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摘 要：近几年，铁路企业对债权清理的重视程度越来越高，对债权清理的要求越来越深入细化。为落实总公司“强基达标、提质增效”工作主题，进一步加强债权管理，有效防范债权风险，防止国有资产流失，铁路总公司集中组织对存在风险的债权开展专项清理工作。本文通过在专项清理工作过程中，发现铁路企业风险债权管理现状，找出存在的问题并分析原因，从规范债权管理，减少坏账损失，防范资金支付风险，提升资产质量和资金使用效率，提出了相关解决方案。
关键词：铁路企业；风险；债权
一、铁路企业风险债权的定义
债权是指因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项及其他各种应收、暂付、预支款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。而风险债权包括但不限于以下类别：一是未签认债权；二是账龄1年以上路内外债权（含账销案存债权）；三是涉诉债权；四是账龄1年以内存在清收风险的路外债权；五是存在已支付预付款的商贸债权；六是账龄1年以上合资公司委托运输管理费，特别是非控股和地方铁路的合资公司委托运输管理费。
二、风险债权的现状及存在的问题
铁路企业普遍存在风险债权的数额较大，企业内部债权清理不力的情况。其中未签认的债权笔数较多，主要是涉诉债权，账销案存债权以及外单位不予签认的保证金、预付款、工程款、广告费等，其中多笔未采取任何法津或保全措施，风险极高；涉诉风险债权金额居高不下，部分胜诉的也由于对方没有可执行财产或对方经营困难等原因没有实质性收回资金；合资公司委托管理费欠款数额较大而且逐年递增，已经影响到铁路企业整体资金运用；工程债权清理周期长，影响风险债权清理整体进度；再有就是历史遗留债权回收困难。
三、采取的措施
（一）对风险债权要加强研究分析，分类施策，有针对性的采取措施
内部债权，由财务部门组织协调清理；债权方应积极与债务方沟通核对，完备结算手续催收债权，债务方对达到付款条件的局内风险债权应全额清理。外部的债权，凡是不签认的债权，必须采取诉讼、财产保全等法律手段。
（二）加强对风险债权的监督检查
要加强督促检查和指导。审计、财务、监察、企法、经开部门组成的风险债权专项清理办公室要组织对所属重点企业开展督查，对风险债权清欠不力的，从思想认识、组织领导、具体措施、责任落实追责、清理实效等方面进行督导。对形成重大损失的，要组织进行原因分析。审计部门要把风险债权纳入经营业绩审计的重点内容，既要对风险债权清理工作本身，还要对重点单位和重点项目进行重点审计，查明原因，督促采取措施减少损失。同时，对造成损失的，纳入考核
、严格兑现。
（三）切实采取措施，防止出现新的风险债权。
这几年债权清理工作一直在做，旧的清了新的又来。要从根本上加强内部控制制度及机制的建设，从业务开始对交易对手的资信调查，到交易风险的评估分析，合同的签订和履行，资金的支付，款项的收付，各个环节风险防控措施要落实到位。
四、债权管理方面的建议
（一）实行债权管理的部门和岗位责任制
明确相关部门和岗位的职责分工和工作流程，强化债权债务内部控制管理，有效控制风险。
1.业务经办部门为债权管理的直接责任部门，业务部门业务经办人为债权债务直接责任人，负责分管业务的客户资信评价、合同签订和履行、客户资信和履约过程的动态监控、债权台账管理及债权的结算、签认及催收、债权纠纷的牵头协调等工作。
2.财务部门为债权归口管理部门，负责本单位债权债务的财务制度建设、审核、确认、核算、台账管理及动态监控、组织定期签认等工作；负责审查合同或协议约定的结算方式、付款期限等条款，督促业务部门催收有关应收款项。
3.合同管理部门为债权管理的协调配合部门，负责合同归口管理。
4.审计部门为债权管理的监督检查部门，负责对债权债务管理的制度建设和执行情况进行监督检查。
5.纪检监察部门负责对业务合同签订和履行、债权结算以及债权签认及催收工作等债权管理行为进行监督，依规对违规违纪行为进行处理。
（二）完善债权清收管理机制
1.建立债权定期签认制度。财务部门每年组织进行债权签认。对跨年度的债权，财务部门在每年年底开具对账单或签认单交业务经办人员与对方核对有关数据，并取得对方财务部门签章确认的书面签认记录。债务人拒绝签认或核对不符的，由业务部门和财务部门共同及时查明原因，获取催收债权的有效证据，防止超过诉讼时效。对已逾期债权，签认记录中必须有催款的意思表示。
2. 建立债权定期清查制度。至少于每年年底前组织专人对本单位债权进行一次全面清查，做到债权明确、账实相符、账账相符。在清查债权时，相对应的债务应当一并清查，对既有债权又有债务的同一单位或个人，履行相关程序后可采用抹账方式结算。
3.建立债权催收制度。对已到期债权，按照“谁经办、谁负责”的原则明确催收责任。债权催收的责任部门为主办该经济事项的业务部门，责任部门的直接经办人为主要责任人，应负责所经办债权的清理。
4.建立集中抹账和清理制度。定期组织对内部单位间债权债务进行清理和集中抹账。
（三）建立债权清理考核奖惩制度
根据债权回收情况对责任人和相关业务负责人实行定期考核，并建立奖惩制度，将债权的清理结果与相关部门及责任人的考核、奖惩挂钩。
五、结语
