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摘要：住房公积金制度促进了城镇住房建设的发展，为职工住房提供了长期稳定的政策性信贷资金。住房公积金管理中心作为社会公众资金的管理机构，社会经济生活中发挥着重要的作用。如何管好用好住房公积金，实现其资金保值增值，让政府放心，让群众满意，是关系到社会稳定与和谐的大事。如何防范住房公积金贷款风险，进一步提高公积金管理水平，需要我们把公积金贷款的风险管理作为一个选题加以探讨。本文主要从住房公积金的贷款相关重要财务指标的控制核算、贷款流程管理（事前、事中、事后管理）两个方面阐述公积金的贷款风险管理。
关键词：住房公积金 贷款 风险 管理
住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。
1 住房公积金贷款概述
住房公积金贷款是指政府所属的住房公积金管理中心运用公积金，委托银行向购买自住住房的住房公积金缴存职工发放的优惠贷款。住房公积金贷款是住房公积金使用的中心内容。新《住房公积金管理条列》规定的住房公积金贷款专指职工个人贷款，这是从建设性贷款向消费性贷款的转变，是对住房公积金使用方向的重大调整，改变了长期以来重建设、轻消费的观念，有利于改变职工消费结构，使住房消费支出达到职工家庭收入的合理比重，保证国家、单位职工的合理负担；调整房地产市场结构，解决有效需求不足的问题，达到住宅市场供求平衡和优化结构。
住房公积金资金规模逐年扩大，住房公积金信贷消费逐年增多，资金规模的扩大和贷款资产质量与风险防范的矛盾问题日益突出，贷款资产的风险管理愈显重要。突出问题主要表现在以下几点：①资金规模的不断扩大，对资产质量要求不断提高；②公积金沉淀资金过多，要求不断提高资金的使用效率；③房地产市场的迅猛发展，带动信贷规模的扩大，要求不断加强贷款资产的管理；④公积金贷款风险管理急需有一个行业规范与标准。
2 公积金贷款风险管理的实施措施
2.1 贷款风险管理的财务指标核算与控制
住房公积金贷款是公积金管理中心最重要的业务，因此，有关贷款的详细信息对于会计信息使用者的决策至为重要。《住房公积金财务管理办法》第一章第四条规定，住房公积金财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、规章和财政、财务制度；建立健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房公积金所有者的合法权益不受侵犯。下面对贷款管理的几项重要财务指标的核算与控制等进行详细阐述。
2.1.1 贷款风险准备
①贷款风险准备的核算。本科目核算按规定提取的住房公积金贷款风险准备，在科目的设置上符合会计的谨慎性原则，在资产负债表中属于净资产项目。对于委托贷款，应于年度终了按规定提取住房公积金贷款风险准备。提取贷款风险准备时，借记“增值收益分配——提取贷款风险准备”，贷记“贷款风险准备”。对于不能收回的逾期贷款，应查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，按规定程序批准作为呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记“贷款风险准备”，贷记“逾期贷款”，贷记“应收利息”；同时，借记“住房公积金存款”，贷记“增值收益存款”。
关于呆账核销的操作程序，财政部对此专门下发了一个文件：财综[2006]10号《住房公积金呆帐核销管理暂行办法》，该办法对呆账的范围、认定、核销的主管部门、所需材料、程序、管理等做出了详细的说明。住房公积金呆账核销实行“从严认定、证据确凿、责任追究、逐级审批、对外保密、账销案存”的管理原则。公积金中心未按规定足额提取贷款风险准备金的，各省、自治区、直辖市财政部门不得批准核销住房公积金呆账。
