论文部分内容阅读
【摘 要】 企业所得税汇算清缴是企业所得税征收管理工作的重要内容，这一工作环节的目的是确保企业所得税税收政策能够准确执行，保障税收收入能够按时、足额征收。企业所得税汇算清缴是一项技术含量高、专业性强、操作复杂、政策性强的工作，往往在税收稽查环节存在一定的税务风险。本文主要分析企业所得税汇算清缴中可能存在的税务风险因素，并研究税收稽查风险防范对策。
【关键词】企业所得税；汇算清缴；税收稽查；风险防范
一、前言
企业所得税汇算清缴实际上是对企业所得税的缴纳情况进行一次系统、全面、完整的计算清查，是一个工作量大、繁杂的过程，涉及到多种税收政策法规，也同企业会计处理工作有十分紧密的联系。企业必须充分重视企业所得税汇算清缴和税收稽查工作，并加快完善相关管理制度，采取有效的风险防范措施。
二、企业所得税汇算清缴及税收稽查风险因素
①企业对相关税收政策重视程度不够：从2008年起，我国便开始实施新企业所得税法，之后也陆续出台相关的政策法规。但是在企业所得税实际征收工作中，仍普遍存在部分企业因各种原因而没有及时学习、充分掌握新税收政策的情况，进而导致税收稽查工作中发现性质恶劣的违规问题。②税收程序欠缺规范：新的所得税法中增加了设备投资抵免、投资收益免税等优惠政策，企业充分利用相关的优惠政策十分必要。但是部分企业未能充分了解税收程序，一些需要报批、备案的项目没有按照相关流程执行等，税收程序不规范，进而给企业造成了一定的麻烦和损失。③纳税申请报表填写流程不规范：新企业所得税增加相关政策规范的同时也增加了各种申请报表，例如非居民企业和居民企业需单独填报不同申请表格、查账征收表格和预缴税款表格不同、年终汇算清缴和预缴税款申请报表也不同，因此如果企业未能合理正确选择并填写申请报表也会造成税务风险。④虚增企业成本费用：部分企业在纳税实务中存在虚增成本费用的违规行为，例如员工薪资未按规范进行扣税、增报管理费用、业务招待费或福利费同税前列支规范不符、税前将同收入不相关的其他支出款项扣除、将暂估与预提成本费作为税前扣除款项等。企业纳税人以上行为均违反了企业所得税税收规范。⑤虚报企业销售收入：部分企业在经营的过程中，经常存在所申报收入同实际销售收入不相符的情况，部分企业纳税人采取少报收入或者不计收入的方法将企业销售收入削减掉一部分，或者迟报、利润转移、将收入挂到其他应付款或者应付款项等其他往来科目中的手段达到减少计税依据的目的。
三、企业所得税汇算清缴及税收稽查风险防范对策
1.树立正确纳税观念，杜绝偷税漏税
企业纳税人在缴纳税工作中的违法行径一旦被税务机关部门查处，不仅要补缴应缴纳的拖欠款项，还需根据实际情况缴纳一定的罚款，严重者还需移送司法机关承担相应的刑事责任，且税务机关可对企业逃税、偷税行为展开无期限追究[4]。因此企业纳税人应意识到逃税偷税实际上无法给企业带来经济收益，相反还会带来税务风险，造成严重的后果。对此，企业应该树立正确的纳税观念，及时反思企业经营过程中的行为，改过自新，以积极的态度采取有效措施加强企业所得税汇算清缴的管理，依法履行企业汇算清缴义务，规范汇算清缴流程，尽量避免汇算清缴工作中出现差错，防止带来新的税务风险。企业依法履行企业所得税汇算清缴的义务，既可以保障自身的利益，树立企业良好形象，还可降低不必要的税收风险。
2.建立科学健全的税务风险管理制度
