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基本养老保险个人账户的内部收益率远高于记账利率，可被视为现行制度对参保人养老投资在积累阶段低回报的补偿，同时，它也是个人账户不可持续性的集中体现。个人账户对参保人养老投资在积累阶段低回报的补偿方式包括与预期余命相关的补偿和与个人账户养老金待遇调整机制相关的补偿。综合考虑余命延长和养老金待遇调整机制，测算基本养老保险个人账户的内部收益率，可清晰地呈现个人账户制度未来的不可持续性，并为个人账户制度优化提供依据。