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【摘 要】 国家三令五申严禁私设“小金库”，但“小金库”问题仍然屡禁屡犯。据统计，从1998-2006年间，全国审计机关共查出“小金库”金额约为1400亿元，其中行政事业单位达700亿元，占50%，已成为私设“小金库”的重灾区。特别是2009年我单位就先后接到过八次类似“小金库”清理自查文件，通过各种形式的自查、整改，规范和健全了我单位的财务管理制度，单位领导和财务人员高度重视，完善了内控监督机制，加强了群众参与意识。本文分析了行政事业单位“小金库”的危害及应对策略。
【关键词】 行政事业单位；“小金库”；危害；策略
一、“小金库”存在的特点
1、非法性和违规性。存放在“小金库”的资金是违反国家财经法规取得的，比如截留上缴收入、虚列支出套取资金等。中纪委、监察部都明确颁布了对“小金库”处理的有关规定，指出了设立“小金库”和使用“小金库”款项属违法违纪行为。
2、广泛性和普遍性。从历次开展的整治情况看，“小金库”涉及的层面越来越广，上至国家机关，下至基层单位，既存在于行政机关和事业单位，又存在于社团组织和国有企业，甚至有些单位内设部门也有自己的“小金库”。
3、复杂性和多样性。首先是资金来源的复杂多样，包括转移投资收益或以会议费、咨询费等名义套取资金等；其次是使用的复杂多样，包括发放奖金、公款旅游等；再次是存放形式的复杂多样，包括现金、实物、有价证券、固定资产等。
4、秘密性和隐蔽性。一方面“小金库”的设立者往往绞尽脑汁，玩弄各种手段，使“小金库”在表面上看起来合情合理合法，如将“小金库”资金以正规名义转入下属酒店或定点培训中心，用于违规开支，甚至挥霍浪费。另一方面“小金库”一般只由单位领导和经办人员进行管理，在各自利益的驱动下，小集团内部人人守口如瓶，外人根本无从知晓。
二、小金库的危害分析
1、容易引起腐败问题
小金库出现后，就可以为部分领导违规使用公款提供便利，且极容易引起集体私分公款、贪污挪用等现象，因此小金库正逐渐成为滋生腐败问题的温床。由于小金库处于财务管理监督范围之外，属于账外账且使用方便，当需要拉拢人心或联络感情时，就可以利用节假日收送红包及请客送礼、大吃大喝及游山玩水等②。此外，相关人员可能私分小金库，因此其中的资金会被少数人中饱私囊。
2、严重扰乱正常财经秩序
行政事业单位中出现小金库后，会对会计信息的真实性产生严重影响，导致财政管理部门无法获取真实会计信息，同时也不能有效掌握实际收支情况，如此一来还会影响到相关的经济决策。小金库还会引起不良消费行为的产生，如部门与部门、单位与单位之间相互攀比等，进而对单位形象造成影响，并同时导致财经秩序被扰乱。此外，如小金库当中的金额过大，则会致使上百万或上千万资金从财政监督体系中脱离，从而对整个社会范围内的经济秩序产生破坏作用，甚至影响引起通货膨胀等。
3、致使行政事业单位的社会形象受损
小金库的出现不但会对群众、集体与国家的利益造成严重损害，同时还会致使行政事业单位的社会形象受损，导致公平、正义及公开等理念无法深入人心。首先私设的小金库可以为损公肥私及贿赂提供条件，一旦行贿、受贿行为被揭发，就会对廉政建设进程产生不良影响，同时还会导致群众丧失对行政机关的信任。此外，在以正义、公平等为主流理念的现代社会，小金库的出现会导致各行政部门或单位之间、领导与普通职工之间的福利待遇、工作条件等出现较大的差距，并由此引起资源分配不公，这就与建设和谐社会时所坚持的正义公平等理念相违背。
三、行政事业单位小金库问题的应对策略
1、加强思想道德建设，从源头上预防“小金库”的产生
