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在现代市场经济条件下,企业财务主体是企业利益相关者,包括股东、债权人、经营者和职工.这就要求在企业财务方面要建立一个由这些利益相关者共同参与的治理机制,包括共同的财务收益分享机制、共同的财务决策机制和共同的财务监督机制.保证有决策能力的人进入决策层,并激励他们不断提高自身素质,是提高财务共同决策效率的重要条件.