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摘 要：在新经济金融环境下，各大商业银行在经历了资产质量快速恶化的阵痛，切身体会了不良资产处置所面临的巨大挑战，如何能高效地化解不良成为商业银行，为了在挑战中寻求发展，而不得不面对的重大问题。本文搜集、整理了目前商业银行不良资产的现状及成因，通过分析不良贷款成因及目前已经采取的不良资产处置手段和措施，发现商业银行现阶段处置中主要遇到的问题。基于现状，针对性地提出解决对策，对商业银行寻找积极有效的不良资产处置化解方法，提升资产质量，增强风险抵御能力有着十分重要的意义。
关键词：商业银行;不良资产;处置;清收;诉讼
中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.32.043
0 引言
在当前疫情特殊的经济金融时期，实体经济活动受到较大冲击，由于处置疫情政策措施得力，国内疫情得到基本控制，国家陆续出台了一系列的政策，加大了对金融信贷的支持力度，目前经济逐渐复苏。但仍有大量的中小微企业面临关门、歇业风险，商业银行不良贷款还有可能处于上升通道，信用风险暴露值得警惕。若不良资产处置进度跟不上不良贷款增長的幅度，不良资产的不断累积将会占商业银行更多的成本，极大程度上加大了商业银行的经营风险，以至于引发系统性金融风险的爆发。
1 不良贷款成因
1.1 内部原因
（1）贷前调查未尽职，对借款人风险信息掌握不充分。缺失了相关的基础材料，对借款人第一还款来源分析不全面，过度依赖第二还款来源。
（2）贷中审查不严谨。基础资料中缺少相关资料，对合同要点、抵押登记、放款审核等风险要点未能准确诊断风险，对未发生的风险缺乏“预知预判”能力。
（3）贷后检查不到位，对借款人风险识别能力较弱，未采取有效保全措施来化解风险。未按制度要求开展日常贷后检查、特别检查，导致未能采取有效的风险缓释措施在贷款发生逾期前来化解风险，更导致后期的催收乏力，错失逾期贷款催收的最佳时机，从而形成不良。
1.2 外部原因
一是银企业自身不具有较好的财务管理、市场竞争力等经营的先决条件，经营不善造成企业亏损。二是过度扩大企业规模，造成资金链断裂。三是通过受关联企业影响，导致企业财务状况异常。四是担保人无代偿能力。五是多头融资，导致过度授信，资不抵债。六是因国内外经济金融环境变化，受宏观经济形势影响。
2 现阶段商业银行主要采用的不良资产处置方式及存在的困难
2.1 直接催收
主要为现金清收。商业银行清收人员对借款人、保证人及抵押人通过电话、短信、微信等方式开展非现场催收，或者通过上门协商还款事项的方式进行现场催收。
主要存在以下困难：
（1）找不到借款人住所，或债务人已从原单位离职、经营场地灭失、债务人亲属不配合等情况，导致无法有效开展现金清收。
（2）随着银行不良贷款率的不断攀升，担保公司代偿数额攀升，丧失代偿能力和意愿。
2.2 贷款重组
银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款做出调整的贷款。
主要存在以下困难：
（1）贷款重组后，企业只是暂时减缓了资金周转压力，经营状况未实质性地改善，债务危机仍无法解决，贷款再次到期后，借款企业仍没有还款能力，贷款处于逾期状态，甚至后续转为不良。
（2）借款人及担保人还款意愿较差，出现逃废债现象，不配合银行贷款重组的相关手续，以至于重组难以推进。
（3）无法落实抵押担保条件。例如通过借新还旧的方式进行贷款重组，银行需要将抵押项下土地需先解押后重新抵押，可能存在因抵押顺位轮后，而丧失优先受偿权的风险;且因抵押物需重新评估，额外增加了抵押物的评估费。