②贷款风险准备的提取。在《住房公积金财务管理办法》财综字[1999]59号文件中有明确规定，住房公积金增值收益除国家另有规定外，应按下列顺序进行分配：a住房公积金贷款风险准备金；b上交财政的公积金中心管理费用；c城市廉租住房建设补充资金。住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备金的比例不得低于60％，具体比例由各省、自治区、直辖市财政厅（局）确定。住房公积金呆账贷款，由公积金中心提供详实资料，经本级财政部门审核，报省、自治区、直辖市财政厅（局）批准核销。具体核销办法按财政部规定执行。核销后又收回的住房公积金委托贷款本金和利息收入，应增加住房公积金贷款风险准备金。
住房公积金管理中心是社会公众资金管理机构，其业务对象具有广泛的社会性。对管理中心来说，稳健经营至为重要，而提取准备金则是公积金管理中心稳健经营的最重要手段之一。公积金的运作模式与商业银行的运作模式相似，提取贷款风险准备金应着眼于其总体资产的质量，而不应仅仅针对贷款的质量(只不过贷款在总资产中占据重要份额，贷款的呆账准备也相应成为准备金的主要部分)。从这一点出发，我们可以将提取的准备金分为两类：一类是针对特定类别的资产(主要是按照五级分类形成的贷款类别)的可能损失所提取的专项准备金，另一类则是针对总体资产可能发生的不确定损失所提取的普通准备金。
2.1.2 个贷逾期率的计算与控制 个贷逾期率是个人贷款逾期额与个人贷款余额的比率，是一项财务管理指标，是核算资产类项目中委托贷款质量优劣的一个重要指标。个人贷款逾期额按逾期月份的长短，分三个时间段分别确定逾期贷款金额。逾期1-2个月（含2个月），按逾期未还月份的本金计算逾期额；逾期3-6个月（不含6个月），按逾期未还月份的本金计算逾期额；逾期6个月（含6个月），按所有剩下未还月份的本金计算逾期额。对逾期贷款的催收采取双渠道管理，首先公积金中心内部有专门的部门和人员管理逾期贷款，其次是按委托贷款的几家银行分别考核贷款逾期情况，用来衡量银行的业绩和委托贷款的资产质量。在我们的贷款微机管理系统中，有专门的逾期管理模块。每月将我们的管理系统中逾期情况与各家委托银行核对无误后，由贷后管理人员电话催收或上门催收，逾期超过三个月的移交资产保全部门催收，逾期超过六个月的由担保公司催收。建设部规定个贷逾期率标准是1.5‰，充分体现了政府管理部门对公积金资产质量的高标准要求，个贷逾期率的控制对贷后管理和提高资产质量具有指导意义，随着管理水平的提高和防范风险意识的加强，个贷逾期率的标准还会进一步压低。
2.1.3 个贷比率的计算与个贷资金的控制 个贷比率是“委托贷款——委托个人贷款”账户余额与公积金归集余额的比率，是一项财务管理指标，反应公积金资金运用情况。建设部规定个贷比率为当年归集余额的40%。随着住房公积金资金规模的不断扩大，个贷比率还要不断提高。公积金的计息年度为每年的7月1日至次年的6月30日，每年7月1日管理中心为职工的公积金账户结息并付息，目前管理中心付给职工的利息计算方法为：职工当年存储的住房公积金比照居民的活期存款利率年0.36%计息，上年结转的公积金本息比照三个月整存整取利率年1.71%计息，即可以计复利。国家免征住房公积金个人所得税。财政部、国家税务总局财税字[1997]144号规定：单位和个人“实际缴付的住房公积金，不计入当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。而管理中心的公积金存款存在银行的利率按协议利率一般不超过年1.17%计息。由此可见，银行付給管理中心的利率与管理中心付给职工的利率倒挂（1.71%—1.17%=-0.54%），若住房公积金比率过低，就有可能亏损，就不能实现住房公积金的保值增值。所以要不断提高个贷比率，实现资金的保值增值。这与温家宝总理的在2002年5月16日全国住房公积金管理工作电视电话会议上的讲话《进一步加强住房公积金监督管理，促进人民群众住房条件不断改善》的精神是一致的。
