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编制合并会计报表时，对上～会计期间存货中包含的未实现内部销售利润的会计处理，是一个值得探讨的问题。财政部财会字［1995］第11号文下发的（合并会计报表暂行规定）中规定，本会计期间“内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，应当在合并销售收入项目中抵销内部销售收入的数额，在存贷项目中抵销内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额，在合并销售成本项目中抵销内部销售商品的成本数额（销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额）。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记：‘营业收入’科目，贷记：‘存货’科