2.3 诉讼（仲裁追偿）
根据债务人的财产情况、抵押物情况，向当地法院提起诉讼，并按照生效的法律文书在规定时间内要求债务人履行或申请执行。
主要存在以下困难：
（1）存在未在保证期间对借款人、保证人、抵押人提起诉讼或仲裁，或放弃相关权利，导致相关责任人免除责任。
（2）因抵押物带有租赁、多处抵押物在一个他项权证项下、抵押人不配合银行的工作、非贷款银行首封、为抵押人唯一住所、商业用房转让税费过高、网拍对抵押物的质量要求较高等原因，导致抵押物处置难。
（3）目前不良贷款诉讼案件也逐年增多，而法院工作人员不足，加之受债务人还款意愿差、借贷纠纷复杂等因素，起诉案件处理周期较长。
2.4 委托第三方追偿
经清收人员非现场、现场催收无果的贷款，可借助外力，委托正规的催收公司进行清收。
主要存在的困难：委外催收公司缺乏相应的法律法规的监管和约束，行业内部未形成普遍认可的行为准则，存在专业程度低、运营不规范、合规性较差等问题，容易损害银行声誉。
2.5 以物抵债
以物抵债是指商业银行为降低不良贷款率，基于法院、仲裁机构的生效法律文书或当事人双方的约定（协议抵债），折价收回借款人相应实物资产以抵偿债务的行为。
主要存在以下困难：
（1）税收过高。部分案件判决认为，因申请执行人自愿接受以物抵债方式执结，故产生的费用应由申请人商业银行承担，承担税收过高。
（2）因以物抵债资产评估价值高于贷款本息，根据法院要求，银行还需预付差价，可能会给商业银行带来更多的不良资产、更多的亏损。
（3）根据监管要求，商业银行需对物抵债资产进行日常管理，并要求限期处置，无形中增加了商业银行的负担，商业银行主动实施以物抵债的意愿不强烈。 2.6 不良资产证券化
不良资产证券化是资产拥有者重新调整资产结构、重新定价，在金融市场上将部分流动性较差的资产出售给特殊目的机构SPV，并转化为可流动的证券的技术和过程。
存在以下主要问题：
（1）整体配套机制不够完善。比如信息评级制度尚不完善。我国资产信用评级尚处于新兴行业，法律制度建设、个人信用体系建设还不够健全。
（2）评估定价能力不足。评估定价主要涉及不良资产打折问题，而目前国内评估机制还不够完善，导致部分不良资产折扣存在较大差异。
（3）流动性难以达到预期效果。次级档证券往往市场反应冷淡，最后仍由发行机构持有。
2.7 不良资产转让
不良资产转让是将对公不良贷款批量转让给资产管理公司，是不良贷款处置中较为快速和高效的手段。
存在的主要问题：鉴于目前各商业银行都想通过不良资产转让，快速甩开不良资产，轻装上阵发展业务的强烈愿景下，失去了与资产管理公司议价的主动性，成交价格往往比市场价格低。
2.8 呆账核销
呆账核销是指商业银行对符合呆账认定条件的债权或股权资产，按照规定申报，转入资产负债表外管理，但继续保留追索权的过程。
存在以下的主要问题：
（1）商业银行内部核销制度中审核标准仍较为严格。银行出于保护国有资产不流失，内部审核制度仍比较谨慎。加之银行规章制度不断进行修订和补充，导致部分老贷款存在资料缺失，无法提供相应核销类别的关键佐证资料的情况，核销工作难以推进。
（2）因不良贷款责任认定的影响，前台客户经理配合核销组材的意愿不强。
（3）部分呆账核销资料的收集较为困难。按照不同的核销类别，银行核销呆账需提供相应的分类材料，因涉及部门较多，每个部门要求不尽相同，因此从核销资料的收集到整个核销流程结束至少需要一年的时间，甚至4-5年。
（4）呆账核销虽然在账面上降低了商业银行的不良贷款余额，但信贷风险仍存在，需要商业银行用自身的利润去覆盖不良贷款，甚至被迫打包降价转让或出售，不仅错过了最佳出售时间，还可能增加亏损资金，甚至会有隐藏的风险全部集中爆发的风险。
