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[摘 要] XBRL是一种基于XML的互联网上企业报告标准语言，它的出现将大大改进传统财务报告信息传递的速度和效率，给财务信息的供给和需求方带来便利。在XBRL国际组织的成功推广下，该技术已经广泛为世界各国准则制定机构和资本市场监管机构所接受，并蓬勃发展。XBRL是未来财务信息呈报的大趋势，目前中国也在该项技术的研究和应用中与国际社会逐渐缩小差距，但这其中也存在着亟需解决的问题。
[关键词] XBRL；分类标准；网络化报告；电子化规范
[中图分类号] F232
[文献标识码] A
[文章编号] 1673-0194(2006)09-0046-04
[收稿日期] 2006-06-29
[作者简介] 王珂珂（1980-），陕西汉中人，复旦大学管理学院会计系研究生，研究方向：会计理论，审计理论，会计与资本市场。
一、XBRL概念及其发展现状
XBRL是eXtensible Business Reporting Language的简写，直译是“可扩展商业报告语言”。它基于可扩展标识语言(XML)，通过对有关财务信息内容增加标记的方式提供一种标准化的方法去编制、发布公司财务报告和其他信息，使得企业内部和外部对财务信息的收集、处理、转换变得十分方便。
在XML技术产生之前，网络财务报告主要采用HTML技术和PDF。HTML语言为超文本原文件上的内容提供标记, 指引浏览器如何列示页面信息。客户机依赖浏览器解释HTML语言, 向信息最终用户传递信息。由于HTML只是一种简单的表示性语言，它将样式、格式、内容均定义在同一文件中，只关注与相关内容在浏览器上的显示，而无法表达和区分数据的具体内涵，因此对基于HTML语言的网络财务报告进行搜索往往是一个“大海捞针”式的过程。而PDF格式文件类似于图形文件，投资者查阅非常清楚，但无法通过程序自动从中读取数据，无论是交易所还是中介机构，都不得不对上市公司披露的信息进行二次加工，人工介入较多，不仅造成上市公司数据处理的差错率提高，也增加了整个社会的成本。由于缺少统一的数据标准，不同主体都按照自己设定的标准和格式来组织数据，造成数据交换和共享较为困难。
1998年4月，美国注册会计师霍夫曼（Hoffman）发布研究报告认为XML 不能完全符合企业报告的特殊需求, 它的电脑指令表必须扩展到包括更明确的企业报告描述, 不仅能识别每一个数据, 而且还能告诉计算机应该如何处理、如何与其他标记的信息连接、应该在哪里连接这些数据以及与企业报告相连的数据的构成要素。根据该设想，他们开发了使用XML的财务报表的原型与审计时间表，并在1998年7月就财务报告中使用XML技术的潜力向AICPA高科技特派组主席韦恩·哈丁（Wayne Harding）进行了汇报。同年9月，AICPA高科技工作组提出了使用XML技术的财务报告原型创建的“产品描述”。1999年7月，AICPA与多家跨国公司合作成立了XBRL指导委员会，2000 年7月, XBRL 的研制开始取得初步成果，XBRL 指导委员会根据美国制造业和商业适用的公认会计原则制订发布第一份XBRL 财务报表规范：XBRL V1.0 规格书, 以及XBRL 分类标准(Taxonomy) 。2001 年12 月, XBRL 指导委员会正式颁布了XBRL V 2.0 规格书。与V1.0相比，V 2.0提供更加标准的结构, 能够从特定的行业, 如工商业中将会计的核心概念分离出来，并且增强了分享其他团体发展的分类标准的能力。这项技术还在不断的推广与完善中，最新的版本是2003年4月23日发布的V2.1。
二、XBRL技术特点
