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摘要：全面预算管理是对一切经济活动实施可控、在控的重要工具,是日常经营活动和财务收支活动的控制尺度。建立科学、高效、有序的全面预算管理体系,对于建设“一强三优”现代供电企业具有重要意义。本文主要对地市供电企业如何实施和完善全面预算管理进行了讨论。
关键词： 供电企业； 全面预算管理； 问题； 措施
中图分类号：U223文献标识码： A
引言：
全面预算管理是一种管理工具和系统的管理方法。通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以管控战略目标的实施进度，控制成本费用支出，并预测资金需求和经营结果。
1全面预算管理的目标
1.1优化资源配置，有效提高资源使用的效率和效益
1.2落实国家电网公司资产经营责任制，确保全面完成资产经营考核指标
1.3加强内部控制体系建设，科学、合理、有效地进行预算考核和评价
1.4建立符合公司实际的预算项目管理体系，实现全面、全员和全过程预算管理
1.5应用信息化手段和管理平台，不断提高预算管理工作效率。
2全面预算管理的基本原则
2.1效益优先、资源统筹
紧紧围绕公司战略目标，通过预算安排对有限的经济资源进行统筹调控，促进资源优化配置。
2.2全面预算、闭环管理
预算管理应涵盖公司的生产、经营和建设的各个环节。公司所有部门、单位和员工都应当参与预算管理，实现预算从事前规划预测、事中执行控制、事后考核评价的闭环管理。
2.3规范流程、落实责任
按照各级财务管理职责权限，明确预算管理权责，规范预算编制、审批、下达、执行、考核、评价等工作流程，预算与综合计划应当有机衔接。
2.4综合平衡、防范风险
预算管理应全面综合考虑公司生产管理要求，并结合公司具体实际，实现预算管理统筹全局，防范财务风险，保证公司整体利益的有效作用。
2.5按时完成、保质保量
按照省公司预算管理要求，保证公司预算的按月、季、年保质保量全面完成。
3地市供电企业预算管理的主要内容
3.1销售预算：包括供电量预算、线损预算、平均销售电价预算、应收电费余额指标预算。
3.2业务预算：包括电网基本建设工程预算、小型基建工程项目预算、大修项目预算、技术改造工程项目预算等。
3.3综合预算：包括业务预算、指标预算等。
3.4财务预算主要是在预算期内为规划资金的分配而编制的，反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
4 地市供电企业实施全面预算管理过程中存在的问题
4.1对预算管理的认识有待进一步提高
将预算视为财务行为，没有形成全面预算理念。很多人都认为，应由财务部门负责预算的制定和控制。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。
4.2发展规划、业务计划与财务预算没有有机的联系起来
目前，供电企业在编制本单位电网发展规划时，业务部门并未根据发展规划编制年度经营计划，各部门相互独立，各做各的，不能实现战略与预算、生产经营与财务管理的有机结合，而普遍存在财务部门“单打独斗”的在搞预算，根本不能发挥预算管理的作用。
4.3频繁调整预算
正是由于上述几个方面的原因，预算并不能成为控制实际生产经营过程的依据。对于时有发生的预算以外的合理支出，则必须给予调整预算指标。频繁的调整使预算失去了严肃性。
4.4时间上出现真空阶段
国网公司的预算管理实行先层层上报(市供电公司→省电力公司→国家电网公司)，再层层下达(国家电网公司→省电力公司→市供电公司)的方式，一般在年底时开始上报，到批复返回后，才是地市公司可以执行的预算。批复后的预算中，包括成本、资本性收支预算等都有可能发生较大的变化。并且批复一般要三四月份才能返回，因此有三个月的时间处于无预算的状态。
5加强全面预算管理的措施
如何突破传统、排除阻力，改善全面预算管理的实际效果，使其真正达到预期的目标而不是流于形式，是值得广大管理者思索的。
5.1正确理解全面预算，实现全员参与
5.1.1树立全员参与的理念。全面预算是保证战略实施的手段，直接关系到各种资源在企业内部的分配。其编制过程中真正的数据来源，从上到下，是战略目标的分解，从下到上，是企业每一个人的工作所需资源的汇总。
5.1.2形成全员参与的局面。预算管理体系是一个在预算管理委员会领导下的层层向下展开的树形结构。预算的执行者是企业最基本的单位和部门，是最广大的员工。企业要让全体员工都直接或间接地参与预算管理过程，积极地为预算管理献计献策，这样的预算管理才是最有效的。
