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摘 要：健全的财务内部控制，对行政事业单位的正常运转起到十分重要的作用，随着行政事业单位的改革，盈利性质的单位逐渐转企。剩下的事业单位多以公共基础设施建设为主要内容，其资金来源为国家财政拨款、部分社会捐赠以及少量经营所得。在这样的运作模式下，因为有了相对稳定的经济来源，导致部分行政事业单位不再重视财务方面的管理工作，其相关的内部控制自然没有没有跟进。作为单位内部控制管理工作的核心，财务内控的进行是预防风险发生的关键步骤，但实际上单位并不注重这方面的工作。本文主要基于现在行政事业单位财务内控的发展现状，对其陷入的困境展开分析，并给出相应的对策，仅供参考。
关键词：行政事业单位;财务内控;困境;对策
财务内部控制作为反腐倡廉的重要手段，逐渐走向台前。国家在相关的法律法规上给予了一定的帮助，如财政部下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为财务内部控制的工作提供了实行的依据，这对传统的行政事业单位的运行，无疑是一个巨大的挑战。目前，行政事业单位正在积极的探索，不断提高财务内部控制的质量。
一、財务内部控制概念
财务内部控制，即利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行约束、评价等一系列方法技术的总称，为了达到既定财务目标的活动。站在单位管理的角度上而言，财务内部控制，就是从单位财务管理的立场出发，实现管理控制，属于单位内部控制中重要的分支，其主要包括的内容，一是会计控制，对各项数据的应用等，最终都会通过会计计算反映出来，是实现财务内部控制的基础途径;二是管理控制，它决定了单位财务信息的传输渠道以及信息传输的效率等，二者相辅相成，共同实现了相较完善的财务内部控制。
二、行政事业单位进行财务内部控制的重要性
（一）利于实现财政规范化管理
对内而言，行政事业单位实行财务内部控制管理，能够在已有的财务管理模式上进行改善，完善单位现在的管理机制，划分好财务部门的职责范围，使财务管理活动有条不紊的展开;对外而言，行政事业单位财务内部控制的实施，能够使单位财务部门的业务活动一目了然，井井有条。让国家财政看到事业单位的成就，看到事业单位存在的意义，进而更好的规划财政拨款工作，形成由上及下的规范化管理程序。
（二）利于事业单位财务风险防范
通过财务内部控制工作的加持，能够有效预防行政事业单位财务风险的发生。财务内控，对行政事业单位相关财务活动的工作层层细分，对其中的逐个环节进行把控，将内部控制的思想进行渗透，有效的降低了行政事业单位的财务风险。
（三）利于单位财务信息质量提升
行政事业单位的财务信息，是对其业务活动的反映，是国家政府对基础建设、经济市场宏观管理的主要信息来源。行政事业单位的财务信息失真，不仅影响到单位本身的运转，还影响到国家财政对单位发展的预判，致使做出不合理的财政决策，干预了宏观经济的调控。财务内部控制工作的进行，是单位代国家进行的财政监督工作，能够保证单位各项业务的顺利展开，提高单位财务信息的准确性，保证财务信息的质量，为国家财政决策提供理论依据。
（四）对国有资产保护的体现
上文已经提到，行政事业单位的主要资金来源是国家财政的划拨，科学合理的财务内部控制，能够详细列举单位资金去向，为单位预算制定提供参考依据。进而能够让国家财政合理进行拨款，实现资产的最优配置，物尽其用，减少浪费，不仅是对单位资产的保护，更是对国有资产完整性的保护，防止国有资产流失。
三、行政事业单位财务内控的困境
（一）财务内控意识淡薄
在很多行政事业单位内部，尚未形成对财务内部控制的正确认识。其一，我国整体的内部控制管理体系并未普及，作为核心的财务内部控制更是缺乏认识，一些单位只是将其简单的归纳在财务人员工作中，认为其可有可无;其二，部分行政事业单位的负责人，对财务内控存在一定的抵触心理，认为财务内控将单位所能支配的资金进行具体量化，无法向国家财政申请更多的资金，导致行政事业单位在业务展开时束手束脚;其三，由于事业单位是代国家进行相关建设的存在，再加上后方资金来源并不担心，导致很多行政事业单位将重心放在了业务开辟和建设中，对后期的财务内控管理工作并不上心。
