论文部分内容阅读
【摘 要】“非注册地施工企业工程项目部”是指跨地区经营的非法人临时工程项目部。论文首先对税务筹划的原则、意义进行简述，其次对非注册地施工企业工程项目部预缴税种及比例、税务筹划的途径和所遇到的问题进行全面的剖析，最后针对所遇到的问题提出合理化建议。
【Abstract】"The engineering project department of non-registered construction enterprises" refers to the temporary engineering project department of unincorporated persons operating across regions. This paper firstly introduces the principles and significance of tax planning. Secondly， it conducts a comprehensive analysis of the types and proportions of prepaid taxes， tax planning methods and problems encountered by the engineering project department of non-registered construction enterprises. Finally， the paper puts forward reasonable suggestions for the problems encountered.
【关键词】施工企业;工程项目部;税务筹划
【Keywords】construction enterprise; engineering project department; tax planning
【中图分类号】F426;F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）07-0095-03
1 引言
税务筹划是指为了节税或者延迟缴税，合理利用法律赋予自己的权利和优惠政策，在法律允许的范围内，对经济活动进行事前的安排和筹划。
2 税务筹划原则和意义
税务筹划的原则主要包括下述5个原则：合法原则、全面筹划原则、成本效益原则、与时俱进原则、创新思维原则。
2.1 合法原则
依法纳税不仅是税务筹划的红线，也是企业生存的根本原则。企业开展税务筹划是为了提升企业的经营管理能力、合理降低税赋压力，税务筹划人员要清楚、知道什么样的税务筹划方法可以采取，什么样的方法不能够采取。税务筹划应该在相关法律法规的基础上进行，筹划过程中，对于税收机制内涵盖到的要素来说，均有着相应的税收弹性，应当围绕这一点作出研究并进行更加科学有效的方案规划。税务筹划区别于偷税漏税和欺诈的关键是守法或不违法，例如，采用阴阳合同来避税，或者在资产出售过程中做低价销售等，这些方式都是违法行为，是企业绝对不能碰触的红线。
2.2 全面筹划原则
首先要熟悉企业的日常经营管理、业务流程，根据企业的生产特点，周期性特点，需要提前进行筹划，面对各种风险需要制定预防措施。分析企业税收产生的根源，而不是片面理解为税收是企业财务部门计算出来的，实质是企业经济业务发生形成的，要从经济业务发生之始就開始进行筹划。
2.3 成本效益原则
成本效益是指应考虑税务筹划的成本及效益。进行税务筹划，需要花费一定的时间、精力和金钱，这就涉及成本问题。税务筹划最根本的目的是节税或者延迟缴税，如果花费了大量的人力物力，最后没有达到节税目的，就增加了企业负担。例如，有企业选择了利用税收洼地进行税务筹划，经历了前期漫长的工作流程，业务开展以后，经过一段时间，前期预计的税收返还迟迟没有收到，否则就没有必要进行税务筹划。因此，税务筹划的效益、效率很重要，不仅要最大化节约时间，更要取得最大化的收益。
2.4 与时俱进原则
