务要分离。例如,收费人员不得担任出纳人员,收费人员只能负责收取各种费用并负责上缴国库;建立收支两条线,以防止出纳员坐支收入。
(5)记录明细账的职务与记录总帐的职务要分开,复核人员不得兼任记账人员。
(6)工资核算员与会计、出纳等要分开。
2.建立健全固定资产明细账
一些学校对固定资产管理不够专业,有的对采购入库或投入使用的固定资产只记总账,不记明细分类帐或卡片账。建议学校不仅要对固定资产登记总账,各处室及专用保管员还应设立固定资产明细分类账或卡片。一般由会计登记总账,后勤专门保管员按各处室设置二级帐,各处室保管员再按产品名称、数量、单价、型号等登记固定资产明细账或卡片账。对固定资产增减、结存情况要同时登记,做到总账、分户账及卡片账三者一致。建立固定资产报废申报及定期盘点制度,对报废固定资产的处置要上报校领导和财政有关部门审批。
3.对重大支出项目、对外投资程序等建立科学的监督、调研、公开制度
对重大支出项目和对外投资项目的确立要有科学的程序和监督、考察制度,充分进行调研、科学论证,领导班子集体作出决定,以最大限度地保证支出和投资项目的成功。特别是基建项目尤其要严格按照国家规定的基建程序办事,明确项目负责人,重大前期费用及施工合同要按国家规定招投标程序进行,并且要做到信息公开。
4.建立定期培训制度、持证上岗制度、定期轮岗制度
在实际工作中,由于财会人员特别是资产管理人员业务素质不高、学历低、专业水平差、专业知识缺乏、责任心不强,因此,要对财务管理人员进行定期或不定期的考核。要取消无证人员的财会人员资格,对有证但财会业务素质低的人员要通过强制培训方式加强业务学习,提高自身业务素质。每一岗位人员在一个岗位上不得连续工作三年,超过三年必须轮岗。这样做不但可以减少集体舞弊行为发生,还可以相互学习,不断提高业务素质。
(作者单位:河北省唐山市丰润区综合职业技术教育中心)