（二）财务内控制度不全
首先，由于部分行政事业单位没有对财务内部控制管理形成正确的认识，导致其相关制度的建设工作没有跟上，无法对单位活动起到指导作用;其次，即使部分事业单位有较为完善的财务内控制度，但也只是为了应付差事，有的甚至是从网络直接下载模板，完全没有结合单位实际发展;再次，财务内部制度的执行效果不佳，在业务活动结束之后，也没有针对现状进行分析，从而改良财务内控制度;最后，财务内控制度不全，导致各职员之间的权责模糊，致使财务管理过程中出现了问题，不能明确落实责任，导致职员相互推诿，最终不了了之，这些都是导致单位财务内控效果不佳的原因。
（三）评价监督职能弱化
行政事业单位的财务内部控制工作，并不是建立起相关制度即可，还需要有严格的监督和评价工作进行约束，强化其执行力度，确保其正常运行。但是目前，很多行政事业单位的内部监督评价机制尚不完善，无法发现财务内控管理进行中存在的问题，有的财务内控管理从根本执行中便存在着问题，但是由于评价和监督职能的弱化，无法发现这些问题，导致单位沿用错误的财务内控，对资金安全等产生很大影响。此外，如上文财务内控制度一样，一些既存的评价监督体制没有发挥出自己的作用，这其中还包括单位内部审计，很多单位的审计工作如财务内控管理一样，受单位财务部门管理，审计缺乏独立性，导致审计的结果无法起到客观的作用。
（四）预算机制不够完善
不仅仅是对企业而言，对行政事业单位来说，预算管理同样重要，是约束单位开支的重要手段，是实现财务内部控制管理的依据，也是国家财政资金划拨的重要依据。但是目前行政事业单位在预算管理方面，尚不成熟，主要体现在预算编制、执行以及后续评价方面。 第一，在预算编制过程中，部门之间不能紧密配合，预算编制与实际支出存在差距，认为预算编制是财务部门的工作，与其他部门无关，殊不知预算编制需要部门之间协调配合。
第二，在预算执行环节，缺少强制性，预算失去权威性，随意调整，超出预算的支出，没有经过专门的审批就进行资金划拨，单位资产的安全难以保障。
第三，预算分析环节，预算执行之后，没有对预算执行效果进行分析，从中总结问题，起不到对以后年度预算编制的指导作用。
（五）财务风险意识薄弱
很多行政事业单位运行中用到的制度，大多都是按照国家相关法律法规的要求制定，没有对制度中潜在的漏洞和风险进行分析。行政事业单位虽不参与市场竞争，但是现代市场规模的扩大、各种组织框架的完善，不可避免的影响了行政事业单位。其风险来源也越来越多，单位相關的风险评估机制尚不完善，没有做到全面性，部分行政单位认为，背靠政府的组织不存在财务风险，这种想法恰恰阻碍了单位的财务内控建设进程。
四、行政事业单位财务内控困境对策
（一）强化财务内控认识
要想提高行政事业单位财务内部控制的质量，必须先提高单位全员对财务内控重要性的认识，做到真正的全面参与。其一，做好财务内部控制知识的宣传工作，使其渗透到单位的日常活动中;其二，单位负责人起到带头作用，继而提高单位各部门负责人的重视程度，由领导牵头，继而将财务内控的任务进行分解，精细化到个人的头上，形成全面参与的局面;其三，做好职员培训、交流工作，现下是信息化时代，除了单位内部各部门之间，单位与单位之间也要加强交流，扬长避短，推动单位财务内部控制更好的建设。
（二）建立健全内控制度
财务内控是内部控制的重要内容，健全的内控制度，能够对财务内控起到一定指导作用。一方面建立健全的内部管理制度是首要工作，它能够对职员的行为进行约束，在相关法律法规的帮助下，结合单位自身实际发展，建立具有针对性的财务内控制度，指导单位发展;另一方面，细化部门、职员的权责范围，减少权责交叉现象，使每个职员都能“按部就班”，做好自己的工作，从而形成全面的内部控制。
（三）强化内部审计职能