2.1.4 委托贷款的核算 委托贷款指的是公积金管理中心委托银行向个人发放的住房贷款。用“委托贷款”科目核算。本科目核算按规定在受委托银行办理住房公积金贷款的款项。已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科目核算，应在“逾期贷款”科目核算。按规定向职工发放住房公积金贷款，借记“委托贷款”，贷记“住房公积金存款”。收回住房公积金贷款，借记“住房公积金存款”，贷记“委托贷款（本金）”，贷记“应收利息（已计利息）”。
对借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。本科目按贷款职工设置明细账。本科目期末借方余额反映实际发生的、在借款合同约定期限内尚未归还的住房公积金委托贷款。
会计处理贷款的信息是多层次与多维的，从贷款的发放方式出发，可以将其划分为信用贷款、担保贷款、抵押质押贷款等；从贷款的质量角度出发，可以将其划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款。按五级分类划分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。对于贷款的这些分类信息的反映，可以有不同的思路。
公积金贷款主要为抵押贷款，信用贷款极少，从质量划分还远未达到五级的层次，但目前已有逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款。公积金贷款的风险管理可以借鉴商业银行和发达的资本主义国家商业银行的模式。国外商业银行对贷款一般是充分利用现代大型计算机与数据库，从不同角度以不同分类标准进行详细统计，从而更好地满足银行自身管理的需求。在信息披露时，在资产负债表内按一种分类标准披露贷款信息，贷款的其他分类信息则在报表附注中进行披露。商业银行有着比较成熟完整的核算体系，这点值得公积金管理部门借鉴。公积金的核算与管理虽然有其政策性的特点，但与银行的运作有很多相似之处。在公积金的电子化核算系统中，未能充分地应用现代数据库技术。在考虑如何满足不断膨胀的会计信息需求时，我们能够想到的唯一办法就是增设会计科目。但会计科目的增加是有限的，更重要的是，会计科目对会计信息的分类是唯一的，取此则舍彼。对贷款的核算，应该尽可能应用现代数据管理技术，对其相关的信息要素，可以选取一种最重要的分类标准，按此设置会计科目参与复式记账并在表内加以披露(应该讲，贷款的各種信息都具备决策有用性，但资产负债表最主要的职能是反映财务状况，从这一点看，贷款的流动性信息最重要，因此，对贷款的核算，首要的分类标准应当是按流动性将其划分为短期贷款和中长期贷款)。至于其他方面的信息，则利用现代信息库技术，通过设置信息代码进行反映，这些信息代码要素在计算机内进行不同的组合，即可得出不同的分类统计结果。这些结果可在表外披露，以更好地满足内部及外部不同信息使用者的不同需求。
2.2 贷款流程控制
2.2.1 贷前管理 ①贷前项目评估与资信调查。在职工个人申请贷款之前，管理中心要对所贷楼盘项目和开发商进行资质与项目的贷前调查与评估，确保楼盘已经达到预售与贷款的标准，有效防范风险。②贷款制度建设，健全的规章制度是基础，是保障，个贷风险管理的核算和控制避免人为因素的随意性和管理上的漏洞。没有规矩，不成方圆，这是治理天下的亘古名言。为更好地规范业务管理，防范风险，徐州住房公积金管理委员会、徐州公积金管理中心出台了《公积金贷款管理办法》、《房地产开发企业资信及其项目评估操作规程》、《公积金贷款操作规程》、《贷款人个人信用等级评价操作规程》等一系列操作规程和行为准则，以健全的制度，规范的程序，降低差错。
2.2.2 贷中管理 ①优质服务。贷款咨询，发放贷款表格。做到微笑服务、热情、细心、周到，一次告知所需资料、贷款程序。②贷款受理。指导贷款人正确填写表格，与贷款人充分交流贷款意向，认真细致审核贷款资料，包括身份证与贷款人、与购建房合同、与公积金账户、与贷款审批表格、与户口等的核对，购建房合同、公积金账户与贷款审批表格的核对，所需资料与复印件的核对；衡量贷款人条件，对照贷款操作规程，计算贷款额度、年限等数字指标。做到即时受理，即时办结，传递到下一个环节。贷款流程控制，贷款资料由贷款窗口审核受理后，传递到归集管理部门，对贷款职工的住房公积金缴存情况进一步核实签字，再由归集管理部门传递到资产保全部门，由资产保全部门对贷款资料真实性、合法性、完整性进一步核实，最后传递到贷款管理部门最终审批。大额贷款、二手房贷款等特殊情况的要由贷款审批小组集体审批。贷款流程的控制做到了分工明确，内部牵制，有效防范了风险。