与时俱进原则是指企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策有变动，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。
2.5 创新思维原则
税务筹划工作中要善于发现可能存在的问题，不能碰触法律明确规定的红线，打破传统的固定思维，以创新的思维方式进行合理合法的避税。
3 税务筹划的意义
税务筹划是指为了节税或者延迟缴税，合理利用法律赋予自己的权利和优惠政策，在法律允许的范围内，对经济活动进行事前的安排和筹划。税务筹划所具备的意义包括下述3个方面。
3.1 可以引导企业树立科学合理的税收观念
在企业日常经营管理活动中，税务筹划工作起到了至关重要的作用，企业经营管理者应充分了解国家税法制度，深刻认识到依法纳税是每个企业必须履行的义务。同时，企业还可以充分利用国家的优惠政策，以此达到节税的目的。 3.2 能够改进企业产业布局以及投资方向
企业结合国家出台的相关优惠政策，可以制定各种发展战略，优化经营制度，调整产品结构等，尽管这种经营活动的目的是减少自身的税收负担，但同时也有利于优化市场发展格局与产业结构，促使税收经济能够更快、更好地发展。
3.3 健全税法体系与法律法规
对国家而言，企业实施税务筹划能促进国家法律法规的不断完善，从而也促使企业提高税法遵从度，促进社会公平竞争的良好秩序的建立。同时，可以充分发挥税收的杠杆作用，加强国家的宏观调控，二者相辅相成，共同进步。对企业而言，有效地税务筹划可以使企业提高税收意识，改善税收概念，改进税收方法，利用税收优惠。这不仅有助于降低税收风险，还可以提高收入水平。实施税务筹划可以减少自身税收负担，也有利于落实我国的各项经济政策，兼顾社会效益与经济效益。例如，实施税务筹划工作，企业采取的一些避税措施也可以帮助国家找出税法中的不足之处，有利于完善税法制度，使我国的税法体系更加完善。
4 非注册地施工企业项目部预缴税种及比例
在2016年，税务总局针对非注册地施工企业的预缴税征收管理发布了暂行办法，其中第四条规定，对于纳税人跨区域提供的建筑服务，当符合一般计税法进行计税的，将得到的工程款与价外资金减去分包费用，对于剩余部分，则是以2%的比例征收预缴税款;当符合小规模计税、简易计税法进行计税的，将得到的工程款与价外资金减去分包费用，对于剩余部分，按照3%的征收率计算应预缴税款;当建筑企业在异地建立了工程项目部，则是以0.2%的比例每季或每月向工程所在地缴纳所得税，同时要求项目部到当地税务机关进行预缴税。
5 非注册地施工企业工程项目部税务筹划途径及步骤
5.1 税收优惠政策
税收优惠政策是国家为了促进某个区域、某个产业的进步发展，对符合条件的纳税人就其经营业务所提供的优惠减免的政策条文。因此，合理运用税收优惠政策，企业不仅可以缓解资金压力，而且利用优惠政策后不会产生税收风险。对施工企业而言，根据项目情况对优惠政策进行科学利用，其作用主要是以保证项目质量与施工速度为前提，通过减少税收金额的方式，为自身谋求更为可观的利益。
5.2 規避税收负担
尽管税制的设计坚持了中性原则，尽量不给纳税人带来额外损失或负担，但实践当中并不能做到完全公平。税法也会使一些守法经营的纳税人承担一些不合理的负担。对此，纳税人通过采取一些合理避税的措施，能够减少自身的税收负担。
5.3 纳税期的递延
递延纳税，就是纳税人结合税法相关规定，依法推迟纳税时间。尽管这种方式并不能有效减少自身税负，但是纳税期的推迟可以使施工企业工程项目部无偿使用这笔款项，有利于工程项目部资金的周转。
5.4 税务筹划的步骤