健全行政事业单位财务内控评价制度，实时分析财务内控制度的科学性，及时发现制度存在的问题，继而进行改善，不断提高财务内控的质量。另外，强化内部审计监督职能，确保审计工作的独立性，明确审计人才标准，可从外界引进专业审计人才，提高单位整体审计水平，也可加大对内部审计人员的培训，提高其业务能力。最重要的是，内部审计不能单单注重财务内控的结果，而是要参与其中，做到事前预测、事中分析、事后总结，涉及到财务内控的方方面面，强化对财务内控的监督作用。
（四）建立科学预算管理
详细完整的预算编制能够帮助单位更好的进行财务内控管理工作，科学有效的预算体系也要从预算的编制、执行、分析层面上进行。
第一，在预算编制环节，单位必须细化到各部门上，各部门严格按照实际支出进行预算编制。再通过整合，成为单位整体的预算计划，强化各部门之间的沟通，做到数据信息的及时交换，提高预算编制的实效性。
第二，在预算执行环节，必须严格按照既定的预算编制进行。如因特殊情况出现的预算外支出，必须经过单位审批后才可调拨资金，避免出现年度突击花钱的现象。
第三，在预算后期分析环节，必须结合实际支出情况，调整预算中不合理的地方，为下一年度的预算起参考、指导作用，使预算编制更贴合单位实际，为财务内部控制打好基础。
（五）强化风险管理意识
财务内控与财务管理之间的区别在于财务内控多了风险管控，而财务管理则是基于数据下的单位分析。行政事业单位必须强化风险管理意识，成立小型的风险管控小组，着重关注单位财务的风险点，合理控制风险对单位的伤害程度，推动财务内控发展。
五、结束语
财务内部控制对行政事业单位的发展与管理有着重要的意义，但在实际中，由于各种各样的原因，致使单位财务内控陷入了困境。单位必须从相关思想意识、内部控制等方面入手，逐步提高单位财务内控的水平，最终实现财务内控管理的目的。
参考文献：
[1]丁艳.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国民商， 2019.
[2]张学华.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].现代经济信息， 2018（23）：229.
[3]杨旷怡.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析[J].财经界， 2019.
[4]李蓉.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2019.
关键词：行政事业单位;财务内控;困境;对策
财务内部控制作为反腐倡廉的重要手段，逐渐走向台前。国家在相关的法律法规上给予了一定的帮助，如财政部下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为财务内部控制的工作提供了实行的依据，这对传统的行政事业单位的运行，无疑是一个巨大的挑战。目前，行政事业单位正在积极的探索，不断提高财务内部控制的质量。
一、財务内部控制概念
财务内部控制，即利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行约束、评价等一系列方法技术的总称，为了达到既定财务目标的活动。站在单位管理的角度上而言，财务内部控制，就是从单位财务管理的立场出发，实现管理控制，属于单位内部控制中重要的分支，其主要包括的内容，一是会计控制，对各项数据的应用等，最终都会通过会计计算反映出来，是实现财务内部控制的基础途径;二是管理控制，它决定了单位财务信息的传输渠道以及信息传输的效率等，二者相辅相成，共同实现了相较完善的财务内部控制。
二、行政事业单位进行财务内部控制的重要性
（一）利于实现财政规范化管理
对内而言，行政事业单位实行财务内部控制管理，能够在已有的财务管理模式上进行改善，完善单位现在的管理机制，划分好财务部门的职责范围，使财务管理活动有条不紊的展开;对外而言，行政事业单位财务内部控制的实施，能够使单位财务部门的业务活动一目了然，井井有条。让国家财政看到事业单位的成就，看到事业单位存在的意义，进而更好的规划财政拨款工作，形成由上及下的规范化管理程序。