2.2.3 贷后管理 逾期贷款的催收与个人贷款档案管理。逾期贷款的催收在个贷逾期率的控制中有详细叙述，在此不做赘述。个人贷款档案记录的是贷款期间的债权与债务，应及时归档，专人管理，确保安全。
住房公积金制度的实施是我国住房制度的一次变革，也是我国城镇住房制度改革的一次创举。这一制度的推行，对于加快城镇住房制度改革，完善住房供应体系发挥了重要作用，对启动住房消费、扩大内需、促进国民经济增长作出了积极贡献。2003年3月国务院重新修订并颁布实施《住房公积金管理条例》，各地根据《条例》精神组建专门的公积金管理机构，不断加大公积金管理力度，公积金规模不断扩大，公积金作用日益凸显，住房公积金制度在推行住房制度货币化、互助化等方面发挥越来越重要的作用。公积金管理需要新思路、新方法，保证住房公积金的健康发展。本人依据所学财务管理与经济管理知识，结合十余年的工作经验，对住房公积金贷款风险的防范，从财务管理指标和贷款流程两方面作一个浅显的探讨与认识。在财务管理上，选取了贷款风险准备、个贷逾期率、贷款比率、委托贷款四个指标分析了对贷款风险的控制与核算；在贷款流程上，从贷前、贷中、贷后管理三方面分析了对贷款风险的控制。
参考文献：
[1]《住房公积金管理条例》.国务院令350号2002年3月24日发布实施.
[2]《住房公积金会计核算办法》.财政部1999年12月33号文件.
[3]《住房公积金财务管理办法》.财综字[1999]59号.
[4]《关于加强住房公积金财政监督管理的通知》.财政部2005年12月6日52号文件.
[5]《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》.江苏省建设厅[2005]298号.
[6]《住房公积金呆帐核销管理暂行办法》.财综[2006]10号.
[7]《扬子晚报》.2006年11月8日星期三A3版.
[8]《房地产开发企业资信及其项目评估操作规程》.徐州住房公积金管理中心2005年6月20日26号文件.
关键词：住房公积金 贷款 风险 管理
住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。
1 住房公积金贷款概述
住房公积金贷款是指政府所属的住房公积金管理中心运用公积金，委托银行向购买自住住房的住房公积金缴存职工发放的优惠贷款。住房公积金贷款是住房公积金使用的中心内容。新《住房公积金管理条列》规定的住房公积金贷款专指职工个人贷款，这是从建设性贷款向消费性贷款的转变，是对住房公积金使用方向的重大调整，改变了长期以来重建设、轻消费的观念，有利于改变职工消费结构，使住房消费支出达到职工家庭收入的合理比重，保证国家、单位职工的合理负担；调整房地产市场结构，解决有效需求不足的问题，达到住宅市场供求平衡和优化结构。
住房公积金资金规模逐年扩大，住房公积金信贷消费逐年增多，资金规模的扩大和贷款资产质量与风险防范的矛盾问题日益突出，贷款资产的风险管理愈显重要。突出问题主要表现在以下几点：①资金规模的不断扩大，对资产质量要求不断提高；②公积金沉淀资金过多，要求不断提高资金的使用效率；③房地产市场的迅猛发展，带动信贷规模的扩大，要求不断加强贷款资产的管理；④公积金贷款风险管理急需有一个行业规范与标准。
2 公积金贷款风险管理的实施措施
2.1 贷款风险管理的财务指标核算与控制
住房公积金贷款是公积金管理中心最重要的业务，因此，有关贷款的详细信息对于会计信息使用者的决策至为重要。《住房公积金财务管理办法》第一章第四条规定，住房公积金财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、规章和财政、财务制度；建立健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房公积金所有者的合法权益不受侵犯。下面对贷款管理的几项重要财务指标的核算与控制等进行详细阐述。