无论是小型企业还是大型企业，在汇算清缴工作中均存在一定的税收风险，若是不加强税务风险的防范，不仅会给企业带来税收上的麻烦，还会影响企业生产经营和声誉，加重税收负担。因此企业应将汇算清缴列入税务风险管理的重点内容，结合企业已有的税务管理制度、业务特点和实际发展情况，加快建立科学健全的税务风险管理制度。企业应合理设置专门负责税务管理的组织机构，并做好岗位及人员安排，实施岗位责任制，使部门内各岗位人员明确自身权责。同时还需加强企业税务风险评估，以便及时发现企业经营过程中潜在的税务风险，并采取预防控制和处理措施，消除税务风险隐患。
3.加强企业所得税汇算清缴后续管理
汇算清缴工作并不是阶段性的，而是持续进行的一项工作，在汇算清缴结束之后，还应对相关事项展开跟踪管理。因此企业还应加强所得税汇算清缴的后续管理。应建立规范的纳税时间性差异调整有关事项的台账，包括升级纳税调整时间、期末留存的递延债务、递延资产、年度内增减变化等，从而确保所得税汇算清缴工作的年度衔接，有效减少离岗、换岗时遗漏调整事项等事件的发生率，规避税收稽查风险。此外，一些较为特殊的纳税调整事项应及时进行处理，防止逐年积累而影响税收稽查；同时一些相关的资料应分类整理好并妥善保管，保证资料的真实、齐全；有关部门之间的工作人员应加强沟通，以便及时发现潜在的税务风险，并相互协作及时消除，从而有效地防范税收风险。
四、结语
总之，税收稽查税务风险是企业所得税汇算清缴工作中客观存在的，企业应树立正确的纳税观念，在依法履行纳税义务的前提下积极采取有效的防范措施，杜绝违法行为，规避税务风险。
参考文献：
[1]黎红梅.如何有效规避企业所得税汇算清缴税务风险[J].经营管理者，2016（01）：57.
[2]钟淑君.浅析企业所得税汇算清缴及税收稽查风险防范[J].新财经，2013（04）：217.
[3]袁丽.企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨[J].管理观察，2015（18）：124-125.
[4]邱明，左华莹，樊秀园.2014年企业所得税汇算清缴需关注的重点问题解析[J].中国税务，2014（04）：48-51.
【关键词】企业所得税；汇算清缴；税收稽查；风险防范
一、前言
企业所得税汇算清缴实际上是对企业所得税的缴纳情况进行一次系统、全面、完整的计算清查，是一个工作量大、繁杂的过程，涉及到多种税收政策法规，也同企业会计处理工作有十分紧密的联系。企业必须充分重视企业所得税汇算清缴和税收稽查工作，并加快完善相关管理制度，采取有效的风险防范措施。
二、企业所得税汇算清缴及税收稽查风险因素
①企业对相关税收政策重视程度不够：从2008年起，我国便开始实施新企业所得税法，之后也陆续出台相关的政策法规。但是在企业所得税实际征收工作中，仍普遍存在部分企业因各种原因而没有及时学习、充分掌握新税收政策的情况，进而导致税收稽查工作中发现性质恶劣的违规问题。②税收程序欠缺规范：新的所得税法中增加了设备投资抵免、投资收益免税等优惠政策，企业充分利用相关的优惠政策十分必要。但是部分企业未能充分了解税收程序，一些需要报批、备案的项目没有按照相关流程执行等，税收程序不规范，进而给企业造成了一定的麻烦和损失。③纳税申请报表填写流程不规范：新企业所得税增加相关政策规范的同时也增加了各种申请报表，例如非居民企业和居民企业需单独填报不同申请表格、查账征收表格和预缴税款表格不同、年终汇算清缴和预缴税款申请报表也不同，因此如果企业未能合理正确选择并填写申请报表也会造成税务风险。④虚增企业成本费用：部分企业在纳税实务中存在虚增成本费用的违规行为，例如员工薪资未按规范进行扣税、增报管理费用、业务招待费或福利费同税前列支规范不符、税前将同收入不相关的其他支出款项扣除、将暂估与预提成本费作为税前扣除款项等。企业纳税人以上行为均违反了企业所得税税收规范。⑤虚报企业销售收入：部分企业在经营的过程中，经常存在所申报收入同实际销售收入不相符的情况，部分企业纳税人采取少报收入或者不计收入的方法将企业销售收入削减掉一部分，或者迟报、利润转移、将收入挂到其他应付款或者应付款项等其他往来科目中的手段达到减少计税依据的目的。