XBRL 信息模型主要是由两部分组成的，XBRL 实例(XBRL instance)及 XBRL 分类标准(XBRL Taxonomy)。XBRL 实例包含了报表中的具体事实(concrete facts)，而分类标准则是对具体事实的定义，包括它的语法，它的形式以及属性。XBRL 实例中封装了具体的商业事实。其中最基本的单位是事实(facts)。例如，“最近一个季度的销售额”就是一个事实。没有复杂信息结构的简单事实叫条目(item)。为了表达较复杂的信息单元，可以把一组相关联的事实放到一起，用相对复杂的结构比如元组(tuple)等来表示。元组中既可以包含条目，也可以包含其他的元组。对于报表中的具体事实，是由实例来表现的。但是这些具体事实应该遵守怎样的语言规范，他们的形式以及属性如何，则是由分类标准来定义的。分类标准首先要定义财务报表中将要使用的各项财务报表元素，同时还要附加上相关的其他信息，比如各个元素之间的关联性，以及各个元素在报表中的名称、位置，还要反映出制作财务报表所依据的会计准则。
一个XBRL分类标准包括一个Taxonomy Schema
(.xsd) 文件和计算、定义、标签、展示、引用这5个数据库链接文件。分类文件声明了一系列要素，描述了要素之间的数学和定义关系，对每一个数据都可以通过“语境标签、计算关系、表现形式、规则定义、参考关系”进行约束和规范。计算数据库链接文件定义从数据计算角度理解项目与项目之间的关系，例如，“税后利润”的概念和以由“税前利润”的概念减去“所得税”概念得到；定义数据库链接文件从概念角度理解项目与项目之间的关系,比如泛型和具化关系:“postalCode”是“zipCode”的泛化等；标签数据库链接文件确定了项目在财务报告中实际显示的名称，比如，可以用标签链接把文本串“最近一年总收入”和分类中定义的“RMRY”条目联系起来；展示数据库链接文件定义在财务报告中，统一父项目下所有子项目的显示顺序，例如，在展示报表中，“销售”和“打印机销售”应该显示为父子关系；引用数据库链接文件定义项目的参考信息，通过该信息可以让使用者准确理解项目的实际意义，这一点同标签数据库链接文件比较相似。
XBRL的特点在于它根据财务信息披露规则，将财务报告内容分解成不同的数据元（data elements），再根据信息技术规则对数据元（data elements）赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。以这种语言为基础，通过对网络财务报告信息的标准化处理，可以编制出比现行网络财务报告更加先进的报告，可以将网络财务报告的不能自动读取的信息转换为一种可以自动读取的信息，大大地方便信息使用者对信息的批量需要和批量利用。同传统的网络财务报告相比，以XBRL为基础的网络财务报告具有以下一些优点：
（1）降低信息交换成本，提高财务信息的可获得性，间接增加了财务信息的可比性；
（2）通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性，增强了财务信息的利用效率；
（3）可自动交换并摘录财务信息而不受软件和信息系统的限制，为投资者或分析者使用财务信息提供方便；
（4）减少为不同格式需求的资料而重复输入的问题；
（5）降低信息供给成本，有利于信息供给者提高财务报表编制效率。
三、XBRL的主要运用领域及其在国外的普及状况
XBRL在经济活动中有广泛的应用空间，归纳起来主要体现为以下六大领域：
1.企业管理领域。企业管理层可以通过XBRL迅速地收集分析各部门以及相关公司的财务状况，同时作为信息提供者，企业也可以应用XBRL技术，将原本需要进行书面财务报表报送、网络财务信息的发布或上传至相关主管单位的工作都可由专门的格式转换应用程序，一次完成XBRL的格式转换，不需要分多次进行数据处理作业。
2. 审计领域。对于审计机构，企业财务报告采用XBRL统一披露企业财务信息的最主要的好处，是不再需要以人工方式判读不同格式的资料，而可直接通过标准应用程序取得客户公开的财务资料的内容，如果能够进一步与企业统一以XBRL格式储存的经济业务数据库连接，各事务所只要在确定该系统各方面控制良好且逻辑无误后，便可直接通过网络进行连续性的实时审计和非现场审计，如此可减少大量人工操作，提高审计效率和质量。
3. 企业信用等级评估领域。企业、银行、信用评价机构可以比从前更快地获得相关供应商、销售商以及融资机构的信用等级状况。