2.1.1 贷款风险准备
①贷款风险准备的核算。本科目核算按规定提取的住房公积金贷款风险准备，在科目的设置上符合会计的谨慎性原则，在资产负债表中属于净资产项目。对于委托贷款，应于年度终了按规定提取住房公积金贷款风险准备。提取贷款风险准备时，借记“增值收益分配——提取贷款风险准备”，贷记“贷款风险准备”。对于不能收回的逾期贷款，应查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，按规定程序批准作为呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记“贷款风险准备”，贷记“逾期贷款”，贷记“应收利息”；同时，借记“住房公积金存款”，贷记“增值收益存款”。
关于呆账核销的操作程序，财政部对此专门下发了一个文件：财综[2006]10号《住房公积金呆帐核销管理暂行办法》，该办法对呆账的范围、认定、核销的主管部门、所需材料、程序、管理等做出了详细的说明。住房公积金呆账核销实行“从严认定、证据确凿、责任追究、逐级审批、对外保密、账销案存”的管理原则。公积金中心未按规定足额提取贷款风险准备金的，各省、自治区、直辖市财政部门不得批准核销住房公积金呆账。
②贷款风险准备的提取。在《住房公积金财务管理办法》财综字[1999]59号文件中有明确规定，住房公积金增值收益除国家另有规定外，应按下列顺序进行分配：a住房公积金贷款风险准备金；b上交财政的公积金中心管理费用；c城市廉租住房建设补充资金。住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备金的比例不得低于60％，具体比例由各省、自治区、直辖市财政厅（局）确定。住房公积金呆账贷款，由公积金中心提供详实资料，经本级财政部门审核，报省、自治区、直辖市财政厅（局）批准核销。具体核销办法按财政部规定执行。核销后又收回的住房公积金委托贷款本金和利息收入，应增加住房公积金贷款风险准备金。
住房公积金管理中心是社会公众资金管理机构，其业务对象具有广泛的社会性。对管理中心来说，稳健经营至为重要，而提取准备金则是公积金管理中心稳健经营的最重要手段之一。公积金的运作模式与商业银行的运作模式相似，提取贷款风险准备金应着眼于其总体资产的质量，而不应仅仅针对贷款的质量(只不过贷款在总资产中占据重要份额，贷款的呆账准备也相应成为准备金的主要部分)。从这一点出发，我们可以将提取的准备金分为两类：一类是针对特定类别的资产(主要是按照五级分类形成的贷款类别)的可能损失所提取的专项准备金，另一类则是针对总体资产可能发生的不确定损失所提取的普通准备金。
2.1.2 个贷逾期率的计算与控制 个贷逾期率是个人贷款逾期额与个人贷款余额的比率，是一项财务管理指标，是核算资产类项目中委托贷款质量优劣的一个重要指标。个人贷款逾期额按逾期月份的长短，分三个时间段分别确定逾期贷款金额。逾期1-2个月（含2个月），按逾期未还月份的本金计算逾期额；逾期3-6个月（不含6个月），按逾期未还月份的本金计算逾期额；逾期6个月（含6个月），按所有剩下未还月份的本金计算逾期额。对逾期贷款的催收采取双渠道管理，首先公积金中心内部有专门的部门和人员管理逾期贷款，其次是按委托贷款的几家银行分别考核贷款逾期情况，用来衡量银行的业绩和委托贷款的资产质量。在我们的贷款微机管理系统中，有专门的逾期管理模块。每月将我们的管理系统中逾期情况与各家委托银行核对无误后，由贷后管理人员电话催收或上门催收，逾期超过三个月的移交资产保全部门催收，逾期超过六个月的由担保公司催收。建设部规定个贷逾期率标准是1.5‰，充分体现了政府管理部门对公积金资产质量的高标准要求，个贷逾期率的控制对贷后管理和提高资产质量具有指导意义，随着管理水平的提高和防范风险意识的加强，个贷逾期率的标准还会进一步压低。