5.2实行预算管理全过程审计监督，避免预算管理流于形式
5.2.1预算编制审计。包括审计预算编制程序的合法性和编制方法的科学性，预算项目控制指标体系制定的合理性，预算管理组织构架的合理性，预算监制和评价体系的科学性，预算的目标与企业经营总体目标是否吻合等。
5.2.2预算执行审计。应关注预算执行中存在的突出问题，检查有无有悖于预算执行严肃性的问题。以财务管理为审计主线，以成本控制为审计重点，检查分析执行情况以及日常管理是否符合规定。
5.2.3预算调整审计。主要审计预算调整程序是否符合规定，调整的幅度是否恰当，控制是否适度，发现问题是否及时，是否处理好了灵活性与权威性的关系。
5.3积极审慎调整预算，维护预算管理的严肃性
供电企业的产品单一，没有同业竞争的压力，业务比较稳定，因此应尽可能不做预算调整。一旦需要对既定的预算进行调整，应十分谨慎。过于频繁的调整会削弱预算控制的力度，降低预算管理的严肃性，也不利于今后预算编制准确性的提高。
5.4完善预算的编制程序，避免出现时间“真空”
目前大部分供电企业出现预算时间真空的问题，主要是由于供电企业的预算体系存在较多的预算级次和环节，而国家电网公司要到上年财务年终审计报告出来才批复下一年的预算。正确的做法是：在每年9月底以前就要提出下一年度的企业财务预算目标，并确定财务预算编制的政策，由财务部门下达到各预算执行部门。各預算执行部门根据财务部下达的财务预算方案对本部门的预算提出方案，于10月底前上报企业财务部门。财务部进行审查汇总，提出综合平衡的建议，并与各执行部门进行充分的协调、修改。由财务部门在修整的基础上，编制出企业财务预算方案，在11月中旬报上级管理部门，上级主管部门依次上报，最终在12月底批复预算，这样在次年1月1日，年度预算就可以正式地贯彻实施。
5.5加强预算管理的考核工作，确保预算管理的效果
“考核与奖惩是预算管理的生命线”，为发挥预算的控制力、体现预算管理的权威性，必须对预算执行结果进行跟踪、分析和考核。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。
6结语
有理由相信，在采取了上述改进措施之后，地市供电企业的全面预算管理工作会提升到一个新的层次，在提高企业经营管理水平、提升企业组织能力、加强财务监控、提高企业经济效益等方面发挥积极的作用。
关键词： 供电企业； 全面预算管理； 问题； 措施
中图分类号：U223文献标识码： A
引言：
全面预算管理是一种管理工具和系统的管理方法。通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以管控战略目标的实施进度，控制成本费用支出，并预测资金需求和经营结果。
1全面预算管理的目标
1.1优化资源配置，有效提高资源使用的效率和效益
1.2落实国家电网公司资产经营责任制，确保全面完成资产经营考核指标
1.3加强内部控制体系建设，科学、合理、有效地进行预算考核和评价
1.4建立符合公司实际的预算项目管理体系，实现全面、全员和全过程预算管理
1.5应用信息化手段和管理平台，不断提高预算管理工作效率。
2全面预算管理的基本原则
2.1效益优先、资源统筹
紧紧围绕公司战略目标，通过预算安排对有限的经济资源进行统筹调控，促进资源优化配置。
2.2全面预算、闭环管理
预算管理应涵盖公司的生产、经营和建设的各个环节。公司所有部门、单位和员工都应当参与预算管理，实现预算从事前规划预测、事中执行控制、事后考核评价的闭环管理。
2.3规范流程、落实责任
按照各级财务管理职责权限，明确预算管理权责，规范预算编制、审批、下达、执行、考核、评价等工作流程，预算与综合计划应当有机衔接。
2.4综合平衡、防范风险
预算管理应全面综合考虑公司生产管理要求，并结合公司具体实际，实现预算管理统筹全局，防范财务风险，保证公司整体利益的有效作用。
2.5按时完成、保质保量
按照省公司预算管理要求，保证公司预算的按月、季、年保质保量全面完成。
3地市供电企业预算管理的主要内容
3.1销售预算：包括供电量预算、线损预算、平均销售电价预算、应收电费余额指标预算。
3.2业务预算：包括电网基本建设工程预算、小型基建工程项目预算、大修项目预算、技术改造工程项目预算等。
3.3综合预算：包括业务预算、指标预算等。
3.4财务预算主要是在预算期内为规划资金的分配而编制的，反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。