3 对策
（1）建立企业合规文化，提升风险防范意识。一是通过走访调查、日常信贷工作运营的观察以及与岗位相关工作人员进行座谈，了解不良贷款处置进程中存在的漏洞。二是加强员工对规章制度的学习，提高全员风险意识、内控意识和相关制度执行力。三是定期开展员工行为排查工作，尤其加强对重点岗位工作人员的行为排查，重点关注其及其家庭八小时外的异常消费、资产情况。四是开展警示教育活动，通过案件通报学习、讨论、知识竞赛等方式，切实提高员工防范信贷风险的意识。
（2）组建专业资产保全团队，完善激励考核机制。一是抽调专业懂法律、有责任心的骨干员工充实到资产管理部门，专人专责做好贷款清收、起诉、协助法院集中执行等处置工作。二是建立专项台账，实行专项激励考核管理。跟进得力的给予奖励，工作中存在较大失误的，给予责任认定，以此提升经办人员的责任心和工作积极性。
（3）完善问责机制，树立全员清收的理念。一是不断加大对不良贷款的审计和对责任人的责任追究力度，增强合规经营理念。二是强化全员清收理念，以清收人员直接催收为主，综合运用各种手段争取协助现金清收。
（4）做好催收资料集影像资料的留存，尤其针对无法联系的债务人，起到中断诉讼时效、避免丧失诉讼时效，为后期不良贷款处置资料收集做好准备工作。催收资料包括但不限于催收信件、传真、郵件、短信、微信、影像资料等形式。
（5）通过非诉方式实现担保物权，节约诉讼成本及资源，提高不良资产处置效率。新修订的《民事诉讼法》明确规定权利人可通过非诉方式实现担保物权，法院须30日内审结且一审终审、诉讼费用减半等优势。对于担保物权变现难度不大，能够覆盖全部债务，且双方对于债务成立或金额争议不大的情况，可优先选择实现担保物权特别程序。
（6）诉讼过程中要做好与法院、执行法官的沟通，确保随时了解法院执行情况，并向法院提供债务人线索，及时掌握被执行人可供执行的财产情况。一是对权属清晰、足值，无其他顺序抵押或已查封风险的抵押物，商业银行与债务人、抵押人协商后，采用折价、拍卖、变卖进行处置。二是对非首封的抵押物问题，要对非首封抵押物进行调查，加强与基层法院、其他查封人的沟通，与监管部门联合解决问题要想解决贷款问题。三是对于难以处理的抵押贷款可以委托外聘律师事务所进行处理。四是商业银行可以对抵押贷款进行保险，当贷款逾期时可以让保险公司承担风险。
（7）根据近期银保监会对单户对公不良贷款和批量个人不良贷款转让拟开展试点工作的时机，商业银行可加强与信贷资产管理公司合作，丰富处置渠道，使不良信贷资产处置更加规模化、法制化，减轻不良贷款处置压力的同时，提高不良信贷资产处置质量。
（8）以物抵债方面，一是商业银行应制定和完善以物抵债的相关管理制度，划分相关部门的管理职责和权限，各相关部门相互监督，将责任落实至每个环节，防止道德风险。二是政府及有关部门应加强协调，针对以物抵债的相关费用统一法律适用标准，为银行处置抵债资产办理相关证照或过户时，简化程序，适当减免营业税、所得税及有关费用等，有效化解处置抵债资产造成的损失。
参考文献
[1]易萍.我国商业银行不良资产证券化现状及对策研究[J].现代商业，2020，（25）：144-146.
[2]刘宇虹.银行不良贷款抵押物处置现状及策略分析[J].法制与社会，2020，（23）：50-51.
[3]莫开伟.银行不良资产处置或将拉开历史性新序幕[J].杭州金融研修学院学报，2020，（08）：49-51.
[4]朱逸文.商业银行不良资产违规出表的审计策略[J].审计月刊，2020，（07）：42-45.
