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[摘 要]我国正处于经济社会转型时期，随着税制改革的不断深化，尤其是2016年营改增的全面推进，较大程度减轻企业税负的同时，也诱发了一定的企业税务风险。在文中，笔者阐明新形势下企业存在的税务风险，进而分析企业税务风险产生的主要原因，并针对地提出规避税务风险的一系列策略，以期为企业正确理解、对待新的宏观环境提供指导，切实降低税务风险。
[关键词]企业；税务风险；规避策略
1 新形势下企业存在的税务风险
企业税务风险，指的是企业的涉税行为由于没有遵从税法规定，造成企业遭受利益损失的不确定性。自1994年起我国实行分税制，随后逐步推进税制改革，2016年我国决定将营改增作为深化税制改革的重头戏，由原来的全国试行到全面推开。以营改增为重点的税制改革在大规模减税，尤其对于小规模纳税人而言，一旦核定為小规模纳税人，增值税征收率便可由原来的5%降低到现在的3%，但与此同时，也对税务管理不规范的大多企业提出了挑战。相当一部分企业没能及时关注税务改革新动态，导致了应缴税而未缴税，未足额缴纳税款，此等现象任其发展，企业将遭受税务部门稽查的境地，或者补齐欠缴税款，加以罚款，外加滞纳金，情节严重者甚至要接受刑事处罚等其他方面的风险；于此对应地是另一部分企业税务行为在理解和应用税收政策及相关法律法规出现偏差，缴纳不必要地税款，进行了多余支出。
2 企业税务风险产生的主要原因
企业税务风险产生的主要原因可以分别从外部因素和内部因素两个方面加以探讨。具体如下
2.1 企业税务风险产生的外部因素
在世界大潮中，中国的经济形势不断发生变化，为维持经济可持续发展，产业政策、税务法律法规，行业习惯等因素的也会进行相应地修正，在对税务知识的学习和应用过程中，一方面，企业财税人员或多或少地会由于对新形势理解出现偏差而为企业造成税务风险；另一方面，有关税务机关工作人员针对同一税务事件可能持有不同观点，在个人权限内做出不同的处理方式，将为企业种下一定的税务风险的种子。
2.2 企业税务风险产生的内部因素
企业自身经营过程当中，企业税务风险产生的内部因素主要如下，其一，决策层面对税务风险所报的态度：并不重视企业税务风险的防范工作。未将税务风险防范列入财税规划当中；其二，财税岗位工作人员税务知识基础不够扎实、专业能力不够硬；其三，企业经营观念同方略的制定与落实， 部门和部门之间的分工合作及相互制约，税务风险管理机制的设计与执行，企业的信息化管理，财务状况及企业盈利，有关决策层的绩效核定，监督机制有效性等。企业内部机制不完善，还有近期税务代办业务的开拓，均成为企业税务风险产生的内部因素。
3 企业规避税务风险的具体策略
针对新形势下企业经营面临的以上问题及挑战，笔者将提出一些具体的有关规避税务风险的策略。具体如下
3.1 建立起税务风险管理机制
企业的良好运行离不开相对完备的机制来保驾护航，为规避税务风险，企业应建立起税务风险管理机制，税务风险管理机制一般包含事前预防，事中修正，事后处理三个方面的内容。财税工作人员应落脚于税务风险管理机制的三个方面有针对性地开展工作，在事前预防方面，事先预防作为税务风险管理机制中的首要环节，其地位至关重要，企业财税工作人员在自身重视税务风险预防的同时还应做好税务风险评估及宣传工作，同决策层及公司其他成员交流，以引起企业决策层及其他成员的关注，将其贯彻到企业活动中去。在事中修正方面，处理涉税工作，应与时俱进，不断修正，灵活机动的在遵守法律法规，尽到纳税义务的前提下降低企业成本。在事后处理方面，注重企业效益的同时遵从法律及相关制度规定，积极处理，及时补救。
3.2 选用财税工作人员要三专
选用财税工作人员要三专的三专指的是公司需要设立专门的财税工作岗位，然后选用专业的财税人员从事税务专项工作，即专门、专业、专项。由于营改增税制改革之后，会计核算诸多方面规定均做出了调整，比如以往营业税的计税方法简单，但增值税采用折抵税款的方式，营改增的全面推进，势必给企业税务核计工作增加了工作量及工作难度。据此，企业最好设立专门的财税工作岗位，将税款核算，纳税申报，发票领用及缴销等专项税务工作交给专业的财税人员，并且在一定期限内对其进行专业培训，夯实其理论知识及业务能力。值得注意的是，财税专门岗位的工作人员需在企业工作人员频繁流动性的态势下保持相对稳定性，如该财税岗位工作人员发生变动，无论是内调还是外迁，均要做好工作交接，规避岗位人员变动带来的多余的税务风险。