要通过党性、党风、党纪教育，帮助广大党员干部坚定理想信念，树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观，明辨是非，不断增强拒腐防变能力，自觉抵御拜金主义、享乐主义等腐朽思想和生活方式的侵蚀，努力筑牢拒腐防变的思想道德防线。一要加强政治理论学习，从提高思想修养方面消灭设立“小金库”的动机，二是要加强学法守法教育，识偏防偏。“小金库”问题的主要责任在领导，要通過多种形式对领导干部进行有关财经法纪的宣传教育，增强领导干部遵纪守法和廉政意识。同时，用典型案例以及发生在身边的人和事进行警示教育，使领导干部走出认识误区，充分认识“小金库”的危害性、治理“小金库”的重要性和紧迫性；正确处理大局利益与局部利益的关系，把防止“小金库”提高到反腐败斗争的高度来认识，引导领导干部和群众自觉遵纪守法。
2、完善相关制度，增大惩处力度，加大设立“小金库”的成本
一是要进一步制定和完善有针对性的惩处办法和细则，增强对“小金库”处理处罚的针对性和可操作性。二是要加强监督检查，加大对“小金库”问题的处理力度，充分调动组织、纪检、监察、公安等各方面的力量，形成治理“小金库”治理问题的整体合力。三是要通报典型案件，达到处理一人，教育一片，影响长远的整体效应。四是严格责任追究。各级纪检监察部门应将“小金库”部门和领导的政绩结合起来，在落实党风廉政建设责任制方面，经营业绩指标完成、经济责任履行方面实行一票否决，同时完善监管视察的责任追究制度，追究上级领导的连带责任。此外，还要通过检查通报、媒体披露或向社会公告等方式予以曝光，产生强大的震慑力，是有设立“小金库”的想法的部门和单位有所顾忌，从而有效遏制设立“小金库”行为。
3、强化社会督导，培育有利于“小金库”治理的人文环境
小金库的治理，强化监督是关键。①眼睛向内，致力于内部检查和专项治理。一是纪检、监察部门和财务审计等部门要形成工作合力，加大日常检查监督力度，二是定期开展“小金库”专项治理活动。眼睛向外，致力于外部审计和执法检查。要广泛动用和聘请外部机构，通过开展外部审计和执法检查，营造严查严管的声势和氛围，有效的预防“小金库”的产生。②阳光操作，推行政务公开和财务公开，建立按月公开财务收支明细帐的有关制度。③多管齐下，建立广泛的社会监督机制。一是鼓励广大群众进行举报。建立举报登记和查处督办等系列制度。二是要广泛宣传，始终让“小金库”置于社会舆论和人民群众的监督之下。
4、加强监督处罚及完善举报
监督检查及举报能够有效破坏小金库的形成条件，同时还可以让行政事业单位中的人员保持高度警惕。①应注意对监督检查工作的力度进行强化，并在此基础上对私设小金库的行为进行严厉处罚。要确保监督检查工作实现法制化、规范化及制度化，从而保证监督检查工作能够真正发挥出应有的作用。为了能够使处罚、惩处力度得到加强，则应注意严格按照法律法规处罚当事人，确保相关的处罚法规得到有效的落实；同时可以在行政事业单位的绩效考评体系当中纳入小金库指标，确保单位廉政建设、评优评先等与小金库的考核挂钩，一旦被查出存在小金库问题，则采用一票否决的考评机制，从而确保处罚机制能够发挥震慑作用。②为避免小金库带来的严重危害，还应注意拓宽举报的渠道，让相关人员在思想上保持高度警惕。由于小金库的形成条件较为复杂，且具有较广的涉及面，如仅仅是依靠纪检部门进行治理，则难以及时察觉及获得理想的治理效果。对此，要注意进一步拓宽举报渠道，并保证举报渠道的畅通性，确保人民群众能够及时对小金库行为进行检举。例如，可以设立专门的举报电话或电子邮箱等。此外，为了避免举报人遭到打击报复，应注意严格执行保密纪律，以免导致举报人的隐私被泄露。
四、结束语
综上所述，小金库问题的出现会造成非常严重的危害，不但会对行政事业单位本身的公众形象造成不良影响，导致行政管理效率降低，同时还会引起腐败问题及破坏正常的经济秩序等。因此在实际工作中要综合采取多种应对措施避免小金库带来的危害，以确保行政单位或事业单位当中的资金可以得到有效的使用，从而为国有资产的安全管理提供保障。