（二）利于事业单位财务风险防范
通过财务内部控制工作的加持，能够有效预防行政事业单位财务风险的发生。财务内控，对行政事业单位相关财务活动的工作层层细分，对其中的逐个环节进行把控，将内部控制的思想进行渗透，有效的降低了行政事业单位的财务风险。
（三）利于单位财务信息质量提升
行政事业单位的财务信息，是对其业务活动的反映，是国家政府对基础建设、经济市场宏观管理的主要信息来源。行政事业单位的财务信息失真，不仅影响到单位本身的运转，还影响到国家财政对单位发展的预判，致使做出不合理的财政决策，干预了宏观经济的调控。财务内部控制工作的进行，是单位代国家进行的财政监督工作，能够保证单位各项业务的顺利展开，提高单位财务信息的准确性，保证财务信息的质量，为国家财政决策提供理论依据。
（四）对国有资产保护的体现
上文已经提到，行政事业单位的主要资金来源是国家财政的划拨，科学合理的财务内部控制，能够详细列举单位资金去向，为单位预算制定提供参考依据。进而能够让国家财政合理进行拨款，实现资产的最优配置，物尽其用，减少浪费，不仅是对单位资产的保护，更是对国有资产完整性的保护，防止国有资产流失。
三、行政事业单位财务内控的困境
（一）财务内控意识淡薄
在很多行政事业单位内部，尚未形成对财务内部控制的正确认识。其一，我国整体的内部控制管理体系并未普及，作为核心的财务内部控制更是缺乏认识，一些单位只是将其简单的归纳在财务人员工作中，认为其可有可无;其二，部分行政事业单位的负责人，对财务内控存在一定的抵触心理，认为财务内控将单位所能支配的资金进行具体量化，无法向国家财政申请更多的资金，导致行政事业单位在业务展开时束手束脚;其三，由于事业单位是代国家进行相关建设的存在，再加上后方资金来源并不担心，导致很多行政事业单位将重心放在了业务开辟和建设中，对后期的财务内控管理工作并不上心。
（二）财务内控制度不全
首先，由于部分行政事业单位没有对财务内部控制管理形成正确的认识，导致其相关制度的建设工作没有跟上，无法对单位活动起到指导作用;其次，即使部分事业单位有较为完善的财务内控制度，但也只是为了应付差事，有的甚至是从网络直接下载模板，完全没有结合单位实际发展;再次，财务内部制度的执行效果不佳，在业务活动结束之后，也没有针对现状进行分析，从而改良财务内控制度;最后，财务内控制度不全，导致各职员之间的权责模糊，致使财务管理过程中出现了问题，不能明确落实责任，导致职员相互推诿，最终不了了之，这些都是导致单位财务内控效果不佳的原因。
（三）评价监督职能弱化
行政事业单位的财务内部控制工作，并不是建立起相关制度即可，还需要有严格的监督和评价工作进行约束，强化其执行力度，确保其正常运行。但是目前，很多行政事业单位的内部监督评价机制尚不完善，无法发现财务内控管理进行中存在的问题，有的财务内控管理从根本执行中便存在着问题，但是由于评价和监督职能的弱化，无法发现这些问题，导致单位沿用错误的财务内控，对资金安全等产生很大影响。此外，如上文财务内控制度一样，一些既存的评价监督体制没有发挥出自己的作用，这其中还包括单位内部审计，很多单位的审计工作如财务内控管理一样，受单位财务部门管理，审计缺乏独立性，导致审计的结果无法起到客观的作用。
（四）预算机制不够完善
不仅仅是对企业而言，对行政事业单位来说，预算管理同样重要，是约束单位开支的重要手段，是实现财务内部控制管理的依据，也是国家财政资金划拨的重要依据。但是目前行政事业单位在预算管理方面，尚不成熟，主要体现在预算编制、执行以及后续评价方面。 第一，在预算编制过程中，部门之间不能紧密配合，预算编制与实际支出存在差距，认为预算编制是财务部门的工作，与其他部门无关，殊不知预算编制需要部门之间协调配合。
第二，在预算执行环节，缺少强制性，预算失去权威性，随意调整，超出预算的支出，没有经过专门的审批就进行资金划拨，单位资产的安全难以保障。
第三，预算分析环节，预算执行之后，没有对预算执行效果进行分析，从中总结问题，起不到对以后年度预算编制的指导作用。
（五）财务风险意识薄弱