在企业税务筹划中应遵循一定的程序和原则，首先应资料收集。税务筹划预先准备阶段最重要的是理解税收政策、税收规划，以及了解企业本身，包括企业组织形式、企业税务、财务状况等方面的风险等。一旦明确税务筹划的目的，就开始搜集相关税收政策，根据自己所涉及的税费情况，来加强与税务机关的沟通交流与信息交换，全面深入地了解税收政策的内涵，以正确的税收政策为指导进行正确的税务筹划。然后再制定方案。根据具体涉及的税种、税种的性质、筹划方法等分税种分项目制定可能的筹划方案。在制定方案后，企业还应通过合法性分析、可行性分析等综合考量，分析这些方案是否符合税法的规定，是否有实际可操作性，方案实施过程中可能出现的风险和后果，方案实施后能够达到的效益。最后就是灵活执行和总结。企业经过考虑确定最有利于企业的筹划方案后需要企业各部门配合实施，而其执行的过程很长，企业应重点关注相关因素的变动情况，建立有效渠道、及时收集反馈执行情况、新问题即时沟通解决，灵活处理，以便税务筹划方案执行到位。税务筹划方案执行后，对最终的效果进行评估，总结实施经验，做好改进工作，提升税务筹划水平。
6 非注册地施工企业工程项目部税务筹划遇到的问题
6.1 合同预付款条款约定不利于项目部
中标项目的建设方，按照合同规定，需要拨付一定预付款给施工企业，同时要求施工企业工程项目部提供发票。此阶段工程项目部正处于临时工程建设阶段，主体工程没有开工进项税额少，劳务分包扣除少之又少，会导致税金先行流出企业。
6.2 一次性课征缴纳合同印花税
通过咨询不同省市国税局及实际业务操作过程中了解到，大多数地市的国税局印花税依据合同额在施工所在地，首次开票前一次性课征，且不能差额交纳，这对施工企业项目部十分不利。
6.3 工程项目部面临税务稽查风险
施工企业工程项目部在施工期间常常忽略缴纳一些小税种，例如，采购原材料过程中，大多数供应商均不能提供《资源税完税证明》，项目部将面临税务稽查的风险。
7 非注册地施工企业工程项目部税务筹划合理化建议
7.1 项目部应提前做好税务筹划工作
施工企业工程项目部应做好前期税务筹划及早了解预付款拨付时间、拨付金额，有目的地进行合同签订，计量报验，发票收集，做到最大化的分包扣除，尽量减少项目现金流流出企业。基于国家财税〔2017〕58号文第四十五条可知：施工企业收到发包方或建设方预收账款时，由于此情况下并没有出现销售行为，并未发生增值税纳税义务，可以不向建设方或发包方开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票，税率栏填写“不征税”。施工企业项目部应准备好相关证据资料需要与建设方进行沟通协调，得到建设方的认可。
此外，以下策略给税务筹划带来的积极影响，同样不容忽视。一是由项目部组织税务团队计算税务成本，简单来说，就是以税务政策、施工合同为依据，对财税费用进行精准核算。二是对代扣及代缴工作加以落实，如果参建方无法以所签订合同为依据，及时完成代扣及代缴工作，则要由财务部向经办人提供完整资料，而经办人的职责，主要是联合商家，对代扣代缴或类似税务问题的解决方案进行制定并落实。三是确保现行报价策略科学，例如，施工企业分拆合同内容的前提是对付款方式以及税收政策进行审核。另外，企业所肩负职责，还有监督经办人联合商家就保价金额定义展开讨论，明确保价金额是否为净额。 7.2 积极主动地开展沟通与协调，合同签订做到价税分离
非注册地施工的特点决定对其进行税务筹划所用的方法，通常与常规项目存在本质差别，要想使税收筹划效果达到预期，工程项目部应积极收集相关国家政策、文件及成功案例，与工程属地国税局及时沟通、协调，争取印花税按工程项目部进度随票课征。另外，施工企业在与供应商签订经济合同时，严格按标准合同格式签订经济合同，执行价税分离。按照不含税价进行印花税的缴纳，节省工程建设资金。
此外，会计上确认收入的时间和税法上的纳税义务发生时间并不一致。对于非注册地施工企业来说，可以通过确认纳税义务发生的时间差进行税务筹划。①尽量将合同上约定的付款日期延后;②尽量要求只有在票据和货物同时到达的情况下，才付款，否则不予付款。以上2种方法都可以有效推迟企业的付款时间，为企业争取尽可能长的付款周期，缓解企业的资金压力。同时尽量延后开具发票的日期，这样可以延缓缴纳税款的时间，暂时性地缓解企业的税负压力，企业财务人员在收到供货方开来的发票时，应该尽快地在防伪税控系统上面认证、抵扣，从而降低当期企业的增值税税负。
7.3 选择合适供应商
