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会计准则理论研究对于制定和完善会计准则具有重要意义。从技术规范论、经济后果论、政治程序论三个不同角度了解会计准则的性质，同时把会计准则的制定目标分为最终目标和直接目标两个层次，并对会计准则的制定理论、公共利益理论和利益集团理论进行融合，提出以利益集团为基础，兼顾公共利益，最后提出目标导向作为未来会计准则制定导向的最佳模式。