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摘要：个体工商户税收征管存在主要问题：一是难以准确核实纳税人的营业额实际收入，二是对下岗失业人员的免税政策给一些个人和企业提供了逃税漏机会。作者在二十多年税务工作经验基础上提出加强个体税收征管的建议：一是加强税源登记工作，监控管理好税源二是提高发票使用率，严格以票控税。三是规范起征点，公平收税。四是加大违法行为处理，提高全民依法纳税意识。
一、个体工商户税收征管中的主要问题
个体经济在促进经济发展、增加税收等方面都起到了显著作用。由于征管条件和征管手段的制约，加上其经营的分散性和灵活性，对个体经济的税源管理和税款征收，一直是税收的困难环节。
1.个体工商户办理税务登记率较低，还存在一些未办理工商登记但实际已开展生产经营的个人，税务机关对他们的数量和生产经营状况也知之甚少。其次是个体工商户办理税务登记后涉税行为不规范：不按时办理纳税申报和缴纳税款，停业后提前开始经营而不办理复业手续，应办注销而不办注销。其主要原因：个体经济征管条件复杂。个体工商业户主要从事投资少，见效快的行业，成立的快，注销的也快，流区域广，这也给我们税收管理上带来了许多不便。
2.缺乏纳税意识。由于文化素质、纳税环境等因素的影响，纳税意识普遍淡薄。除表现在登记纳税等行为之上外，许多纳税人对税务登记证的使用不够重视，有的纳税人认为办理完税务登记证按期缴税，税务登记证是否悬挂没什么关系，有的纳税人办完税务登记证胡乱放置，检查时找不到税务登记证的情况普遍存在。
3.税务机关征管力量单薄。由于个体工商户点多面广，缴纳税款占全部税收收入的比例小，税务机关一般很少将个体税收征管作为工作重点来抓，对个体税收征管的人力物力投入不足，征收、检查的手段都不够充分，对纳税人经营状况的变动所知甚少，在实际工作中，明明纳税人仍在正常经营，而我们却无法及时联系，
4.对违法行为处罚力度不够。对个体税收的稽查，往往只局限于群众检举的个体户，没真正堵塞税收漏洞。同时对有违法行为的个体工商户处理力度不足，处罚之后也没有有效的管理，处罚也起不到警示作用。
二、加强个体经营税收管理的几点建议
要把个体税收征管纳入到依法治税的大局上来看，而不能仅仅为完成税收任务而抓税收管理。一方面要积极研究个体税收征管中存在的新问题，制定新措施，努力增强改革意识和服务意识；另一方面在人力、物力配备上要倾向个体税收征管，把工作经验丰富的老同志充实到个体税收征管第一线，
1.摸情税源上门登记
要专门织力量对个体税务登记情况进行地毯式的检查，该办证的一户不漏。并完善《税务登记证》亮证经营制度，以便于对经营者进行检查监督，二是主动借助社会力量，营造依法治税的社会环境。税务机关要取得工商、公安、个体劳动者协会、街道社区等各管理各部门的鼎立支持。同时，针对个体税收直接涉及矛盾纠纷，税务部门要加强与公、检、法部门的协调配合，建立法制保障体系。三是加大对纳税人涉税行为的监督。纳税人歇业、停业、注销公告制度，对经批准歇业、停业、注销的纳税人，按月在纳税服务大厅公告，并四处公示。接受群众和舆论监督，可每月不定期地抽调人员对各歇业、停业户和注销户进行实地调查。对发现问题者，即时严格处罚。
2.用好发票，以票控税
在进行有奖发票政策宣传时，将发票的作用加以全面的说明，倡导消费者形成索票的行为，业户遵守发票购领和使用的规范，营造“都开票，都要票”的良好社会征税环境，落实发挥以票控税、加强征管的功能
3.规范核定税收定额，科学收税
对纳税人按行业分类，根据不同行业的经营特点，确定其经营费用的成分。采取典型调查法，通过蹲点调查、突击抽点现金、突击抽查业户日销售帐等手段科学确定税额。要充分发挥民主评议的作用，召开由纳税人代表、个体劳协代表、协税护税组织成员等相关人员参加的分行业民主评议会议，确定纳税等级和定额标准，提高透明度，逐步形成税务机关与纳税人之间、纳税人与纳税人之间的相互监督机制，
5.加强起征点管理
在核定个体工商户税额过程中，针对销售额、营业额在一年中波动情况可减并征期，按次征收。此外应加强对一证多点或一户多证个体工商户的管理，实地核查，对属统一经营行为的，要严格合法征收。
6.使下岗再就业优惠落实
(1)税务机关可以将实地核查中发现的经营规模较大、从业人数超过八人的个体工商户信息反馈给工商管理部门，提请其变更经济性质，使其不再享受免税改策。
(2)将下岗再就业办理个体工商户者在三年内免税的政策调整为给予其一定的免征额待遇，当个体工商户的营业收入超过免征额后应就超过的部分缴税，这样在下岗失业人员享受了免税待遇的同时也能够在一定程度上防止免税待遇的扩大化。
7.加大违法行为处理力度
对群众举报不开具发票或有偷逃税款行为的个体户，，调查了解情况，掌握第一手材料，依法查处并公开曝光。严格执法，做到查一个，影响一批，稳定一大片，杜绝偷税漏税现象。查处同时并进行思想教育，以取得良好社会效应。
参考文献：
[1]霍志远刘翠珍：《防微杜渐胜于亡羊补牢一浅谈税收执法风险之防范》，河北省国家税务局网(2007-12-17)