4. 证券市场领域。一般投资者可以更快、更准、更方便地获得企业的财务信息；对专业的投资分析师来讲，网络上所获取的资料可直接用于分析，同时也可以选择其所需的输出格式，提高资料汇总和分析的效率，令分析师省去大量重复的数据处理的时间和成本；对证券管理机构而言，若各上市公司统一采用XBRL格式统一替代目前证监会规定的PDF格式电子档案，则书面资料与资料上传都只需同样步骤即可完成，且各公司所上传之档案具有相同的格式，更可直接对其进行检查、比较与分析，可以最小成本达到信息公开透明化与公平化。
5. 贸易与纳税领域。通过XBRL 的应用, 各企业的报税资料可直接由公司编制财务报表的同一资料库直接产生, 不必另外进行数据的整理准备, 并可以从网上直接传给税务部门, 实现纳税申报的无纸化、信息化。这样除可以有效避免人为的数据输入错误, 提高税务部门工作效率外, 也可消除申报期间报税人必须亲至税务单位报税之麻烦。实现更多信息与文件的无纸化。
6. 金融行政领域。金融管理部门在研究金融机构的财务动向和风险分析时也可以有效地利用XBRL。对各个政府机关与非营利组织来讲，政府可以规划标准XBRL的窗体及文件的格式，放置于政府公开网站上，可以供企业填写或缴送资料，政府机关与非营利组织内部许多财务性文件及窗体，统一规划为XBRL的标准文件，可以更加简化政府或非营利组织公文流程处理作业。XBRL将简化现有的电子保税手续，实现企业财务数据与税务部门数据接口统一。此外，以XBRL文档格式保存会计文件和相关法规等资料只要利用一般的Web 浏览器即可解读，同时具有较高的易维护性和自动检索效率。
1999年10月成立的XBRL国际联合会(XBRL international)，负责制定并发布XBRL标准、推动XBRL的国际化。该组织现有大约250个成员，包括:注册会计师协会、银行、交易所、IT厂商、信息商等，如:德意志银行，富士，通用电气，微软，摩根斯坦利，普华永道，路透社，SAP等，它们基本上代表了商业报告供应链上的所有成员。这些成员都已经承诺将协定内容具体应用到他们的产品和服务中，并一致同意应用数据录入交换格式以利于共享。
2000年2月，美国投资银行摩根斯坦利成为世界上第一个向美国证券交易委员会（SEC）提交用XBRL制作的10－K年报电子文件的公司；全美各主要商业银行正在积极研究利用XBRL提高对融资对象的信用风险控制。从前，银行负责信贷等融资业务的负责人需要先从对方的财务报表开始手工分析数据，今后采用XBRL后，这些负责人将从繁重的手工分析中彻底解放出来，更多地将工作放在纯粹的融资安全分析上。而且，融资对象的信用度掌握也将比以往有所提高。
英国、丹麦等诸多欧洲国家，以及澳大利亚、加拿大、亚洲的韩国、日本等纷纷推出信息披露的XBRL推进计划，这些计划涉及上市公司、政府部门、金融服务中介、自律监管组织等各层面，XBRL使用在很多领域已经十分普遍，可以预见它对现有披露方式的全面取代将在较短时间内完成，这也就增加了我国在此领域发展的紧迫感。
四、XBRL在我国的应用现状和亟需解决的问题
在我国目前上市公司的信息披露的主要载体是中国证监会指定的报刊和网站，上市公司也可以先向指定的媒体提交信息后在自己的网站上发布信息。为了提高上市公司信息流转效率、节约社会成本、提高数据准确性，在中国证监会的领导下，从2002年下半年开始，沪深交易所、深圳证券信息公司、上海证券信息公司等抽调专人组成上市公司信息披露电子化工作小组，根据目前国内上市公司信息披露的需求，并借鉴国际商业报告领域出现的最近技术标准，历时两年起草完成了《上市公司信息披露电子化规范》（以下简称《规范》）。《规范》严格按照《企业会计》（2003年修订版）和中国证券监督管理委员会关于上市公司信息披露系列准则的相关要求制订，严格依据XBRL 2.1规范和FRTA（Financial Reporting Taxonomies Architecture ，商业报告分类信息框架）的相关规定编写，涵盖了上市公司定期报告摘要的全部内容。2005年６月中国证监会正式颁布实施《规范》。