参考文献：
[1]周先海.“小金库”的资金来源去向和清查方法浅析.审计与理财，2012
[2]岳伟.行政事业单位“小金库”的成因及对策.中国审计报，第807期
【关键词】 行政事业单位；“小金库”；危害；策略
一、“小金库”存在的特点
1、非法性和违规性。存放在“小金库”的资金是违反国家财经法规取得的，比如截留上缴收入、虚列支出套取资金等。中纪委、监察部都明确颁布了对“小金库”处理的有关规定，指出了设立“小金库”和使用“小金库”款项属违法违纪行为。
2、广泛性和普遍性。从历次开展的整治情况看，“小金库”涉及的层面越来越广，上至国家机关，下至基层单位，既存在于行政机关和事业单位，又存在于社团组织和国有企业，甚至有些单位内设部门也有自己的“小金库”。
3、复杂性和多样性。首先是资金来源的复杂多样，包括转移投资收益或以会议费、咨询费等名义套取资金等；其次是使用的复杂多样，包括发放奖金、公款旅游等；再次是存放形式的复杂多样，包括现金、实物、有价证券、固定资产等。
4、秘密性和隐蔽性。一方面“小金库”的设立者往往绞尽脑汁，玩弄各种手段，使“小金库”在表面上看起来合情合理合法，如将“小金库”资金以正规名义转入下属酒店或定点培训中心，用于违规开支，甚至挥霍浪费。另一方面“小金库”一般只由单位领导和经办人员进行管理，在各自利益的驱动下，小集团内部人人守口如瓶，外人根本无从知晓。
二、小金库的危害分析
1、容易引起腐败问题
小金库出现后，就可以为部分领导违规使用公款提供便利，且极容易引起集体私分公款、贪污挪用等现象，因此小金库正逐渐成为滋生腐败问题的温床。由于小金库处于财务管理监督范围之外，属于账外账且使用方便，当需要拉拢人心或联络感情时，就可以利用节假日收送红包及请客送礼、大吃大喝及游山玩水等②。此外，相关人员可能私分小金库，因此其中的资金会被少数人中饱私囊。
2、严重扰乱正常财经秩序
行政事业单位中出现小金库后，会对会计信息的真实性产生严重影响，导致财政管理部门无法获取真实会计信息，同时也不能有效掌握实际收支情况，如此一来还会影响到相关的经济决策。小金库还会引起不良消费行为的产生，如部门与部门、单位与单位之间相互攀比等，进而对单位形象造成影响，并同时导致财经秩序被扰乱。此外，如小金库当中的金额过大，则会致使上百万或上千万资金从财政监督体系中脱离，从而对整个社会范围内的经济秩序产生破坏作用，甚至影响引起通货膨胀等。
3、致使行政事业单位的社会形象受损
小金库的出现不但会对群众、集体与国家的利益造成严重损害，同时还会致使行政事业单位的社会形象受损，导致公平、正义及公开等理念无法深入人心。首先私设的小金库可以为损公肥私及贿赂提供条件，一旦行贿、受贿行为被揭发，就会对廉政建设进程产生不良影响，同时还会导致群众丧失对行政机关的信任。此外，在以正义、公平等为主流理念的现代社会，小金库的出现会导致各行政部门或单位之间、领导与普通职工之间的福利待遇、工作条件等出现较大的差距，并由此引起资源分配不公，这就与建设和谐社会时所坚持的正义公平等理念相违背。
三、行政事业单位小金库问题的应对策略
1、加强思想道德建设，从源头上预防“小金库”的产生
要通过党性、党风、党纪教育，帮助广大党员干部坚定理想信念，树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观，明辨是非，不断增强拒腐防变能力，自觉抵御拜金主义、享乐主义等腐朽思想和生活方式的侵蚀，努力筑牢拒腐防变的思想道德防线。一要加强政治理论学习，从提高思想修养方面消灭设立“小金库”的动机，二是要加强学法守法教育，识偏防偏。“小金库”问题的主要责任在领导，要通過多种形式对领导干部进行有关财经法纪的宣传教育，增强领导干部遵纪守法和廉政意识。同时，用典型案例以及发生在身边的人和事进行警示教育，使领导干部走出认识误区，充分认识“小金库”的危害性、治理“小金库”的重要性和紧迫性；正确处理大局利益与局部利益的关系，把防止“小金库”提高到反腐败斗争的高度来认识，引导领导干部和群众自觉遵纪守法。