3.3 认真完成企业税务工作
企业涉税工作完成的认真同企业的效益成正相关，由于税务工作自身性质决定了企业财税工作人员在办理税务工作过程中必须认真完成，不容有失。简而言之，企业财税工作人员工作态度不仅决定自身职业生涯走向也关乎企业切身利益，应认真严谨。举些例子加以说明，企业财税工作人员在制定税务材料的时候，应当措辞严谨而准确，专业而规范，同时材料信息来源要有所依据，考虑实际情况，具体问题具体分析；企业财税工作人员在同税务机关打交道过程中应建立良好的沟通关系，一方面可以确保信息的通畅性，营改增税制改革以后，有关税收优惠政策有了很多新的规定，例如免税，即征即退等方面，同税务机关加强沟通有利于获得第一手消息，更好地开展工作；另一方面也有利于提高企业税务办事效率，企业财税工作人员在工作过程中要尽量降低风险，选取有效、稳妥的方案。
4 结束语
机遇与挑战并存，我国企业应当抓住营改增税制改革的大好形势，顺势而为，建立起完备的税务风险管理机制，让专业的事情交还给专业的人，设立专门的财税工作岗位，然后选用专业的财税人员从事税务专项工作，企业财税工作人员在工作过程中要认真工作，尽量采用多种形式，努力鉴别及评估企业未来将可能存在的税务风险，统筹兼顾各种资源和信息，完整、有据地预测企业宏观及微观环境的种种数据和财务走势。用恰当评价税务风险为着力点，加强对税务风险的适时监控，尤其在税务风险事前预防方面，对企业经营进行全方位、系统化的规划。依照法定程序审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略等，并对税模式不断分析和修正，核实其税收负担，制定有效可行的纳税章程。减轻企业税务风险，致力于完成企业税务风险的零负担
参考文献：
[1]非言.全面“营改增”时代来临[J].首席财务官，2016（5）：14-15.
[2]丁涛，张勤.营改增背景下企业的税务风险研究[J].中国市场，2016（16）：120-121.
[关键词]企业；税务风险；规避策略
1 新形势下企业存在的税务风险
企业税务风险，指的是企业的涉税行为由于没有遵从税法规定，造成企业遭受利益损失的不确定性。自1994年起我国实行分税制，随后逐步推进税制改革，2016年我国决定将营改增作为深化税制改革的重头戏，由原来的全国试行到全面推开。以营改增为重点的税制改革在大规模减税，尤其对于小规模纳税人而言，一旦核定為小规模纳税人，增值税征收率便可由原来的5%降低到现在的3%，但与此同时，也对税务管理不规范的大多企业提出了挑战。相当一部分企业没能及时关注税务改革新动态，导致了应缴税而未缴税，未足额缴纳税款，此等现象任其发展，企业将遭受税务部门稽查的境地，或者补齐欠缴税款，加以罚款，外加滞纳金，情节严重者甚至要接受刑事处罚等其他方面的风险；于此对应地是另一部分企业税务行为在理解和应用税收政策及相关法律法规出现偏差，缴纳不必要地税款，进行了多余支出。
2 企业税务风险产生的主要原因
企业税务风险产生的主要原因可以分别从外部因素和内部因素两个方面加以探讨。具体如下
2.1 企业税务风险产生的外部因素
在世界大潮中，中国的经济形势不断发生变化，为维持经济可持续发展，产业政策、税务法律法规，行业习惯等因素的也会进行相应地修正，在对税务知识的学习和应用过程中，一方面，企业财税人员或多或少地会由于对新形势理解出现偏差而为企业造成税务风险；另一方面，有关税务机关工作人员针对同一税务事件可能持有不同观点，在个人权限内做出不同的处理方式，将为企业种下一定的税务风险的种子。
2.2 企业税务风险产生的内部因素