工程项目部在原材料招投标过程中，严格把关选择信誉良好、资质等级高的供应商，避免施工企業税务稽查的风险。工程项目部主要业务的展开离不开建材，如砂土石料、水泥、混凝土等，但是在市场上这种建材的供应商有非常多，并且小规模纳税人和个体户的供应商占据了很大一部分市场。在建筑业被纳入营改增的范围后，企业的缴税情况发生了改变，对应税率也出现变化，因此，建筑企业应该对所有的供应商进行分类，经历多个厂家的价格、质量等方面的对比分析，每一个供应商提供的价格和税率都会有所不同，这种差异会导致企业的采购成本不一样，进而会影响企业各方面的成本支出，尤其是能否获得增值税专项发票，这直接影响到企业的利润。因此，在经过比较之后，若采购成本相同或接近，就需要考虑到能否抵扣进项税的问题，在一般情况下，尽量选择能提供增值税发票的一般纳税人为供应商。
7.4 其他优化建议
非注册地施工的税务处理难度较大，管理人员在综合素养、专业能力方面需要满足的要求自然更高。项目部应吸纳优质人才，保证管理人员既对当地现行税收政策有全面且准确的了解，还有丰富的实践经验作为支撑。如果条件允许，施工企业可选择寻求项目所在地会计师的支持，由会计师利用自身所具有优势及经验，帮助企业完成税务报表的编制还有审核工作，真正做到以当地规定为依据，对纳税进行及时申报。除此之外，项目部还应结合当地政府所制定税务管理策略与流程，在加大日常管理力度的基础上，为税务机关日后的稽查提供便利。上文所提到的日常管理，其内容既有常规的财务报表和会计凭证，还有针对性较强的专项发票及审计报告，这点要引起重视。
8 结语
综上所述，非注册地施工企业工程项目部经营期间，做好税务筹划，可以显著提高自身经济效益。施工企业工程项目部可以根据自身实际情况，及时学习最新税法知识，主动申请优惠政策，采取有效、合理、合法的避税措施，解决税务方面的问题，使税务筹划工作充分发挥应有的作用。
【参考文献】
【1】刘学强.PPP项目全过程税务筹划管理研究[J].建筑经济，2020，41（11）：25-29.
【2】刘刚.建筑施工企业税务筹划管理策略探讨[J].纳税，2020，14（15）：58+60.
【3】许文建.企业税务筹划的目标与原则探析[J].财经界（学术版），2019（33）：236-237.
【Abstract】"The engineering project department of non-registered construction enterprises" refers to the temporary engineering project department of unincorporated persons operating across regions. This paper firstly introduces the principles and significance of tax planning. Secondly， it conducts a comprehensive analysis of the types and proportions of prepaid taxes， tax planning methods and problems encountered by the engineering project department of non-registered construction enterprises. Finally， the paper puts forward reasonable suggestions for the problems encountered.
【关键词】施工企业;工程项目部;税务筹划
【Keywords】construction enterprise; engineering project department; tax planning
【中图分类号】F426;F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2021）07-0095-03
1 引言