实际上，在该规范出台之前，上交所与深交所就对该课题进行了深入的研究。深交所编写了规范的技术标准草案，并在官方网站上向市场正式发布了“XBRL应用示范”，为投资者提供了基于XBRL实例文件的Web分析工具。借助该工具，投资者可以获取深市39家成分股指数上市公司最近5年的财务数据和实例文件，并通过友好的图形化界面非常便利和直观地对公司的数据进行展示和分析。上交所积极实践和探索,借鉴和应用XBRL标准,推进上市公司信息披露创新,成功地将XBRL应用于上市公司2003年年报摘要、2004年一季度报告、2004年中报摘要、2004年年报摘要和2004年年报全文披露。上交所曾经对通过XBRL系统上报年报信息的上市公司进行问卷调查，该问卷调查的分析显示大多数使用者虽然是第一次接触到XBRL系统，仍然对通过该系统进行信息披露作出了积极评价，并且2003与2004年纵向比较可以看出，使用者对于系统的各项满意度都有所提高。
XBRL在我国的应用以法规的形式进行确定，这表明了资本市场监管机构对该系统价值的认可，相应的推广活动也正在有条不紊地进行之中，但是在发展XBRL的过程中，我国仍然存在以下一些亟需解决的问题，只有解决了这些问题，才能突破瓶颈，促进XBRL向更加成熟的阶段发展，为财务信息的传递与共享创造更流畅的通道：
1. 大陆地区没有XBRL地区组织，与XBRL国际组织联系很少。XBRL国际组织实行会员制，会员之间可以交流和探讨应用上遇到的难题，并共享一些尚未公开的技术资料。前期深交所以观察员的身份列席了2003年XBRL组织在美国西雅图召开的会议，但国内企业与该组织直接的交流和合作还很少。
２．国内缺乏XBRL标准的专家和权威。XBRL标准2000年在国际上才出现，2001年才有XBRL1.0标准，2003年颁布XBRL2.0标准，国际上的应用较多，但国内真正理解和懂得XBRL标准的人还很少。
３．国内对该标准的研究大多停留在理论上，目前应用该标准做成的系统还没有，上海证券交易所年报标准化报送系统可以说是国内第一个实际应用该标准的系统。
４．应用该标准最重要的分类标准目前还不完善。在证监会上报国家金融标准化委员会的《规范》中，只定义了工业企业的财务报表科目，对金融企业、房地产等其他行业还没有制定出对应的分类标准。
针对以上提到的问题，笔者认为，我国应加快XBRL的研究应用，尽快发展后发优势，避免又落在其他国家后面丧失技术标准的话语权，避免在国际资本市场竞争中处于劣势。
第一，尽快成立国内XBRL协会及XML应用标准研究机构。
由于我国民间会计机构和组织发展不健全、力量薄弱，会计准则、会计制度、审计准则等都是财政部组织和参与的，因此XBRL的研究最好由财政部牵头,这样做将有助于国内XBRL 分类标准中关于会计科目表达标准化和报表项目表达标准化的建立，使得会计科目、报表项目等的表达能有一定的标准规范，使不同的公司资料互换上有标准的表达方式，即XBRL以GB2312编写的简体中文标记的规范化和标准化。
第二，密切注意世界各国对XBRL研究的动向，积极参与XBRL标准的制定，表达自己的意见。
我们要大力发展XBRL技术，但是也不能急于求成，毕竟该技术还不是很成熟。在推广过程中要借鉴其他国家和国际组织的研究动向和成果，取其精华为我所用；我们的竞争是在经济全球化的背景下进行，就需要别人理解我们的信息，理解我们的技术，同时我们要积极参与XBRL标准的制定，表达我们自己的意见，尽量减少不同标准之间的差异，避免二次开发导致的资源和时间的浪费。
第三，加强XBRL的推广教育。
由于我国的会计人员、财务人员几乎没有相关的知识结构、知识储备，因此我国的相关专业的教育应该加大类似课程的传授推广，加大在职人员的再教育再学习力度。
XBRL仅仅是一个财务报表使用的电子文档的标准格式，并不是替代现有的财务报表的企业经营情况和财务情况的表述，也不会因为使用了XBRL而实质性地提高财务报告的质量，更不能因此而减少做假账、假做账等违背会计职业道德的事情的发生。但是，使用XBRL能够提升企业财务报表在网上发布的质量，使企业上传到互联网上的财务信息得到更加充分的利用。因此我们既不能迷信该技术也不能完全排斥该技术，我们要用一种唯物的观点来看待该技术，利用它来促进我国经济的健康稳定发展。
主要参考文献
[1] 丁辉. 各国政府、金融与证券业中XBRL应用现状[EB/OL]. http://cpa.esnai.com/asp/web/html26/news57/readpage.asp?id=11180,2004-04-25.
