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摘要：通过对企业应收账款的分析，肯定了它在企业发展过程中起着至关重要的作用，然后着重分析应收账款产生的原因以及有针对性地提出对加强应收账款进行有效管理和监控的对策，希望对加强企业资金流通，提高资金利用效益，构建最佳资本结构，做强做优企业提出建设性意见。
关键词：应收账款；产生原因。解决对策
应收账款是企业对外销售产品，价让材料，提供劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的资产。只有变为现金流入企业后，才能参与本企业再生产过程中为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业的经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。为了科学、全面地认识应收账款，有效化解坏账风险，本人将通过对应收账款全面的分析和探讨，以期对应收账款的实际操作者和管理者有所启发和借鉴。
应收账款是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快资金周转，提高其利用效率，也有利于防范企业经营风险，维护投资者利益，使企业财富最大化。应收账款的发生和存在有其客观性和必然性。其存在的特点是数额大，无期限，清欠难，坏账多并由此造成了不良后果，加深企业资金供需之间的矛盾，引起收支严重失衡，使企业资金缺口越来越大，直接威胁着企业的动脉神经，严重影响和制约企业的经济效益。可见，应收账款在企业中占有举足轻重的地位。
通过学习和工作实践，我认为在市场经济条件下，促使企业应收账款发生的原因主要有以下四个方面：
第一，商业竞争。利润最大化的本性促使企业之间发展和竞争，这样销售方式必然走向多样化。这是应收账款产生的根本原因。
第二，销售和收款的时间差。这里包括赊销和货到付款两种方式形成的应收账款在时间上的拖延。
第三，对外投资。企业为了分散风险和开拓经营空间，往往会参股相关企业，或者委托金融和非金融机构投资理财，这样形成的债权和股权也构成应收账款。
第四，缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通。首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，没有形成必要的约束机制和激励机制，造成出现问题在部门之间互相推诿。另外企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。
产生了应收账款，就要加强对应收账款的管理和清欠工作。一个企业应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯地事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也将给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦，这就要求企业把眼光投向事前控制。
一、应收账款的计划管理
在年度计划中明确规定应收账款的年末余额；设定一个相对积极的平均收账期，允许每个平均收账期在指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划明确当年的平均收账期；设定一个应收账款占流动资产总额的比例，对应收账款的总额实行弹性。
二、要做好责任管理
针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为就是责任管理。其主要内容有：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
三、做好合同管理
从应收账款事前控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容：公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同；公司主要的供货业务应使用统一的合同范本；公司对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款，公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序要求，确保快捷和安全；公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度。
四、销售政策的制定
从控制应收账款的角度出发，企业的销售政策大致可以分为以下几种：对资信差的客户一律采取现款交易；对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则。
五、预警机制
预警机制作为风险管理的一种新手段目前还处于萌芽阶段，但移植到企业管理中却有很高的价值。建议设定两项预警指标：
1.最高赊销额。对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；
2.最长赊销期。在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。
(1)加强应收账款内部管理，主要体现在：
①划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。②实行专门负责制。③明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。④健全企业内部激励机制，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。
(2)制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式。
企业可以通过多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用同险带来的坏账损失。
(3)建立完善的应收账款坏账准备制度。
企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账，按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，等坏账实际發生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。
(4)制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法。
应收账款政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。对于信用记录较好的客户，采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决。企业在制定收款政策时，一定要权衡利弊掌握好宽严界限。
(5)定期对账。加强应收账款的催收力度，要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。
(6)控制应收账款发生，降低企业资金风险。在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，企业应果断采取措施，通知有关部门停止供货。
(7)建立健全公司内部监控制度。完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，设立赊销审批职能权限；建立货款和货款回笼责任制。总之，企业应健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。
对于逾期的应收账款，在收回无望的情况下，进行债务重组是一个相当见效的举措。债务重组又包括贴现方式收款，债权转股权，以非现金资产收回债权和出售债权四种途径。另外对应收账款处理还包括：折让、退货和处理抵押品，必要时还可以搜集证据，通过法律渠道解决，以减少企业损失。