企业自身经营过程当中，企业税务风险产生的内部因素主要如下，其一，决策层面对税务风险所报的态度：并不重视企业税务风险的防范工作。未将税务风险防范列入财税规划当中；其二，财税岗位工作人员税务知识基础不够扎实、专业能力不够硬；其三，企业经营观念同方略的制定与落实， 部门和部门之间的分工合作及相互制约，税务风险管理机制的设计与执行，企业的信息化管理，财务状况及企业盈利，有关决策层的绩效核定，监督机制有效性等。企业内部机制不完善，还有近期税务代办业务的开拓，均成为企业税务风险产生的内部因素。
3 企业规避税务风险的具体策略
针对新形势下企业经营面临的以上问题及挑战，笔者将提出一些具体的有关规避税务风险的策略。具体如下
3.1 建立起税务风险管理机制
企业的良好运行离不开相对完备的机制来保驾护航，为规避税务风险，企业应建立起税务风险管理机制，税务风险管理机制一般包含事前预防，事中修正，事后处理三个方面的内容。财税工作人员应落脚于税务风险管理机制的三个方面有针对性地开展工作，在事前预防方面，事先预防作为税务风险管理机制中的首要环节，其地位至关重要，企业财税工作人员在自身重视税务风险预防的同时还应做好税务风险评估及宣传工作，同决策层及公司其他成员交流，以引起企业决策层及其他成员的关注，将其贯彻到企业活动中去。在事中修正方面，处理涉税工作，应与时俱进，不断修正，灵活机动的在遵守法律法规，尽到纳税义务的前提下降低企业成本。在事后处理方面，注重企业效益的同时遵从法律及相关制度规定，积极处理，及时补救。
3.2 选用财税工作人员要三专
选用财税工作人员要三专的三专指的是公司需要设立专门的财税工作岗位，然后选用专业的财税人员从事税务专项工作，即专门、专业、专项。由于营改增税制改革之后，会计核算诸多方面规定均做出了调整，比如以往营业税的计税方法简单，但增值税采用折抵税款的方式，营改增的全面推进，势必给企业税务核计工作增加了工作量及工作难度。据此，企业最好设立专门的财税工作岗位，将税款核算，纳税申报，发票领用及缴销等专项税务工作交给专业的财税人员，并且在一定期限内对其进行专业培训，夯实其理论知识及业务能力。值得注意的是，财税专门岗位的工作人员需在企业工作人员频繁流动性的态势下保持相对稳定性，如该财税岗位工作人员发生变动，无论是内调还是外迁，均要做好工作交接，规避岗位人员变动带来的多余的税务风险。
3.3 认真完成企业税务工作
企业涉税工作完成的认真同企业的效益成正相关，由于税务工作自身性质决定了企业财税工作人员在办理税务工作过程中必须认真完成，不容有失。简而言之，企业财税工作人员工作态度不仅决定自身职业生涯走向也关乎企业切身利益，应认真严谨。举些例子加以说明，企业财税工作人员在制定税务材料的时候，应当措辞严谨而准确，专业而规范，同时材料信息来源要有所依据，考虑实际情况，具体问题具体分析；企业财税工作人员在同税务机关打交道过程中应建立良好的沟通关系，一方面可以确保信息的通畅性，营改增税制改革以后，有关税收优惠政策有了很多新的规定，例如免税，即征即退等方面，同税务机关加强沟通有利于获得第一手消息，更好地开展工作；另一方面也有利于提高企业税务办事效率，企业财税工作人员在工作过程中要尽量降低风险，选取有效、稳妥的方案。
4 结束语
机遇与挑战并存，我国企业应当抓住营改增税制改革的大好形势，顺势而为，建立起完备的税务风险管理机制，让专业的事情交还给专业的人，设立专门的财税工作岗位，然后选用专业的财税人员从事税务专项工作，企业财税工作人员在工作过程中要认真工作，尽量采用多种形式，努力鉴别及评估企业未来将可能存在的税务风险，统筹兼顾各种资源和信息，完整、有据地预测企业宏观及微观环境的种种数据和财务走势。用恰当评价税务风险为着力点，加强对税务风险的适时监控，尤其在税务风险事前预防方面，对企业经营进行全方位、系统化的规划。依照法定程序审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略等，并对税模式不断分析和修正，核实其税收负担，制定有效可行的纳税章程。减轻企业税务风险，致力于完成企业税务风险的零负担
参考文献：
[1]非言.全面“营改增”时代来临[J].首席财务官，2016（5）：14-15.
[2]丁涛，张勤.营改增背景下企业的税务风险研究[J].中国市场，2016（16）：120-121.