[2] Grant Boyd，Alan Teixeira．What in the world is XBRL[J]．CharteredAccountants Journal，2004，83(2)：4-5．
[3] 沈颖玲. XBRL : 存取网络财务报告的创新[J]. 财经论丛, 2002,(4).
[4] 涂建明. XBRL的财务信息披露潜能及其影响[J].四川会计, 2003,(4).
[5] 刘用铨. XBRL：网络时代企业财务报告一般语言[J]. 浙江财税与会计，2003，（9）.
[关键词] XBRL；分类标准；网络化报告；电子化规范
[中图分类号] F232
[文献标识码] A
[文章编号] 1673-0194(2006)09-0046-04
[收稿日期] 2006-06-29
[作者简介] 王珂珂（1980-），陕西汉中人，复旦大学管理学院会计系研究生，研究方向：会计理论，审计理论，会计与资本市场。
一、XBRL概念及其发展现状
XBRL是eXtensible Business Reporting Language的简写，直译是“可扩展商业报告语言”。它基于可扩展标识语言(XML)，通过对有关财务信息内容增加标记的方式提供一种标准化的方法去编制、发布公司财务报告和其他信息，使得企业内部和外部对财务信息的收集、处理、转换变得十分方便。
在XML技术产生之前，网络财务报告主要采用HTML技术和PDF。HTML语言为超文本原文件上的内容提供标记, 指引浏览器如何列示页面信息。客户机依赖浏览器解释HTML语言, 向信息最终用户传递信息。由于HTML只是一种简单的表示性语言，它将样式、格式、内容均定义在同一文件中，只关注与相关内容在浏览器上的显示，而无法表达和区分数据的具体内涵，因此对基于HTML语言的网络财务报告进行搜索往往是一个“大海捞针”式的过程。而PDF格式文件类似于图形文件，投资者查阅非常清楚，但无法通过程序自动从中读取数据，无论是交易所还是中介机构，都不得不对上市公司披露的信息进行二次加工，人工介入较多，不仅造成上市公司数据处理的差错率提高，也增加了整个社会的成本。由于缺少统一的数据标准，不同主体都按照自己设定的标准和格式来组织数据，造成数据交换和共享较为困难。
1998年4月，美国注册会计师霍夫曼（Hoffman）发布研究报告认为XML 不能完全符合企业报告的特殊需求, 它的电脑指令表必须扩展到包括更明确的企业报告描述, 不仅能识别每一个数据, 而且还能告诉计算机应该如何处理、如何与其他标记的信息连接、应该在哪里连接这些数据以及与企业报告相连的数据的构成要素。根据该设想，他们开发了使用XML的财务报表的原型与审计时间表，并在1998年7月就财务报告中使用XML技术的潜力向AICPA高科技特派组主席韦恩·哈丁（Wayne Harding）进行了汇报。同年9月，AICPA高科技工作组提出了使用XML技术的财务报告原型创建的“产品描述”。1999年7月，AICPA与多家跨国公司合作成立了XBRL指导委员会，2000 年7月, XBRL 的研制开始取得初步成果，XBRL 指导委员会根据美国制造业和商业适用的公认会计原则制订发布第一份XBRL 财务报表规范：XBRL V1.0 规格书, 以及XBRL 分类标准(Taxonomy) 。2001 年12 月, XBRL 指导委员会正式颁布了XBRL V 2.0 规格书。与V1.0相比，V 2.0提供更加标准的结构, 能够从特定的行业, 如工商业中将会计的核心概念分离出来，并且增强了分享其他团体发展的分类标准的能力。这项技术还在不断的推广与完善中，最新的版本是2003年4月23日发布的V2.1。
二、XBRL技术特点