到2020年，中国铁路将实现三个“世界领先”和三大提升，在铁路企业全面高速发展的同时，企业管理水平必须跟上發展的节奏，对财务管理的要求将会越来越高。铁路企业如何防止国有资产流失，防范资金支付风险，提升资产质量和资金使用效率，加强风险债权管理将是一记重拳。
作者简介：
廖璆，中国铁路南昌局集团有限公司财务处。
关键词：铁路企业；风险；债权
一、铁路企业风险债权的定义
债权是指因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项及其他各种应收、暂付、预支款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。而风险债权包括但不限于以下类别：一是未签认债权；二是账龄1年以上路内外债权（含账销案存债权）；三是涉诉债权；四是账龄1年以内存在清收风险的路外债权；五是存在已支付预付款的商贸债权；六是账龄1年以上合资公司委托运输管理费，特别是非控股和地方铁路的合资公司委托运输管理费。
二、风险债权的现状及存在的问题
铁路企业普遍存在风险债权的数额较大，企业内部债权清理不力的情况。其中未签认的债权笔数较多，主要是涉诉债权，账销案存债权以及外单位不予签认的保证金、预付款、工程款、广告费等，其中多笔未采取任何法津或保全措施，风险极高；涉诉风险债权金额居高不下，部分胜诉的也由于对方没有可执行财产或对方经营困难等原因没有实质性收回资金；合资公司委托管理费欠款数额较大而且逐年递增，已经影响到铁路企业整体资金运用；工程债权清理周期长，影响风险债权清理整体进度；再有就是历史遗留债权回收困难。
三、采取的措施
（一）对风险债权要加强研究分析，分类施策，有针对性的采取措施
内部债权，由财务部门组织协调清理；债权方应积极与债务方沟通核对，完备结算手续催收债权，债务方对达到付款条件的局内风险债权应全额清理。外部的债权，凡是不签认的债权，必须采取诉讼、财产保全等法律手段。
（二）加强对风险债权的监督检查
要加强督促检查和指导。审计、财务、监察、企法、经开部门组成的风险债权专项清理办公室要组织对所属重点企业开展督查，对风险债权清欠不力的，从思想认识、组织领导、具体措施、责任落实追责、清理实效等方面进行督导。对形成重大损失的，要组织进行原因分析。审计部门要把风险债权纳入经营业绩审计的重点内容，既要对风险债权清理工作本身，还要对重点单位和重点项目进行重点审计，查明原因，督促采取措施减少损失。同时，对造成损失的，纳入考核
、严格兑现。
（三）切实采取措施，防止出现新的风险债权。
这几年债权清理工作一直在做，旧的清了新的又来。要从根本上加强内部控制制度及机制的建设，从业务开始对交易对手的资信调查，到交易风险的评估分析，合同的签订和履行，资金的支付，款项的收付，各个环节风险防控措施要落实到位。
四、债权管理方面的建议
（一）实行债权管理的部门和岗位责任制
明确相关部门和岗位的职责分工和工作流程，强化债权债务内部控制管理，有效控制风险。
1.业务经办部门为债权管理的直接责任部门，业务部门业务经办人为债权债务直接责任人，负责分管业务的客户资信评价、合同签订和履行、客户资信和履约过程的动态监控、债权台账管理及债权的结算、签认及催收、债权纠纷的牵头协调等工作。
2.财务部门为债权归口管理部门，负责本单位债权债务的财务制度建设、审核、确认、核算、台账管理及动态监控、组织定期签认等工作；负责审查合同或协议约定的结算方式、付款期限等条款，督促业务部门催收有关应收款项。
3.合同管理部门为债权管理的协调配合部门，负责合同归口管理。
4.审计部门为债权管理的监督检查部门，负责对债权债务管理的制度建设和执行情况进行监督检查。
5.纪检监察部门负责对业务合同签订和履行、债权结算以及债权签认及催收工作等债权管理行为进行监督，依规对违规违纪行为进行处理。
（二）完善债权清收管理机制
1.建立债权定期签认制度。财务部门每年组织进行债权签认。对跨年度的债权，财务部门在每年年底开具对账单或签认单交业务经办人员与对方核对有关数据，并取得对方财务部门签章确认的书面签认记录。债务人拒绝签认或核对不符的，由业务部门和财务部门共同及时查明原因，获取催收债权的有效证据，防止超过诉讼时效。对已逾期债权，签认记录中必须有催款的意思表示。
2. 建立债权定期清查制度。至少于每年年底前组织专人对本单位债权进行一次全面清查，做到债权明确、账实相符、账账相符。在清查债权时，相对应的债务应当一并清查，对既有债权又有债务的同一单位或个人，履行相关程序后可采用抹账方式结算。
3.建立债权催收制度。对已到期债权，按照“谁经办、谁负责”的原则明确催收责任。债权催收的责任部门为主办该经济事项的业务部门，责任部门的直接经办人为主要责任人，应负责所经办债权的清理。
4.建立集中抹账和清理制度。定期组织对内部单位间债权债务进行清理和集中抹账。
（三）建立债权清理考核奖惩制度
根据债权回收情况对责任人和相关业务负责人实行定期考核，并建立奖惩制度，将债权的清理结果与相关部门及责任人的考核、奖惩挂钩。
五、结语
到2020年，中国铁路将实现三个“世界领先”和三大提升，在铁路企业全面高速发展的同时，企业管理水平必须跟上發展的节奏，对财务管理的要求将会越来越高。铁路企业如何防止国有资产流失，防范资金支付风险，提升资产质量和资金使用效率，加强风险债权管理将是一记重拳。
作者简介：
廖璆，中国铁路南昌局集团有限公司财务处。