税务筹划是指为了节税或者延迟缴税，合理利用法律赋予自己的权利和优惠政策，在法律允许的范围内，对经济活动进行事前的安排和筹划。
2 税务筹划原则和意义
税务筹划的原则主要包括下述5个原则：合法原则、全面筹划原则、成本效益原则、与时俱进原则、创新思维原则。
2.1 合法原则
依法纳税不仅是税务筹划的红线，也是企业生存的根本原则。企业开展税务筹划是为了提升企业的经营管理能力、合理降低税赋压力，税务筹划人员要清楚、知道什么样的税务筹划方法可以采取，什么样的方法不能够采取。税务筹划应该在相关法律法规的基础上进行，筹划过程中，对于税收机制内涵盖到的要素来说，均有着相应的税收弹性，应当围绕这一点作出研究并进行更加科学有效的方案规划。税务筹划区别于偷税漏税和欺诈的关键是守法或不违法，例如，采用阴阳合同来避税，或者在资产出售过程中做低价销售等，这些方式都是违法行为，是企业绝对不能碰触的红线。
2.2 全面筹划原则
首先要熟悉企业的日常经营管理、业务流程，根据企业的生产特点，周期性特点，需要提前进行筹划，面对各种风险需要制定预防措施。分析企业税收产生的根源，而不是片面理解为税收是企业财务部门计算出来的，实质是企业经济业务发生形成的，要从经济业务发生之始就開始进行筹划。
2.3 成本效益原则
成本效益是指应考虑税务筹划的成本及效益。进行税务筹划，需要花费一定的时间、精力和金钱，这就涉及成本问题。税务筹划最根本的目的是节税或者延迟缴税，如果花费了大量的人力物力，最后没有达到节税目的，就增加了企业负担。例如，有企业选择了利用税收洼地进行税务筹划，经历了前期漫长的工作流程，业务开展以后，经过一段时间，前期预计的税收返还迟迟没有收到，否则就没有必要进行税务筹划。因此，税务筹划的效益、效率很重要，不仅要最大化节约时间，更要取得最大化的收益。
2.4 与时俱进原则
与时俱进原则是指企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策有变动，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。
2.5 创新思维原则
税务筹划工作中要善于发现可能存在的问题，不能碰触法律明确规定的红线，打破传统的固定思维，以创新的思维方式进行合理合法的避税。
3 税务筹划的意义
税务筹划是指为了节税或者延迟缴税，合理利用法律赋予自己的权利和优惠政策，在法律允许的范围内，对经济活动进行事前的安排和筹划。税务筹划所具备的意义包括下述3个方面。
3.1 可以引导企业树立科学合理的税收观念
在企业日常经营管理活动中，税务筹划工作起到了至关重要的作用，企业经营管理者应充分了解国家税法制度，深刻认识到依法纳税是每个企业必须履行的义务。同时，企业还可以充分利用国家的优惠政策，以此达到节税的目的。 3.2 能够改进企业产业布局以及投资方向
企业结合国家出台的相关优惠政策，可以制定各种发展战略，优化经营制度，调整产品结构等，尽管这种经营活动的目的是减少自身的税收负担，但同时也有利于优化市场发展格局与产业结构，促使税收经济能够更快、更好地发展。
3.3 健全税法体系与法律法规
对国家而言，企业实施税务筹划能促进国家法律法规的不断完善，从而也促使企业提高税法遵从度，促进社会公平竞争的良好秩序的建立。同时，可以充分发挥税收的杠杆作用，加强国家的宏观调控，二者相辅相成，共同进步。对企业而言，有效地税务筹划可以使企业提高税收意识，改善税收概念，改进税收方法，利用税收优惠。这不仅有助于降低税收风险，还可以提高收入水平。实施税务筹划可以减少自身税收负担，也有利于落实我国的各项经济政策，兼顾社会效益与经济效益。例如，实施税务筹划工作，企业采取的一些避税措施也可以帮助国家找出税法中的不足之处，有利于完善税法制度，使我国的税法体系更加完善。
4 非注册地施工企业项目部预缴税种及比例