[5]郭向军，赵洪涛.以物抵债金融风险浅析[J].青岛远洋船员学院学报，2005，（01）：15-16+21.
作者简介：吴颖娟（1987-），女，汉族，山西孝义人，硕士研究生，研究方向：理论计算机。
关键词：商业银行;不良资产;处置;清收;诉讼
中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.32.043
0 引言
在当前疫情特殊的经济金融时期，实体经济活动受到较大冲击，由于处置疫情政策措施得力，国内疫情得到基本控制，国家陆续出台了一系列的政策，加大了对金融信贷的支持力度，目前经济逐渐复苏。但仍有大量的中小微企业面临关门、歇业风险，商业银行不良贷款还有可能处于上升通道，信用风险暴露值得警惕。若不良资产处置进度跟不上不良贷款增長的幅度，不良资产的不断累积将会占商业银行更多的成本，极大程度上加大了商业银行的经营风险，以至于引发系统性金融风险的爆发。
1 不良贷款成因
1.1 内部原因
（1）贷前调查未尽职，对借款人风险信息掌握不充分。缺失了相关的基础材料，对借款人第一还款来源分析不全面，过度依赖第二还款来源。
（2）贷中审查不严谨。基础资料中缺少相关资料，对合同要点、抵押登记、放款审核等风险要点未能准确诊断风险，对未发生的风险缺乏“预知预判”能力。
（3）贷后检查不到位，对借款人风险识别能力较弱，未采取有效保全措施来化解风险。未按制度要求开展日常贷后检查、特别检查，导致未能采取有效的风险缓释措施在贷款发生逾期前来化解风险，更导致后期的催收乏力，错失逾期贷款催收的最佳时机，从而形成不良。
1.2 外部原因
一是银企业自身不具有较好的财务管理、市场竞争力等经营的先决条件，经营不善造成企业亏损。二是过度扩大企业规模，造成资金链断裂。三是通过受关联企业影响，导致企业财务状况异常。四是担保人无代偿能力。五是多头融资，导致过度授信，资不抵债。六是因国内外经济金融环境变化，受宏观经济形势影响。
2 现阶段商业银行主要采用的不良资产处置方式及存在的困难
2.1 直接催收
主要为现金清收。商业银行清收人员对借款人、保证人及抵押人通过电话、短信、微信等方式开展非现场催收，或者通过上门协商还款事项的方式进行现场催收。
主要存在以下困难：
（1）找不到借款人住所，或债务人已从原单位离职、经营场地灭失、债务人亲属不配合等情况，导致无法有效开展现金清收。
（2）随着银行不良贷款率的不断攀升，担保公司代偿数额攀升，丧失代偿能力和意愿。
2.2 贷款重组
银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款做出调整的贷款。
主要存在以下困难：
（1）贷款重组后，企业只是暂时减缓了资金周转压力，经营状况未实质性地改善，债务危机仍无法解决，贷款再次到期后，借款企业仍没有还款能力，贷款处于逾期状态，甚至后续转为不良。
（2）借款人及担保人还款意愿较差，出现逃废债现象，不配合银行贷款重组的相关手续，以至于重组难以推进。
（3）无法落实抵押担保条件。例如通过借新还旧的方式进行贷款重组，银行需要将抵押项下土地需先解押后重新抵押，可能存在因抵押顺位轮后，而丧失优先受偿权的风险;且因抵押物需重新评估，额外增加了抵押物的评估费。
2.3 诉讼（仲裁追偿）
根据债务人的财产情况、抵押物情况，向当地法院提起诉讼，并按照生效的法律文书在规定时间内要求债务人履行或申请执行。
主要存在以下困难：
（1）存在未在保证期间对借款人、保证人、抵押人提起诉讼或仲裁，或放弃相关权利，导致相关责任人免除责任。