很多行政事业单位运行中用到的制度，大多都是按照国家相关法律法规的要求制定，没有对制度中潜在的漏洞和风险进行分析。行政事业单位虽不参与市场竞争，但是现代市场规模的扩大、各种组织框架的完善，不可避免的影响了行政事业单位。其风险来源也越来越多，单位相關的风险评估机制尚不完善，没有做到全面性，部分行政单位认为，背靠政府的组织不存在财务风险，这种想法恰恰阻碍了单位的财务内控建设进程。
四、行政事业单位财务内控困境对策
（一）强化财务内控认识
要想提高行政事业单位财务内部控制的质量，必须先提高单位全员对财务内控重要性的认识，做到真正的全面参与。其一，做好财务内部控制知识的宣传工作，使其渗透到单位的日常活动中;其二，单位负责人起到带头作用，继而提高单位各部门负责人的重视程度，由领导牵头，继而将财务内控的任务进行分解，精细化到个人的头上，形成全面参与的局面;其三，做好职员培训、交流工作，现下是信息化时代，除了单位内部各部门之间，单位与单位之间也要加强交流，扬长避短，推动单位财务内部控制更好的建设。
（二）建立健全内控制度
财务内控是内部控制的重要内容，健全的内控制度，能够对财务内控起到一定指导作用。一方面建立健全的内部管理制度是首要工作，它能够对职员的行为进行约束，在相关法律法规的帮助下，结合单位自身实际发展，建立具有针对性的财务内控制度，指导单位发展;另一方面，细化部门、职员的权责范围，减少权责交叉现象，使每个职员都能“按部就班”，做好自己的工作，从而形成全面的内部控制。
（三）强化内部审计职能
健全行政事业单位财务内控评价制度，实时分析财务内控制度的科学性，及时发现制度存在的问题，继而进行改善，不断提高财务内控的质量。另外，强化内部审计监督职能，确保审计工作的独立性，明确审计人才标准，可从外界引进专业审计人才，提高单位整体审计水平，也可加大对内部审计人员的培训，提高其业务能力。最重要的是，内部审计不能单单注重财务内控的结果，而是要参与其中，做到事前预测、事中分析、事后总结，涉及到财务内控的方方面面，强化对财务内控的监督作用。
（四）建立科学预算管理
详细完整的预算编制能够帮助单位更好的进行财务内控管理工作，科学有效的预算体系也要从预算的编制、执行、分析层面上进行。
第一，在预算编制环节，单位必须细化到各部门上，各部门严格按照实际支出进行预算编制。再通过整合，成为单位整体的预算计划，强化各部门之间的沟通，做到数据信息的及时交换，提高预算编制的实效性。
第二，在预算执行环节，必须严格按照既定的预算编制进行。如因特殊情况出现的预算外支出，必须经过单位审批后才可调拨资金，避免出现年度突击花钱的现象。
第三，在预算后期分析环节，必须结合实际支出情况，调整预算中不合理的地方，为下一年度的预算起参考、指导作用，使预算编制更贴合单位实际，为财务内部控制打好基础。
（五）强化风险管理意识
财务内控与财务管理之间的区别在于财务内控多了风险管控，而财务管理则是基于数据下的单位分析。行政事业单位必须强化风险管理意识，成立小型的风险管控小组，着重关注单位财务的风险点，合理控制风险对单位的伤害程度，推动财务内控发展。
五、结束语
财务内部控制对行政事业单位的发展与管理有着重要的意义，但在实际中，由于各种各样的原因，致使单位财务内控陷入了困境。单位必须从相关思想意识、内部控制等方面入手，逐步提高单位财务内控的水平，最终实现财务内控管理的目的。
参考文献：
[1]丁艳.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国民商， 2019.
[2]张学华.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].现代经济信息， 2018（23）：229.
[3]杨旷怡.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析[J].财经界， 2019.
[4]李蓉.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2019.