三、企业所得税汇算清缴及税收稽查风险防范对策
1.树立正确纳税观念，杜绝偷税漏税
企业纳税人在缴纳税工作中的违法行径一旦被税务机关部门查处，不仅要补缴应缴纳的拖欠款项，还需根据实际情况缴纳一定的罚款，严重者还需移送司法机关承担相应的刑事责任，且税务机关可对企业逃税、偷税行为展开无期限追究[4]。因此企业纳税人应意识到逃税偷税实际上无法给企业带来经济收益，相反还会带来税务风险，造成严重的后果。对此，企业应该树立正确的纳税观念，及时反思企业经营过程中的行为，改过自新，以积极的态度采取有效措施加强企业所得税汇算清缴的管理，依法履行企业汇算清缴义务，规范汇算清缴流程，尽量避免汇算清缴工作中出现差错，防止带来新的税务风险。企业依法履行企业所得税汇算清缴的义务，既可以保障自身的利益，树立企业良好形象，还可降低不必要的税收风险。
2.建立科学健全的税务风险管理制度
无论是小型企业还是大型企业，在汇算清缴工作中均存在一定的税收风险，若是不加强税务风险的防范，不仅会给企业带来税收上的麻烦，还会影响企业生产经营和声誉，加重税收负担。因此企业应将汇算清缴列入税务风险管理的重点内容，结合企业已有的税务管理制度、业务特点和实际发展情况，加快建立科学健全的税务风险管理制度。企业应合理设置专门负责税务管理的组织机构，并做好岗位及人员安排，实施岗位责任制，使部门内各岗位人员明确自身权责。同时还需加强企业税务风险评估，以便及时发现企业经营过程中潜在的税务风险，并采取预防控制和处理措施，消除税务风险隐患。
3.加强企业所得税汇算清缴后续管理
汇算清缴工作并不是阶段性的，而是持续进行的一项工作，在汇算清缴结束之后，还应对相关事项展开跟踪管理。因此企业还应加强所得税汇算清缴的后续管理。应建立规范的纳税时间性差异调整有关事项的台账，包括升级纳税调整时间、期末留存的递延债务、递延资产、年度内增减变化等，从而确保所得税汇算清缴工作的年度衔接，有效减少离岗、换岗时遗漏调整事项等事件的发生率，规避税收稽查风险。此外，一些较为特殊的纳税调整事项应及时进行处理，防止逐年积累而影响税收稽查；同时一些相关的资料应分类整理好并妥善保管，保证资料的真实、齐全；有关部门之间的工作人员应加强沟通，以便及时发现潜在的税务风险，并相互协作及时消除，从而有效地防范税收风险。
四、结语
总之，税收稽查税务风险是企业所得税汇算清缴工作中客观存在的，企业应树立正确的纳税观念，在依法履行纳税义务的前提下积极采取有效的防范措施，杜绝违法行为，规避税务风险。
参考文献：
[1]黎红梅.如何有效规避企业所得税汇算清缴税务风险[J].经营管理者，2016（01）：57.
[2]钟淑君.浅析企业所得税汇算清缴及税收稽查风险防范[J].新财经，2013（04）：217.
[3]袁丽.企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨[J].管理观察，2015（18）：124-125.
[4]邱明，左华莹，樊秀园.2014年企业所得税汇算清缴需关注的重点问题解析[J].中国税务，2014（04）：48-51.