2、完善相关制度，增大惩处力度，加大设立“小金库”的成本
一是要进一步制定和完善有针对性的惩处办法和细则，增强对“小金库”处理处罚的针对性和可操作性。二是要加强监督检查，加大对“小金库”问题的处理力度，充分调动组织、纪检、监察、公安等各方面的力量，形成治理“小金库”治理问题的整体合力。三是要通报典型案件，达到处理一人，教育一片，影响长远的整体效应。四是严格责任追究。各级纪检监察部门应将“小金库”部门和领导的政绩结合起来，在落实党风廉政建设责任制方面，经营业绩指标完成、经济责任履行方面实行一票否决，同时完善监管视察的责任追究制度，追究上级领导的连带责任。此外，还要通过检查通报、媒体披露或向社会公告等方式予以曝光，产生强大的震慑力，是有设立“小金库”的想法的部门和单位有所顾忌，从而有效遏制设立“小金库”行为。
3、强化社会督导，培育有利于“小金库”治理的人文环境
小金库的治理，强化监督是关键。①眼睛向内，致力于内部检查和专项治理。一是纪检、监察部门和财务审计等部门要形成工作合力，加大日常检查监督力度，二是定期开展“小金库”专项治理活动。眼睛向外，致力于外部审计和执法检查。要广泛动用和聘请外部机构，通过开展外部审计和执法检查，营造严查严管的声势和氛围，有效的预防“小金库”的产生。②阳光操作，推行政务公开和财务公开，建立按月公开财务收支明细帐的有关制度。③多管齐下，建立广泛的社会监督机制。一是鼓励广大群众进行举报。建立举报登记和查处督办等系列制度。二是要广泛宣传，始终让“小金库”置于社会舆论和人民群众的监督之下。
4、加强监督处罚及完善举报
监督检查及举报能够有效破坏小金库的形成条件，同时还可以让行政事业单位中的人员保持高度警惕。①应注意对监督检查工作的力度进行强化，并在此基础上对私设小金库的行为进行严厉处罚。要确保监督检查工作实现法制化、规范化及制度化，从而保证监督检查工作能够真正发挥出应有的作用。为了能够使处罚、惩处力度得到加强，则应注意严格按照法律法规处罚当事人，确保相关的处罚法规得到有效的落实；同时可以在行政事业单位的绩效考评体系当中纳入小金库指标，确保单位廉政建设、评优评先等与小金库的考核挂钩，一旦被查出存在小金库问题，则采用一票否决的考评机制，从而确保处罚机制能够发挥震慑作用。②为避免小金库带来的严重危害，还应注意拓宽举报的渠道，让相关人员在思想上保持高度警惕。由于小金库的形成条件较为复杂，且具有较广的涉及面，如仅仅是依靠纪检部门进行治理，则难以及时察觉及获得理想的治理效果。对此，要注意进一步拓宽举报渠道，并保证举报渠道的畅通性，确保人民群众能够及时对小金库行为进行检举。例如，可以设立专门的举报电话或电子邮箱等。此外，为了避免举报人遭到打击报复，应注意严格执行保密纪律，以免导致举报人的隐私被泄露。
四、结束语
综上所述，小金库问题的出现会造成非常严重的危害，不但会对行政事业单位本身的公众形象造成不良影响，导致行政管理效率降低，同时还会引起腐败问题及破坏正常的经济秩序等。因此在实际工作中要综合采取多种应对措施避免小金库带来的危害，以确保行政单位或事业单位当中的资金可以得到有效的使用，从而为国有资产的安全管理提供保障。
参考文献：
[1]周先海.“小金库”的资金来源去向和清查方法浅析.审计与理财，2012
[2]岳伟.行政事业单位“小金库”的成因及对策.中国审计报，第807期