[2]陈志勇，姚林：“我国开征物业税的若干思考”，载于《税务研究》，2007年第5期
[3]陈弘，“物业税立法中若干问题研究”，载于《法制与社会》，2007年第5期
[4]胡微波袁胜华著：《现代税法实用辞典》，法律出版社
一、个体工商户税收征管中的主要问题
个体经济在促进经济发展、增加税收等方面都起到了显著作用。由于征管条件和征管手段的制约，加上其经营的分散性和灵活性，对个体经济的税源管理和税款征收，一直是税收的困难环节。
1.个体工商户办理税务登记率较低，还存在一些未办理工商登记但实际已开展生产经营的个人，税务机关对他们的数量和生产经营状况也知之甚少。其次是个体工商户办理税务登记后涉税行为不规范：不按时办理纳税申报和缴纳税款，停业后提前开始经营而不办理复业手续，应办注销而不办注销。其主要原因：个体经济征管条件复杂。个体工商业户主要从事投资少，见效快的行业，成立的快，注销的也快，流区域广，这也给我们税收管理上带来了许多不便。
2.缺乏纳税意识。由于文化素质、纳税环境等因素的影响，纳税意识普遍淡薄。除表现在登记纳税等行为之上外，许多纳税人对税务登记证的使用不够重视，有的纳税人认为办理完税务登记证按期缴税，税务登记证是否悬挂没什么关系，有的纳税人办完税务登记证胡乱放置，检查时找不到税务登记证的情况普遍存在。
3.税务机关征管力量单薄。由于个体工商户点多面广，缴纳税款占全部税收收入的比例小，税务机关一般很少将个体税收征管作为工作重点来抓，对个体税收征管的人力物力投入不足，征收、检查的手段都不够充分，对纳税人经营状况的变动所知甚少，在实际工作中，明明纳税人仍在正常经营，而我们却无法及时联系，
4.对违法行为处罚力度不够。对个体税收的稽查，往往只局限于群众检举的个体户，没真正堵塞税收漏洞。同时对有违法行为的个体工商户处理力度不足，处罚之后也没有有效的管理，处罚也起不到警示作用。
二、加强个体经营税收管理的几点建议
要把个体税收征管纳入到依法治税的大局上来看，而不能仅仅为完成税收任务而抓税收管理。一方面要积极研究个体税收征管中存在的新问题，制定新措施，努力增强改革意识和服务意识；另一方面在人力、物力配备上要倾向个体税收征管，把工作经验丰富的老同志充实到个体税收征管第一线，
1.摸情税源上门登记
要专门织力量对个体税务登记情况进行地毯式的检查，该办证的一户不漏。并完善《税务登记证》亮证经营制度，以便于对经营者进行检查监督，二是主动借助社会力量，营造依法治税的社会环境。税务机关要取得工商、公安、个体劳动者协会、街道社区等各管理各部门的鼎立支持。同时，针对个体税收直接涉及矛盾纠纷，税务部门要加强与公、检、法部门的协调配合，建立法制保障体系。三是加大对纳税人涉税行为的监督。纳税人歇业、停业、注销公告制度，对经批准歇业、停业、注销的纳税人，按月在纳税服务大厅公告，并四处公示。接受群众和舆论监督，可每月不定期地抽调人员对各歇业、停业户和注销户进行实地调查。对发现问题者，即时严格处罚。
2.用好发票，以票控税
在进行有奖发票政策宣传时，将发票的作用加以全面的说明，倡导消费者形成索票的行为，业户遵守发票购领和使用的规范，营造“都开票，都要票”的良好社会征税环境，落实发挥以票控税、加强征管的功能
3.规范核定税收定额，科学收税
对纳税人按行业分类，根据不同行业的经营特点，确定其经营费用的成分。采取典型调查法，通过蹲点调查、突击抽点现金、突击抽查业户日销售帐等手段科学确定税额。要充分发挥民主评议的作用，召开由纳税人代表、个体劳协代表、协税护税组织成员等相关人员参加的分行业民主评议会议，确定纳税等级和定额标准，提高透明度，逐步形成税务机关与纳税人之间、纳税人与纳税人之间的相互监督机制，
5.加强起征点管理
在核定个体工商户税额过程中，针对销售额、营业额在一年中波动情况可减并征期，按次征收。此外应加强对一证多点或一户多证个体工商户的管理，实地核查，对属统一经营行为的，要严格合法征收。
6.使下岗再就业优惠落实
(1)税务机关可以将实地核查中发现的经营规模较大、从业人数超过八人的个体工商户信息反馈给工商管理部门，提请其变更经济性质，使其不再享受免税改策。
(2)将下岗再就业办理个体工商户者在三年内免税的政策调整为给予其一定的免征额待遇，当个体工商户的营业收入超过免征额后应就超过的部分缴税，这样在下岗失业人员享受了免税待遇的同时也能够在一定程度上防止免税待遇的扩大化。
7.加大违法行为处理力度
对群众举报不开具发票或有偷逃税款行为的个体户，，调查了解情况，掌握第一手材料，依法查处并公开曝光。严格执法，做到查一个，影响一批，稳定一大片，杜绝偷税漏税现象。查处同时并进行思想教育，以取得良好社会效应。
参考文献：
[1]霍志远刘翠珍：《防微杜渐胜于亡羊补牢一浅谈税收执法风险之防范》，河北省国家税务局网(2007-12-17)
[2]陈志勇，姚林：“我国开征物业税的若干思考”，载于《税务研究》，2007年第5期
[3]陈弘，“物业税立法中若干问题研究”，载于《法制与社会》，2007年第5期
[4]胡微波袁胜华著：《现代税法实用辞典》，法律出版社