在2016年，税务总局针对非注册地施工企业的预缴税征收管理发布了暂行办法，其中第四条规定，对于纳税人跨区域提供的建筑服务，当符合一般计税法进行计税的，将得到的工程款与价外资金减去分包费用，对于剩余部分，则是以2%的比例征收预缴税款;当符合小规模计税、简易计税法进行计税的，将得到的工程款与价外资金减去分包费用，对于剩余部分，按照3%的征收率计算应预缴税款;当建筑企业在异地建立了工程项目部，则是以0.2%的比例每季或每月向工程所在地缴纳所得税，同时要求项目部到当地税务机关进行预缴税。
5 非注册地施工企业工程项目部税务筹划途径及步骤
5.1 税收优惠政策
税收优惠政策是国家为了促进某个区域、某个产业的进步发展，对符合条件的纳税人就其经营业务所提供的优惠减免的政策条文。因此，合理运用税收优惠政策，企业不仅可以缓解资金压力，而且利用优惠政策后不会产生税收风险。对施工企业而言，根据项目情况对优惠政策进行科学利用，其作用主要是以保证项目质量与施工速度为前提，通过减少税收金额的方式，为自身谋求更为可观的利益。
5.2 規避税收负担
尽管税制的设计坚持了中性原则，尽量不给纳税人带来额外损失或负担，但实践当中并不能做到完全公平。税法也会使一些守法经营的纳税人承担一些不合理的负担。对此，纳税人通过采取一些合理避税的措施，能够减少自身的税收负担。
5.3 纳税期的递延
递延纳税，就是纳税人结合税法相关规定，依法推迟纳税时间。尽管这种方式并不能有效减少自身税负，但是纳税期的推迟可以使施工企业工程项目部无偿使用这笔款项，有利于工程项目部资金的周转。
5.4 税务筹划的步骤
在企业税务筹划中应遵循一定的程序和原则，首先应资料收集。税务筹划预先准备阶段最重要的是理解税收政策、税收规划，以及了解企业本身，包括企业组织形式、企业税务、财务状况等方面的风险等。一旦明确税务筹划的目的，就开始搜集相关税收政策，根据自己所涉及的税费情况，来加强与税务机关的沟通交流与信息交换，全面深入地了解税收政策的内涵，以正确的税收政策为指导进行正确的税务筹划。然后再制定方案。根据具体涉及的税种、税种的性质、筹划方法等分税种分项目制定可能的筹划方案。在制定方案后，企业还应通过合法性分析、可行性分析等综合考量，分析这些方案是否符合税法的规定，是否有实际可操作性，方案实施过程中可能出现的风险和后果，方案实施后能够达到的效益。最后就是灵活执行和总结。企业经过考虑确定最有利于企业的筹划方案后需要企业各部门配合实施，而其执行的过程很长，企业应重点关注相关因素的变动情况，建立有效渠道、及时收集反馈执行情况、新问题即时沟通解决，灵活处理，以便税务筹划方案执行到位。税务筹划方案执行后，对最终的效果进行评估，总结实施经验，做好改进工作，提升税务筹划水平。
6 非注册地施工企业工程项目部税务筹划遇到的问题
6.1 合同预付款条款约定不利于项目部
中标项目的建设方，按照合同规定，需要拨付一定预付款给施工企业，同时要求施工企业工程项目部提供发票。此阶段工程项目部正处于临时工程建设阶段，主体工程没有开工进项税额少，劳务分包扣除少之又少，会导致税金先行流出企业。
6.2 一次性课征缴纳合同印花税
通过咨询不同省市国税局及实际业务操作过程中了解到，大多数地市的国税局印花税依据合同额在施工所在地，首次开票前一次性课征，且不能差额交纳，这对施工企业项目部十分不利。
6.3 工程项目部面临税务稽查风险
施工企业工程项目部在施工期间常常忽略缴纳一些小税种，例如，采购原材料过程中，大多数供应商均不能提供《资源税完税证明》，项目部将面临税务稽查的风险。
7 非注册地施工企业工程项目部税务筹划合理化建议
7.1 项目部应提前做好税务筹划工作
施工企业工程项目部应做好前期税务筹划及早了解预付款拨付时间、拨付金额，有目的地进行合同签订，计量报验，发票收集，做到最大化的分包扣除，尽量减少项目现金流流出企业。基于国家财税〔2017〕58号文第四十五条可知：施工企业收到发包方或建设方预收账款时，由于此情况下并没有出现销售行为，并未发生增值税纳税义务，可以不向建设方或发包方开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票，税率栏填写“不征税”。施工企业项目部应准备好相关证据资料需要与建设方进行沟通协调，得到建设方的认可。