XBRL 信息模型主要是由两部分组成的，XBRL 实例(XBRL instance)及 XBRL 分类标准(XBRL Taxonomy)。XBRL 实例包含了报表中的具体事实(concrete facts)，而分类标准则是对具体事实的定义，包括它的语法，它的形式以及属性。XBRL 实例中封装了具体的商业事实。其中最基本的单位是事实(facts)。例如，“最近一个季度的销售额”就是一个事实。没有复杂信息结构的简单事实叫条目(item)。为了表达较复杂的信息单元，可以把一组相关联的事实放到一起，用相对复杂的结构比如元组(tuple)等来表示。元组中既可以包含条目，也可以包含其他的元组。对于报表中的具体事实，是由实例来表现的。但是这些具体事实应该遵守怎样的语言规范，他们的形式以及属性如何，则是由分类标准来定义的。分类标准首先要定义财务报表中将要使用的各项财务报表元素，同时还要附加上相关的其他信息，比如各个元素之间的关联性，以及各个元素在报表中的名称、位置，还要反映出制作财务报表所依据的会计准则。
一个XBRL分类标准包括一个Taxonomy Schema
(.xsd) 文件和计算、定义、标签、展示、引用这5个数据库链接文件。分类文件声明了一系列要素，描述了要素之间的数学和定义关系，对每一个数据都可以通过“语境标签、计算关系、表现形式、规则定义、参考关系”进行约束和规范。计算数据库链接文件定义从数据计算角度理解项目与项目之间的关系，例如，“税后利润”的概念和以由“税前利润”的概念减去“所得税”概念得到；定义数据库链接文件从概念角度理解项目与项目之间的关系,比如泛型和具化关系:“postalCode”是“zipCode”的泛化等；标签数据库链接文件确定了项目在财务报告中实际显示的名称，比如，可以用标签链接把文本串“最近一年总收入”和分类中定义的“RMRY”条目联系起来；展示数据库链接文件定义在财务报告中，统一父项目下所有子项目的显示顺序，例如，在展示报表中，“销售”和“打印机销售”应该显示为父子关系；引用数据库链接文件定义项目的参考信息，通过该信息可以让使用者准确理解项目的实际意义，这一点同标签数据库链接文件比较相似。
XBRL的特点在于它根据财务信息披露规则，将财务报告内容分解成不同的数据元（data elements），再根据信息技术规则对数据元（data elements）赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。以这种语言为基础，通过对网络财务报告信息的标准化处理，可以编制出比现行网络财务报告更加先进的报告，可以将网络财务报告的不能自动读取的信息转换为一种可以自动读取的信息，大大地方便信息使用者对信息的批量需要和批量利用。同传统的网络财务报告相比，以XBRL为基础的网络财务报告具有以下一些优点：
（1）降低信息交换成本，提高财务信息的可获得性，间接增加了财务信息的可比性；
（2）通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性，增强了财务信息的利用效率；
（3）可自动交换并摘录财务信息而不受软件和信息系统的限制，为投资者或分析者使用财务信息提供方便；
（4）减少为不同格式需求的资料而重复输入的问题；
（5）降低信息供给成本，有利于信息供给者提高财务报表编制效率。
三、XBRL的主要运用领域及其在国外的普及状况
XBRL在经济活动中有广泛的应用空间，归纳起来主要体现为以下六大领域：
1.企业管理领域。企业管理层可以通过XBRL迅速地收集分析各部门以及相关公司的财务状况，同时作为信息提供者，企业也可以应用XBRL技术，将原本需要进行书面财务报表报送、网络财务信息的发布或上传至相关主管单位的工作都可由专门的格式转换应用程序，一次完成XBRL的格式转换，不需要分多次进行数据处理作业。
2. 审计领域。对于审计机构，企业财务报告采用XBRL统一披露企业财务信息的最主要的好处，是不再需要以人工方式判读不同格式的资料，而可直接通过标准应用程序取得客户公开的财务资料的内容，如果能够进一步与企业统一以XBRL格式储存的经济业务数据库连接，各事务所只要在确定该系统各方面控制良好且逻辑无误后，便可直接通过网络进行连续性的实时审计和非现场审计，如此可减少大量人工操作，提高审计效率和质量。
3. 企业信用等级评估领域。企业、银行、信用评价机构可以比从前更快地获得相关供应商、销售商以及融资机构的信用等级状况。
