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境外所得税收抵免的计算虽是对外直接投资税收政策中一个简单环节，但不同的计算方法对ODI的影响也不同。国内学者普遍呼吁实行综合限额抵免，但政府基于税收以及东道国反应的考虑而迟迟未实行。研究表明综合限额抵免确实能够减轻投资者税负，达到激励ODI的作用，且在延期纳税条件下，政府顾虑的影响并不明显，因此我国还是应该变分国不分项限额抵免为综合限额抵免。