浅析企业应收账款的风险防范与控制

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  摘要:随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额明显增多,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。本文通过我国企业应收账款存在原因的分析,同时也会给企业带来经营风险,从风险防范、风险控制方面对企业应收账款的管理作出了探讨。
  关键词:应收账款;风险;防范控制
  中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)04-0-01
  当前,我国市场经济竞争越来越激烈,企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外,赊销也成为扩大销售的主要手段。应收账款是企业营运资金管理的重要环节,也是财务管理的重要项目之一,然而,赊销必然形成应收账款,赊销越多,应收账款占用的资金越多,给企业正常经营带来的风险越大。与货币资金相比较,应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点,是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理,完善应收账款的管理机制,对降低企业财务风险,提高经济效益具有重要意义。本文针对我国企业应收账款的现状,对其存在的风险、形成原因进行简要分析,并提出几点防范与控制的措施。
  一、应收账款产生的风险
  1.降低了企业的资金使用效率,使企业的综合效率下降
  由于企业赊销商品产生了一些没有现金流入的销售业务。因此会占用大量的流动资金,企业因 大量的流动资金沉淀在非生产环节上,必将影响资金的周转,致使企业现金短缺,进而影响企业正常经营,无法实现既定效益目标。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流,就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率,限制了企业的发展,甚至会影响到企业的生存。为了维持正常的生产经营,企业不得不利用向银行贷款等手段来补充流动资金,导致财务费用增加,融资风险加大,加重企业负担。例如,2001年,长虹公司为实现海外战略,提高销售额,迫不及待地想打开美国市场,在数度赴美考察之后,长虹与当时在美国市场有一定影响力的APEX公司在美国直接提货。奇怪的是,一车车的彩电运出去却没能为长虹换回大把的美元。长虹2003年年报,2004年半年报都显示,APEX公司拖欠长虹应收账款近40亿元。正是由于这些应收账款长期不能回收,导致长虹流动资金出现紧张,最终影响长虹的股票价格降低,利润减少。
  2.应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在着潜亏或损失
  我国的企业以权责发生制为记账基础,发生的赊销全部记入当期收入,使得企业的账面利润增加。因此,企业应收账款的大量存在,在一定程度上是虚增了账面销售收入,夸大了企业经营成果。较高数额的应收账款将直接导致企业现金流的减少,出现有利润而无资金,财务状况不错却资金匮乏的局面。赊销虽然可以增加利润,但因为本期的现金收入并未实现,反而会增加企业的现金流出。企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用。例如:假定某企业采用现金销售方式实现销售收入100万元,销售毛利率为10%,则企业当前的赊销量以变动成本计算最多只能是10万元。依据上述原理,企业可以采取赊销总量控制,也可以对某一客户的赊销量单独控制。
  3.产生坏账损失
  企业有了应收账款,就有了坏账损失的可能。企业的应收账款发生以后,只要是经过了对客户正常的信用评估,履行了严格的赊销审批程序,应收账款就应该能按时收回。但 由于市场竞争激烈,市场情况有时难以预料,应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入,如果不能及时催收与清理,就会出现账龄老化,形成呆账、坏账,使企业蒙受巨大的经济损失。例如商品的数量和质量,检验或验收方式,交货的时间和地点,付款金额、付款期限和付款方式等合同要素,一定要明确规定,避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款。最后要发挥内部审计的监督作用,尽量减少应收账款的发生。
  二、企业应收账款风险的防范与控制
  1.加强认识,及时走出应收账款管理的误区
  应收账款管理关系到企业的最根本利益,涉及到销售部门、财务部门和信息部门等多个部门,因此,企业负责人、销售人员和财务人员必须重视应收账款收不回的风险,认识其危害性。在确定赊销政策时,一定要谨慎、科学地测算各种赊销政策将给企业增加的收益和由此付出的代价。由于应收账款管理是一个自上而下的过程,所以企业的重视程度是加强应收账款管理的首要条件。
  2.建立科学的信用评价体系,制订合理的信用政策
  信用政策是企业财务政策的重要组成部分,是企业对应收账款进行规划与管理而指定的基本原则和行为规范。信用政策制定之后,一定要全面、有效地贯彻实施。(1)对客户的信用状况进行科学的分析和评估。在明确客户的信用标准后,企业必须对客户的信用进行评价,并考虑发生坏账和延期付款的可能性。(2)为客户确定适当的信用额度。通过设定信用等级评价标准,利用既有或潜在客户的报表数据,计算各自的指标值,并与标准值进行比较分析,然后详尽地对客户的拒付风险做 出准确的判断,确定客户信用额度,有利于企业提高应收账款投资决策的效果。(3)采取有效的收账策略。制定收账政策时要针对具体问题具体分析,对不同时期不同客户的应收账款制定不用的催收策略,应采用灵活多样的方法,并与客户保持业务关系。如对方不予以配合,为保护企业的利益,尽力降低应收账款的风险,必要时运用法律手段维护企业的合法权益。
  3.建立企业应收账款信息管理系统
  建立企业应收账款信息管理系统,对客户进行跟踪监督,确保客户能正常支付货款,最大限度地降低逾期账款发生率。通过应收账款信息管理系统,销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道,可以与客户经常保持联系,提醒其付款到期日;可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题与纠纷,及时作出相应决策;可以维持与客户的良好关系,同时也使客户感受到债权人施加的压力,极大地提高应收账款回收率。
  三、结语
  总之,随着商业信用的不断发展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。加強对应收账款的风险控制应该作为企业的一项重要的管理工作,企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款管理,以便提高企业管理水平,增大企业效益,最大限度地将应收账款风险降到最低程度,确保企业的可持续发展。
  参考文献:
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