2.1.3 个贷比率的计算与个贷资金的控制 个贷比率是“委托贷款——委托个人贷款”账户余额与公积金归集余额的比率，是一项财务管理指标，反应公积金资金运用情况。建设部规定个贷比率为当年归集余额的40%。随着住房公积金资金规模的不断扩大，个贷比率还要不断提高。公积金的计息年度为每年的7月1日至次年的6月30日，每年7月1日管理中心为职工的公积金账户结息并付息，目前管理中心付给职工的利息计算方法为：职工当年存储的住房公积金比照居民的活期存款利率年0.36%计息，上年结转的公积金本息比照三个月整存整取利率年1.71%计息，即可以计复利。国家免征住房公积金个人所得税。财政部、国家税务总局财税字[1997]144号规定：单位和个人“实际缴付的住房公积金，不计入当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。而管理中心的公积金存款存在银行的利率按协议利率一般不超过年1.17%计息。由此可见，银行付給管理中心的利率与管理中心付给职工的利率倒挂（1.71%—1.17%=-0.54%），若住房公积金比率过低，就有可能亏损，就不能实现住房公积金的保值增值。所以要不断提高个贷比率，实现资金的保值增值。这与温家宝总理的在2002年5月16日全国住房公积金管理工作电视电话会议上的讲话《进一步加强住房公积金监督管理，促进人民群众住房条件不断改善》的精神是一致的。
2.1.4 委托贷款的核算 委托贷款指的是公积金管理中心委托银行向个人发放的住房贷款。用“委托贷款”科目核算。本科目核算按规定在受委托银行办理住房公积金贷款的款项。已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科目核算，应在“逾期贷款”科目核算。按规定向职工发放住房公积金贷款，借记“委托贷款”，贷记“住房公积金存款”。收回住房公积金贷款，借记“住房公积金存款”，贷记“委托贷款（本金）”，贷记“应收利息（已计利息）”。
对借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。本科目按贷款职工设置明细账。本科目期末借方余额反映实际发生的、在借款合同约定期限内尚未归还的住房公积金委托贷款。
会计处理贷款的信息是多层次与多维的，从贷款的发放方式出发，可以将其划分为信用贷款、担保贷款、抵押质押贷款等；从贷款的质量角度出发，可以将其划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款。按五级分类划分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。对于贷款的这些分类信息的反映，可以有不同的思路。
公积金贷款主要为抵押贷款，信用贷款极少，从质量划分还远未达到五级的层次，但目前已有逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款。公积金贷款的风险管理可以借鉴商业银行和发达的资本主义国家商业银行的模式。国外商业银行对贷款一般是充分利用现代大型计算机与数据库，从不同角度以不同分类标准进行详细统计，从而更好地满足银行自身管理的需求。在信息披露时，在资产负债表内按一种分类标准披露贷款信息，贷款的其他分类信息则在报表附注中进行披露。商业银行有着比较成熟完整的核算体系，这点值得公积金管理部门借鉴。公积金的核算与管理虽然有其政策性的特点，但与银行的运作有很多相似之处。在公积金的电子化核算系统中，未能充分地应用现代数据库技术。在考虑如何满足不断膨胀的会计信息需求时，我们能够想到的唯一办法就是增设会计科目。但会计科目的增加是有限的，更重要的是，会计科目对会计信息的分类是唯一的，取此则舍彼。对贷款的核算，应该尽可能应用现代数据管理技术，对其相关的信息要素，可以选取一种最重要的分类标准，按此设置会计科目参与复式记账并在表内加以披露(应该讲，贷款的各種信息都具备决策有用性，但资产负债表最主要的职能是反映财务状况，从这一点看，贷款的流动性信息最重要，因此，对贷款的核算，首要的分类标准应当是按流动性将其划分为短期贷款和中长期贷款)。至于其他方面的信息，则利用现代信息库技术，通过设置信息代码进行反映，这些信息代码要素在计算机内进行不同的组合，即可得出不同的分类统计结果。这些结果可在表外披露，以更好地满足内部及外部不同信息使用者的不同需求。