此外，以下策略给税务筹划带来的积极影响，同样不容忽视。一是由项目部组织税务团队计算税务成本，简单来说，就是以税务政策、施工合同为依据，对财税费用进行精准核算。二是对代扣及代缴工作加以落实，如果参建方无法以所签订合同为依据，及时完成代扣及代缴工作，则要由财务部向经办人提供完整资料，而经办人的职责，主要是联合商家，对代扣代缴或类似税务问题的解决方案进行制定并落实。三是确保现行报价策略科学，例如，施工企业分拆合同内容的前提是对付款方式以及税收政策进行审核。另外，企业所肩负职责，还有监督经办人联合商家就保价金额定义展开讨论，明确保价金额是否为净额。 7.2 积极主动地开展沟通与协调，合同签订做到价税分离
非注册地施工的特点决定对其进行税务筹划所用的方法，通常与常规项目存在本质差别，要想使税收筹划效果达到预期，工程项目部应积极收集相关国家政策、文件及成功案例，与工程属地国税局及时沟通、协调，争取印花税按工程项目部进度随票课征。另外，施工企业在与供应商签订经济合同时，严格按标准合同格式签订经济合同，执行价税分离。按照不含税价进行印花税的缴纳，节省工程建设资金。
此外，会计上确认收入的时间和税法上的纳税义务发生时间并不一致。对于非注册地施工企业来说，可以通过确认纳税义务发生的时间差进行税务筹划。①尽量将合同上约定的付款日期延后;②尽量要求只有在票据和货物同时到达的情况下，才付款，否则不予付款。以上2种方法都可以有效推迟企业的付款时间，为企业争取尽可能长的付款周期，缓解企业的资金压力。同时尽量延后开具发票的日期，这样可以延缓缴纳税款的时间，暂时性地缓解企业的税负压力，企业财务人员在收到供货方开来的发票时，应该尽快地在防伪税控系统上面认证、抵扣，从而降低当期企业的增值税税负。
7.3 选择合适供应商
工程项目部在原材料招投标过程中，严格把关选择信誉良好、资质等级高的供应商，避免施工企業税务稽查的风险。工程项目部主要业务的展开离不开建材，如砂土石料、水泥、混凝土等，但是在市场上这种建材的供应商有非常多，并且小规模纳税人和个体户的供应商占据了很大一部分市场。在建筑业被纳入营改增的范围后，企业的缴税情况发生了改变，对应税率也出现变化，因此，建筑企业应该对所有的供应商进行分类，经历多个厂家的价格、质量等方面的对比分析，每一个供应商提供的价格和税率都会有所不同，这种差异会导致企业的采购成本不一样，进而会影响企业各方面的成本支出，尤其是能否获得增值税专项发票，这直接影响到企业的利润。因此，在经过比较之后，若采购成本相同或接近，就需要考虑到能否抵扣进项税的问题，在一般情况下，尽量选择能提供增值税发票的一般纳税人为供应商。
7.4 其他优化建议
非注册地施工的税务处理难度较大，管理人员在综合素养、专业能力方面需要满足的要求自然更高。项目部应吸纳优质人才，保证管理人员既对当地现行税收政策有全面且准确的了解，还有丰富的实践经验作为支撑。如果条件允许，施工企业可选择寻求项目所在地会计师的支持，由会计师利用自身所具有优势及经验，帮助企业完成税务报表的编制还有审核工作，真正做到以当地规定为依据，对纳税进行及时申报。除此之外，项目部还应结合当地政府所制定税务管理策略与流程，在加大日常管理力度的基础上，为税务机关日后的稽查提供便利。上文所提到的日常管理，其内容既有常规的财务报表和会计凭证，还有针对性较强的专项发票及审计报告，这点要引起重视。
8 结语
综上所述，非注册地施工企业工程项目部经营期间，做好税务筹划，可以显著提高自身经济效益。施工企业工程项目部可以根据自身实际情况，及时学习最新税法知识，主动申请优惠政策，采取有效、合理、合法的避税措施，解决税务方面的问题，使税务筹划工作充分发挥应有的作用。
【参考文献】
【1】刘学强.PPP项目全过程税务筹划管理研究[J].建筑经济，2020，41（11）：25-29.
【2】刘刚.建筑施工企业税务筹划管理策略探讨[J].纳税，2020，14（15）：58+60.
【3】许文建.企业税务筹划的目标与原则探析[J].财经界（学术版），2019（33）：236-237.