4 地市供电企业实施全面预算管理过程中存在的问题
4.1对预算管理的认识有待进一步提高
将预算视为财务行为，没有形成全面预算理念。很多人都认为，应由财务部门负责预算的制定和控制。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。
4.2发展规划、业务计划与财务预算没有有机的联系起来
目前，供电企业在编制本单位电网发展规划时，业务部门并未根据发展规划编制年度经营计划，各部门相互独立，各做各的，不能实现战略与预算、生产经营与财务管理的有机结合，而普遍存在财务部门“单打独斗”的在搞预算，根本不能发挥预算管理的作用。
4.3频繁调整预算
正是由于上述几个方面的原因，预算并不能成为控制实际生产经营过程的依据。对于时有发生的预算以外的合理支出，则必须给予调整预算指标。频繁的调整使预算失去了严肃性。
4.4时间上出现真空阶段
国网公司的预算管理实行先层层上报(市供电公司→省电力公司→国家电网公司)，再层层下达(国家电网公司→省电力公司→市供电公司)的方式，一般在年底时开始上报，到批复返回后，才是地市公司可以执行的预算。批复后的预算中，包括成本、资本性收支预算等都有可能发生较大的变化。并且批复一般要三四月份才能返回，因此有三个月的时间处于无预算的状态。
5加强全面预算管理的措施
如何突破传统、排除阻力，改善全面预算管理的实际效果，使其真正达到预期的目标而不是流于形式，是值得广大管理者思索的。
5.1正确理解全面预算，实现全员参与
5.1.1树立全员参与的理念。全面预算是保证战略实施的手段，直接关系到各种资源在企业内部的分配。其编制过程中真正的数据来源，从上到下，是战略目标的分解，从下到上，是企业每一个人的工作所需资源的汇总。
5.1.2形成全员参与的局面。预算管理体系是一个在预算管理委员会领导下的层层向下展开的树形结构。预算的执行者是企业最基本的单位和部门，是最广大的员工。企业要让全体员工都直接或间接地参与预算管理过程，积极地为预算管理献计献策，这样的预算管理才是最有效的。
5.2实行预算管理全过程审计监督，避免预算管理流于形式
5.2.1预算编制审计。包括审计预算编制程序的合法性和编制方法的科学性，预算项目控制指标体系制定的合理性，预算管理组织构架的合理性，预算监制和评价体系的科学性，预算的目标与企业经营总体目标是否吻合等。
5.2.2预算执行审计。应关注预算执行中存在的突出问题，检查有无有悖于预算执行严肃性的问题。以财务管理为审计主线，以成本控制为审计重点，检查分析执行情况以及日常管理是否符合规定。
5.2.3预算调整审计。主要审计预算调整程序是否符合规定，调整的幅度是否恰当，控制是否适度，发现问题是否及时，是否处理好了灵活性与权威性的关系。
5.3积极审慎调整预算，维护预算管理的严肃性
供电企业的产品单一，没有同业竞争的压力，业务比较稳定，因此应尽可能不做预算调整。一旦需要对既定的预算进行调整，应十分谨慎。过于频繁的调整会削弱预算控制的力度，降低预算管理的严肃性，也不利于今后预算编制准确性的提高。
5.4完善预算的编制程序，避免出现时间“真空”
目前大部分供电企业出现预算时间真空的问题，主要是由于供电企业的预算体系存在较多的预算级次和环节，而国家电网公司要到上年财务年终审计报告出来才批复下一年的预算。正确的做法是：在每年9月底以前就要提出下一年度的企业财务预算目标，并确定财务预算编制的政策，由财务部门下达到各预算执行部门。各預算执行部门根据财务部下达的财务预算方案对本部门的预算提出方案，于10月底前上报企业财务部门。财务部进行审查汇总，提出综合平衡的建议，并与各执行部门进行充分的协调、修改。由财务部门在修整的基础上，编制出企业财务预算方案，在11月中旬报上级管理部门，上级主管部门依次上报，最终在12月底批复预算，这样在次年1月1日，年度预算就可以正式地贯彻实施。
5.5加强预算管理的考核工作，确保预算管理的效果
“考核与奖惩是预算管理的生命线”，为发挥预算的控制力、体现预算管理的权威性，必须对预算执行结果进行跟踪、分析和考核。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。
6结语
有理由相信，在采取了上述改进措施之后，地市供电企业的全面预算管理工作会提升到一个新的层次，在提高企业经营管理水平、提升企业组织能力、加强财务监控、提高企业经济效益等方面发挥积极的作用。