4. 证券市场领域。一般投资者可以更快、更准、更方便地获得企业的财务信息；对专业的投资分析师来讲，网络上所获取的资料可直接用于分析，同时也可以选择其所需的输出格式，提高资料汇总和分析的效率，令分析师省去大量重复的数据处理的时间和成本；对证券管理机构而言，若各上市公司统一采用XBRL格式统一替代目前证监会规定的PDF格式电子档案，则书面资料与资料上传都只需同样步骤即可完成，且各公司所上传之档案具有相同的格式，更可直接对其进行检查、比较与分析，可以最小成本达到信息公开透明化与公平化。
5. 贸易与纳税领域。通过XBRL 的应用, 各企业的报税资料可直接由公司编制财务报表的同一资料库直接产生, 不必另外进行数据的整理准备, 并可以从网上直接传给税务部门, 实现纳税申报的无纸化、信息化。这样除可以有效避免人为的数据输入错误, 提高税务部门工作效率外, 也可消除申报期间报税人必须亲至税务单位报税之麻烦。实现更多信息与文件的无纸化。
6. 金融行政领域。金融管理部门在研究金融机构的财务动向和风险分析时也可以有效地利用XBRL。对各个政府机关与非营利组织来讲，政府可以规划标准XBRL的窗体及文件的格式，放置于政府公开网站上，可以供企业填写或缴送资料，政府机关与非营利组织内部许多财务性文件及窗体，统一规划为XBRL的标准文件，可以更加简化政府或非营利组织公文流程处理作业。XBRL将简化现有的电子保税手续，实现企业财务数据与税务部门数据接口统一。此外，以XBRL文档格式保存会计文件和相关法规等资料只要利用一般的Web 浏览器即可解读，同时具有较高的易维护性和自动检索效率。
1999年10月成立的XBRL国际联合会(XBRL international)，负责制定并发布XBRL标准、推动XBRL的国际化。该组织现有大约250个成员，包括:注册会计师协会、银行、交易所、IT厂商、信息商等，如:德意志银行，富士，通用电气，微软，摩根斯坦利，普华永道，路透社，SAP等，它们基本上代表了商业报告供应链上的所有成员。这些成员都已经承诺将协定内容具体应用到他们的产品和服务中，并一致同意应用数据录入交换格式以利于共享。
2000年2月，美国投资银行摩根斯坦利成为世界上第一个向美国证券交易委员会（SEC）提交用XBRL制作的10－K年报电子文件的公司；全美各主要商业银行正在积极研究利用XBRL提高对融资对象的信用风险控制。从前，银行负责信贷等融资业务的负责人需要先从对方的财务报表开始手工分析数据，今后采用XBRL后，这些负责人将从繁重的手工分析中彻底解放出来，更多地将工作放在纯粹的融资安全分析上。而且，融资对象的信用度掌握也将比以往有所提高。
英国、丹麦等诸多欧洲国家，以及澳大利亚、加拿大、亚洲的韩国、日本等纷纷推出信息披露的XBRL推进计划，这些计划涉及上市公司、政府部门、金融服务中介、自律监管组织等各层面，XBRL使用在很多领域已经十分普遍，可以预见它对现有披露方式的全面取代将在较短时间内完成，这也就增加了我国在此领域发展的紧迫感。
四、XBRL在我国的应用现状和亟需解决的问题
在我国目前上市公司的信息披露的主要载体是中国证监会指定的报刊和网站，上市公司也可以先向指定的媒体提交信息后在自己的网站上发布信息。为了提高上市公司信息流转效率、节约社会成本、提高数据准确性，在中国证监会的领导下，从2002年下半年开始，沪深交易所、深圳证券信息公司、上海证券信息公司等抽调专人组成上市公司信息披露电子化工作小组，根据目前国内上市公司信息披露的需求，并借鉴国际商业报告领域出现的最近技术标准，历时两年起草完成了《上市公司信息披露电子化规范》（以下简称《规范》）。《规范》严格按照《企业会计》（2003年修订版）和中国证券监督管理委员会关于上市公司信息披露系列准则的相关要求制订，严格依据XBRL 2.1规范和FRTA（Financial Reporting Taxonomies Architecture ，商业报告分类信息框架）的相关规定编写，涵盖了上市公司定期报告摘要的全部内容。2005年６月中国证监会正式颁布实施《规范》。
