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研究开发支出是使企业保持成长的动力，研发支出所形成的无形资产可能是许多企业核心竞争力的来源，是形成未来经济利益的根本，技术密集型的企业尤其如此。尽管研究开发活动十分重要，但由于研发支出所形成的未来经济利益有高度的不确定性，不一定满足会计计量的可靠性标准，因此，研究开发支出的会计处理就成了一个难题。