（2）因抵押物带有租赁、多处抵押物在一个他项权证项下、抵押人不配合银行的工作、非贷款银行首封、为抵押人唯一住所、商业用房转让税费过高、网拍对抵押物的质量要求较高等原因，导致抵押物处置难。
（3）目前不良贷款诉讼案件也逐年增多，而法院工作人员不足，加之受债务人还款意愿差、借贷纠纷复杂等因素，起诉案件处理周期较长。
2.4 委托第三方追偿
经清收人员非现场、现场催收无果的贷款，可借助外力，委托正规的催收公司进行清收。
主要存在的困难：委外催收公司缺乏相应的法律法规的监管和约束，行业内部未形成普遍认可的行为准则，存在专业程度低、运营不规范、合规性较差等问题，容易损害银行声誉。
2.5 以物抵债
以物抵债是指商业银行为降低不良贷款率，基于法院、仲裁机构的生效法律文书或当事人双方的约定（协议抵债），折价收回借款人相应实物资产以抵偿债务的行为。
主要存在以下困难：
（1）税收过高。部分案件判决认为，因申请执行人自愿接受以物抵债方式执结，故产生的费用应由申请人商业银行承担，承担税收过高。
（2）因以物抵债资产评估价值高于贷款本息，根据法院要求，银行还需预付差价，可能会给商业银行带来更多的不良资产、更多的亏损。
（3）根据监管要求，商业银行需对物抵债资产进行日常管理，并要求限期处置，无形中增加了商业银行的负担，商业银行主动实施以物抵债的意愿不强烈。 2.6 不良资产证券化
不良资产证券化是资产拥有者重新调整资产结构、重新定价，在金融市场上将部分流动性较差的资产出售给特殊目的机构SPV，并转化为可流动的证券的技术和过程。
存在以下主要问题：
（1）整体配套机制不够完善。比如信息评级制度尚不完善。我国资产信用评级尚处于新兴行业，法律制度建设、个人信用体系建设还不够健全。
（2）评估定价能力不足。评估定价主要涉及不良资产打折问题，而目前国内评估机制还不够完善，导致部分不良资产折扣存在较大差异。
（3）流动性难以达到预期效果。次级档证券往往市场反应冷淡，最后仍由发行机构持有。
2.7 不良资产转让
不良资产转让是将对公不良贷款批量转让给资产管理公司，是不良贷款处置中较为快速和高效的手段。
存在的主要问题：鉴于目前各商业银行都想通过不良资产转让，快速甩开不良资产，轻装上阵发展业务的强烈愿景下，失去了与资产管理公司议价的主动性，成交价格往往比市场价格低。
2.8 呆账核销
呆账核销是指商业银行对符合呆账认定条件的债权或股权资产，按照规定申报，转入资产负债表外管理，但继续保留追索权的过程。
存在以下的主要问题：
（1）商业银行内部核销制度中审核标准仍较为严格。银行出于保护国有资产不流失，内部审核制度仍比较谨慎。加之银行规章制度不断进行修订和补充，导致部分老贷款存在资料缺失，无法提供相应核销类别的关键佐证资料的情况，核销工作难以推进。
（2）因不良贷款责任认定的影响，前台客户经理配合核销组材的意愿不强。
（3）部分呆账核销资料的收集较为困难。按照不同的核销类别，银行核销呆账需提供相应的分类材料，因涉及部门较多，每个部门要求不尽相同，因此从核销资料的收集到整个核销流程结束至少需要一年的时间，甚至4-5年。
（4）呆账核销虽然在账面上降低了商业银行的不良贷款余额，但信贷风险仍存在，需要商业银行用自身的利润去覆盖不良贷款，甚至被迫打包降价转让或出售，不仅错过了最佳出售时间，还可能增加亏损资金，甚至会有隐藏的风险全部集中爆发的风险。
3 对策