实际上，在该规范出台之前，上交所与深交所就对该课题进行了深入的研究。深交所编写了规范的技术标准草案，并在官方网站上向市场正式发布了“XBRL应用示范”，为投资者提供了基于XBRL实例文件的Web分析工具。借助该工具，投资者可以获取深市39家成分股指数上市公司最近5年的财务数据和实例文件，并通过友好的图形化界面非常便利和直观地对公司的数据进行展示和分析。上交所积极实践和探索,借鉴和应用XBRL标准,推进上市公司信息披露创新,成功地将XBRL应用于上市公司2003年年报摘要、2004年一季度报告、2004年中报摘要、2004年年报摘要和2004年年报全文披露。上交所曾经对通过XBRL系统上报年报信息的上市公司进行问卷调查，该问卷调查的分析显示大多数使用者虽然是第一次接触到XBRL系统，仍然对通过该系统进行信息披露作出了积极评价，并且2003与2004年纵向比较可以看出，使用者对于系统的各项满意度都有所提高。
XBRL在我国的应用以法规的形式进行确定，这表明了资本市场监管机构对该系统价值的认可，相应的推广活动也正在有条不紊地进行之中，但是在发展XBRL的过程中，我国仍然存在以下一些亟需解决的问题，只有解决了这些问题，才能突破瓶颈，促进XBRL向更加成熟的阶段发展，为财务信息的传递与共享创造更流畅的通道：
1. 大陆地区没有XBRL地区组织，与XBRL国际组织联系很少。XBRL国际组织实行会员制，会员之间可以交流和探讨应用上遇到的难题，并共享一些尚未公开的技术资料。前期深交所以观察员的身份列席了2003年XBRL组织在美国西雅图召开的会议，但国内企业与该组织直接的交流和合作还很少。
２．国内缺乏XBRL标准的专家和权威。XBRL标准2000年在国际上才出现，2001年才有XBRL1.0标准，2003年颁布XBRL2.0标准，国际上的应用较多，但国内真正理解和懂得XBRL标准的人还很少。
３．国内对该标准的研究大多停留在理论上，目前应用该标准做成的系统还没有，上海证券交易所年报标准化报送系统可以说是国内第一个实际应用该标准的系统。
４．应用该标准最重要的分类标准目前还不完善。在证监会上报国家金融标准化委员会的《规范》中，只定义了工业企业的财务报表科目，对金融企业、房地产等其他行业还没有制定出对应的分类标准。
针对以上提到的问题，笔者认为，我国应加快XBRL的研究应用，尽快发展后发优势，避免又落在其他国家后面丧失技术标准的话语权，避免在国际资本市场竞争中处于劣势。
第一，尽快成立国内XBRL协会及XML应用标准研究机构。
由于我国民间会计机构和组织发展不健全、力量薄弱，会计准则、会计制度、审计准则等都是财政部组织和参与的，因此XBRL的研究最好由财政部牵头,这样做将有助于国内XBRL 分类标准中关于会计科目表达标准化和报表项目表达标准化的建立，使得会计科目、报表项目等的表达能有一定的标准规范，使不同的公司资料互换上有标准的表达方式，即XBRL以GB2312编写的简体中文标记的规范化和标准化。
第二，密切注意世界各国对XBRL研究的动向，积极参与XBRL标准的制定，表达自己的意见。
我们要大力发展XBRL技术，但是也不能急于求成，毕竟该技术还不是很成熟。在推广过程中要借鉴其他国家和国际组织的研究动向和成果，取其精华为我所用；我们的竞争是在经济全球化的背景下进行，就需要别人理解我们的信息，理解我们的技术，同时我们要积极参与XBRL标准的制定，表达我们自己的意见，尽量减少不同标准之间的差异，避免二次开发导致的资源和时间的浪费。
第三，加强XBRL的推广教育。
由于我国的会计人员、财务人员几乎没有相关的知识结构、知识储备，因此我国的相关专业的教育应该加大类似课程的传授推广，加大在职人员的再教育再学习力度。
XBRL仅仅是一个财务报表使用的电子文档的标准格式，并不是替代现有的财务报表的企业经营情况和财务情况的表述，也不会因为使用了XBRL而实质性地提高财务报告的质量，更不能因此而减少做假账、假做账等违背会计职业道德的事情的发生。但是，使用XBRL能够提升企业财务报表在网上发布的质量，使企业上传到互联网上的财务信息得到更加充分的利用。因此我们既不能迷信该技术也不能完全排斥该技术，我们要用一种唯物的观点来看待该技术，利用它来促进我国经济的健康稳定发展。
主要参考文献
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