总之，在实际工作中，加强对应收账款的管理显的越来越重要。我们希望通过对应收账款产生原因的分析提出解决对策，以有利于加强资金流通，为提高企业资金利用效益，构建最佳资本结构，做大做强企业提供建设性意见。
关键词：应收账款；产生原因。解决对策
应收账款是企业对外销售产品，价让材料，提供劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的资产。只有变为现金流入企业后，才能参与本企业再生产过程中为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业的经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。为了科学、全面地认识应收账款，有效化解坏账风险，本人将通过对应收账款全面的分析和探讨，以期对应收账款的实际操作者和管理者有所启发和借鉴。
应收账款是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快资金周转，提高其利用效率，也有利于防范企业经营风险，维护投资者利益，使企业财富最大化。应收账款的发生和存在有其客观性和必然性。其存在的特点是数额大，无期限，清欠难，坏账多并由此造成了不良后果，加深企业资金供需之间的矛盾，引起收支严重失衡，使企业资金缺口越来越大，直接威胁着企业的动脉神经，严重影响和制约企业的经济效益。可见，应收账款在企业中占有举足轻重的地位。
通过学习和工作实践，我认为在市场经济条件下，促使企业应收账款发生的原因主要有以下四个方面：
第一，商业竞争。利润最大化的本性促使企业之间发展和竞争，这样销售方式必然走向多样化。这是应收账款产生的根本原因。
第二，销售和收款的时间差。这里包括赊销和货到付款两种方式形成的应收账款在时间上的拖延。
第三，对外投资。企业为了分散风险和开拓经营空间，往往会参股相关企业，或者委托金融和非金融机构投资理财，这样形成的债权和股权也构成应收账款。
第四，缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通。首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，没有形成必要的约束机制和激励机制，造成出现问题在部门之间互相推诿。另外企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。
产生了应收账款，就要加强对应收账款的管理和清欠工作。一个企业应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯地事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也将给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦，这就要求企业把眼光投向事前控制。
一、应收账款的计划管理
在年度计划中明确规定应收账款的年末余额；设定一个相对积极的平均收账期，允许每个平均收账期在指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划明确当年的平均收账期；设定一个应收账款占流动资产总额的比例，对应收账款的总额实行弹性。
二、要做好责任管理
针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为就是责任管理。其主要内容有：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
三、做好合同管理
从应收账款事前控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容：公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同；公司主要的供货业务应使用统一的合同范本；公司对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款，公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序要求，确保快捷和安全；公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度。
四、销售政策的制定
从控制应收账款的角度出发，企业的销售政策大致可以分为以下几种：对资信差的客户一律采取现款交易；对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则。
五、预警机制
预警机制作为风险管理的一种新手段目前还处于萌芽阶段，但移植到企业管理中却有很高的价值。建议设定两项预警指标：
1.最高赊销额。对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；
2.最长赊销期。在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。
(1)加强应收账款内部管理，主要体现在：
①划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。②实行专门负责制。③明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。④健全企业内部激励机制，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。
(2)制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式。
企业可以通过多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用同险带来的坏账损失。
(3)建立完善的应收账款坏账准备制度。
企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账，按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，等坏账实际發生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。
(4)制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法。
应收账款政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。对于信用记录较好的客户，采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决。企业在制定收款政策时，一定要权衡利弊掌握好宽严界限。
(5)定期对账。加强应收账款的催收力度，要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。
(6)控制应收账款发生，降低企业资金风险。在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，企业应果断采取措施，通知有关部门停止供货。
(7)建立健全公司内部监控制度。完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，设立赊销审批职能权限；建立货款和货款回笼责任制。总之，企业应健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。
对于逾期的应收账款，在收回无望的情况下，进行债务重组是一个相当见效的举措。债务重组又包括贴现方式收款，债权转股权，以非现金资产收回债权和出售债权四种途径。另外对应收账款处理还包括：折让、退货和处理抵押品，必要时还可以搜集证据，通过法律渠道解决，以减少企业损失。
总之，在实际工作中，加强对应收账款的管理显的越来越重要。我们希望通过对应收账款产生原因的分析提出解决对策，以有利于加强资金流通，为提高企业资金利用效益，构建最佳资本结构，做大做强企业提供建设性意见。