2.2 贷款流程控制
2.2.1 贷前管理 ①贷前项目评估与资信调查。在职工个人申请贷款之前，管理中心要对所贷楼盘项目和开发商进行资质与项目的贷前调查与评估，确保楼盘已经达到预售与贷款的标准，有效防范风险。②贷款制度建设，健全的规章制度是基础，是保障，个贷风险管理的核算和控制避免人为因素的随意性和管理上的漏洞。没有规矩，不成方圆，这是治理天下的亘古名言。为更好地规范业务管理，防范风险，徐州住房公积金管理委员会、徐州公积金管理中心出台了《公积金贷款管理办法》、《房地产开发企业资信及其项目评估操作规程》、《公积金贷款操作规程》、《贷款人个人信用等级评价操作规程》等一系列操作规程和行为准则，以健全的制度，规范的程序，降低差错。
2.2.2 贷中管理 ①优质服务。贷款咨询，发放贷款表格。做到微笑服务、热情、细心、周到，一次告知所需资料、贷款程序。②贷款受理。指导贷款人正确填写表格，与贷款人充分交流贷款意向，认真细致审核贷款资料，包括身份证与贷款人、与购建房合同、与公积金账户、与贷款审批表格、与户口等的核对，购建房合同、公积金账户与贷款审批表格的核对，所需资料与复印件的核对；衡量贷款人条件，对照贷款操作规程，计算贷款额度、年限等数字指标。做到即时受理，即时办结，传递到下一个环节。贷款流程控制，贷款资料由贷款窗口审核受理后，传递到归集管理部门，对贷款职工的住房公积金缴存情况进一步核实签字，再由归集管理部门传递到资产保全部门，由资产保全部门对贷款资料真实性、合法性、完整性进一步核实，最后传递到贷款管理部门最终审批。大额贷款、二手房贷款等特殊情况的要由贷款审批小组集体审批。贷款流程的控制做到了分工明确，内部牵制，有效防范了风险。
2.2.3 贷后管理 逾期贷款的催收与个人贷款档案管理。逾期贷款的催收在个贷逾期率的控制中有详细叙述，在此不做赘述。个人贷款档案记录的是贷款期间的债权与债务，应及时归档，专人管理，确保安全。
住房公积金制度的实施是我国住房制度的一次变革，也是我国城镇住房制度改革的一次创举。这一制度的推行，对于加快城镇住房制度改革，完善住房供应体系发挥了重要作用，对启动住房消费、扩大内需、促进国民经济增长作出了积极贡献。2003年3月国务院重新修订并颁布实施《住房公积金管理条例》，各地根据《条例》精神组建专门的公积金管理机构，不断加大公积金管理力度，公积金规模不断扩大，公积金作用日益凸显，住房公积金制度在推行住房制度货币化、互助化等方面发挥越来越重要的作用。公积金管理需要新思路、新方法，保证住房公积金的健康发展。本人依据所学财务管理与经济管理知识，结合十余年的工作经验，对住房公积金贷款风险的防范，从财务管理指标和贷款流程两方面作一个浅显的探讨与认识。在财务管理上，选取了贷款风险准备、个贷逾期率、贷款比率、委托贷款四个指标分析了对贷款风险的控制与核算；在贷款流程上，从贷前、贷中、贷后管理三方面分析了对贷款风险的控制。
参考文献：
[1]《住房公积金管理条例》.国务院令350号2002年3月24日发布实施.
[2]《住房公积金会计核算办法》.财政部1999年12月33号文件.
[3]《住房公积金财务管理办法》.财综字[1999]59号.
[4]《关于加强住房公积金财政监督管理的通知》.财政部2005年12月6日52号文件.
[5]《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》.江苏省建设厅[2005]298号.
[6]《住房公积金呆帐核销管理暂行办法》.财综[2006]10号.
[7]《扬子晚报》.2006年11月8日星期三A3版.
[8]《房地产开发企业资信及其项目评估操作规程》.徐州住房公积金管理中心2005年6月20日26号文件.