（1）建立企业合规文化，提升风险防范意识。一是通过走访调查、日常信贷工作运营的观察以及与岗位相关工作人员进行座谈，了解不良贷款处置进程中存在的漏洞。二是加强员工对规章制度的学习，提高全员风险意识、内控意识和相关制度执行力。三是定期开展员工行为排查工作，尤其加强对重点岗位工作人员的行为排查，重点关注其及其家庭八小时外的异常消费、资产情况。四是开展警示教育活动，通过案件通报学习、讨论、知识竞赛等方式，切实提高员工防范信贷风险的意识。
（2）组建专业资产保全团队，完善激励考核机制。一是抽调专业懂法律、有责任心的骨干员工充实到资产管理部门，专人专责做好贷款清收、起诉、协助法院集中执行等处置工作。二是建立专项台账，实行专项激励考核管理。跟进得力的给予奖励，工作中存在较大失误的，给予责任认定，以此提升经办人员的责任心和工作积极性。
（3）完善问责机制，树立全员清收的理念。一是不断加大对不良贷款的审计和对责任人的责任追究力度，增强合规经营理念。二是强化全员清收理念，以清收人员直接催收为主，综合运用各种手段争取协助现金清收。
（4）做好催收资料集影像资料的留存，尤其针对无法联系的债务人，起到中断诉讼时效、避免丧失诉讼时效，为后期不良贷款处置资料收集做好准备工作。催收资料包括但不限于催收信件、传真、郵件、短信、微信、影像资料等形式。
（5）通过非诉方式实现担保物权，节约诉讼成本及资源，提高不良资产处置效率。新修订的《民事诉讼法》明确规定权利人可通过非诉方式实现担保物权，法院须30日内审结且一审终审、诉讼费用减半等优势。对于担保物权变现难度不大，能够覆盖全部债务，且双方对于债务成立或金额争议不大的情况，可优先选择实现担保物权特别程序。
（6）诉讼过程中要做好与法院、执行法官的沟通，确保随时了解法院执行情况，并向法院提供债务人线索，及时掌握被执行人可供执行的财产情况。一是对权属清晰、足值，无其他顺序抵押或已查封风险的抵押物，商业银行与债务人、抵押人协商后，采用折价、拍卖、变卖进行处置。二是对非首封的抵押物问题，要对非首封抵押物进行调查，加强与基层法院、其他查封人的沟通，与监管部门联合解决问题要想解决贷款问题。三是对于难以处理的抵押贷款可以委托外聘律师事务所进行处理。四是商业银行可以对抵押贷款进行保险，当贷款逾期时可以让保险公司承担风险。
（7）根据近期银保监会对单户对公不良贷款和批量个人不良贷款转让拟开展试点工作的时机，商业银行可加强与信贷资产管理公司合作，丰富处置渠道，使不良信贷资产处置更加规模化、法制化，减轻不良贷款处置压力的同时，提高不良信贷资产处置质量。
（8）以物抵债方面，一是商业银行应制定和完善以物抵债的相关管理制度，划分相关部门的管理职责和权限，各相关部门相互监督，将责任落实至每个环节，防止道德风险。二是政府及有关部门应加强协调，针对以物抵债的相关费用统一法律适用标准，为银行处置抵债资产办理相关证照或过户时，简化程序，适当减免营业税、所得税及有关费用等，有效化解处置抵债资产造成的损失。
参考文献
[1]易萍.我国商业银行不良资产证券化现状及对策研究[J].现代商业，2020，（25）：144-146.
[2]刘宇虹.银行不良贷款抵押物处置现状及策略分析[J].法制与社会，2020，（23）：50-51.
[3]莫开伟.银行不良资产处置或将拉开历史性新序幕[J].杭州金融研修学院学报，2020，（08）：49-51.
[4]朱逸文.商业银行不良资产违规出表的审计策略[J].审计月刊，2020，（07）：42-45.
[5]郭向军，赵洪涛.以物抵债金融风险浅析[J].青岛远洋船员学院学报，2005，（01）：15-16+21.
作者简介：吴颖娟（1987-），女，汉族，山西孝义人，硕士研究生，研究方向：理论计算机。