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一、企业应收账款管理问题产生原因分析
（一）赊销模式自身短板
企业从产品的角度讲形成应收账款的几个原因：一是企业拥有明星产品。市场销售状况较好企业急于扩大市场份额采用赊销的手段销售商品。二是产品面临市场竞争力较大，企业通过延期付款的优惠，吸引更多的采购商购买公司产品。第三种情况，企业因决策不当生产的商品不符合市场需求，只能采取低价倾销赊销的方式销售商品。无论企业基于什么原因采用了赊销的方式，势必会导致应收账款的增加。在合理的范围内应收账款的增加，有利于企业扩大销售范围，提高市场占有率。但是企业在经营过程中，应收账款的产生并不全都是因为会对企业有积极的影响。相反是因为企业自身管理不当造成的。
（二）缺少合理的信用管理
企业应收账款产生不当的原因还在于企业内部对销售业务控制不到位。没有建立有效的信用机制，对客户的信用调查不全面。在出现赊销行为之前，会出现资料不全、审批不严、未经批审等多种方式，企业没有建立针对客户的授信情况和资信管理的制度。客户信用档案缺乏完整性，对于客户的履债能力没有综合评价系统。同时对于客户的信用变动情况没有跟踪制度。这就导致企业应收账款面临较大风险。
（三）缺乏责任意识管理不到位
大部分企业在对应收账款进行管理时缺乏力度，未能制定明确的规章制度，即使一些公司已经制定相应的制度，但执行不到位。导致各种规章制度形同虛设。例如：企业在对应收账款进行管理时，没有明确规定，销售部门应该负责应收账款的催收。财务部门负责办理结算监督款项回收。造成销售部门为扩大销售额盲目采用赊销形成不当应收账款。而财务部门没有发挥监督作用，任由应收账款项增加。
（四）缺乏完善的监管与控制制度
监管与控制应收账款，能够有效避免应收账款出现过度膨胀的情况，同时也能有效预测与提高企业应收账款抗风险能力，最终为其建立预防制度。企业的应收账款过高，现金流不能满足同期经营所需，那么将导致企业不能正常经营，比如拖欠员工工资，影响企业的生产率与劳动率;不能偿还刚性债务，导致企业面临较大的财务风险;如果缺乏完善的控制与监管制度，在坏账损失率、收现保证率、应收账款周转率等评价过程中，导致应收账款占款指标超过或者接近一定标准后，就会导致应收账款信息出现失灵情况，最终给企业带来更多的财务风险。
（五）签订合同时缺乏严谨性
在签订合同过程中，如果未能对合同进行审慎、全面的把握，这就会导致签订合同内容缺乏具体性，并且内容不齐全，为日后履行合同埋下严重隐患。在签订合同过程中，通常会欠缺一般条款，虽然不会对合同的效率或者成立情况产生影响，但是却会对合同当事人经济利益、合同履行等方面带来负面影响。除此之外，业务人员因为自身掌握的票据知识不够扎实，特别是对于支票处理时缺乏经验或者知识，没有掌握虚假张票、预防空头支票等知识，难以开出具有可靠的收据，那么就会导致坏账的出现。
二、加强应收账款管理对策
（一）建立健全信用管理制度
首先，必须建立完善的信用标准，企业在面对客户订单时需要对付款时间与其他支付赊销款相关问题进行明确，包括信用期限、折扣期限、现金折扣等方面;其次是将机会成本引入其中，利用差量分析计算方式，可以计算出不同信用期的税前损益差异，并且根据客户情况，制定信用期。根据单位赊销单位的历史收款质量和资金情况确定最佳信用期限，并且在规定期限内，对于提前付款偿付款项的客户，根据其销售收入情况予以折扣;最后在收账政策影响下，应当做到对其他缺漏进行及时优化。在企业面对客户拒付或者拖欠过程中，企业应当对现行的审批制度与信用标准进行核查，查看其是否存在披露情况，随后对违约客户资信问题进行重新摸底。
（二）落实催收工作确保及时回款
应收账款在管理过程中，落实催收工作非常必要。通过合理的催收，及时回收账款。第一，要对企业的账款进行梳理，按照拖欠时间、拖欠金额进行分类。第二，针对拖欠时间短、拖欠金额小的账款，可以通过电话催收，及时与对方沟通，要求支付账款;对于拖欠时间长、拖欠金额大的款项，要落实上门催收，面对面催收。如果多次催收无果，那么就要及时诉诸法律手段，走法律途径回收账款，避免出现坏账烂账。
（三）建立企业内部赊销制度，对于产品赊销情况进行额度
在每笔赊销业务中，应当建立起层层审批的方式，并且按照客户信用情况设立额度，以此可以对产品的赊销限额进行限定，同时还需要不断强化销售人员资金回笼意识，不断完善销售人员所涉及到的三包责任制度。对于销售人员业绩，采用贷款回收率与业绩销售量联合的考核模式，将考核结果与资金进行结合。对于不同客户的不同情况需要设定不同的赊销限额，并且设立最高设限额。如果超出该限额，那么就不能将货物发送给客户，并且设定好最长还款期限，派遣专业的任务人员定期催款，如果到期未能收回款项，那么就必须停止发货。
（四）借助专业技巧化解账务问题
在账款回收这个方面，企业依靠自身力量催收，往往会陷入到一些困境之中。因为有的合作对象就是故意拖欠，拒不还款，甚至有的时候诉诸法律手段，依然拒绝履行，这就非常顽固。对于这样的现象，还可以借助其他专业技巧，来化解账务问题。第一，依靠债务证券化手段，将企业的应收账款打包发型债务证券，以此来实现融资回款，将账款拖欠的风险，分化到其他参与者的身上。第二，债权转让。对于一些难以回收的账款，可以将债权转让出去，转让给专门的金融机构或是企业，由此实现资金回收。
（五）加强合同管理力度，明确还款要求
企业在运行过程中，除了现金收入外，供货业务、其他工作业务都必须签订好各项合同。销售部门在收到企业法定代表与经信用部门签订赊销报单之后，可以在客户意见与审批意见达成一致的情况下，继续签订合同。销售合同中所涉及的要素，必须完全符合国家所提出到的各项规定，特别包括延期付款、账期付款形式等，必须在合同中进行体现。如果出现违约行为，必须在合同中记录准确与清楚。采用统一合同范本，通过上述的一系列方式能够提高合同的规范性，并且加强法律效应。除此之外，销售部门还需要将合同打印多份，专门由相关部门与人员进行比对，在比对后发现准确无误，可以分别交给财务部门与管理部门。通过这种方式，可以对销售期间合同的执行、检查、跟踪起到预警与监视作用。
三、结语
综上所述，随着市场经济不断发展，各企业之间也面临着越来越激烈的市场竞争氛围。企业想要在激烈竞争中得到更好发展，就必须采用切实有效的手段与措施，对应收账款加强管理，注重更好落实每一项细节，并且对资金回笼情况加强监管，避免坏账损失问题。企业在日常运行中，也必须遵循谨慎性原则，制定好还账准备金制度，只有通过有效的防范措施，才能保证企业在激烈市场竞争中占据一席之地，保证企业日后更好发展。（作者单位：山煤国际能源集团日照有限公司）
（一）赊销模式自身短板
企业从产品的角度讲形成应收账款的几个原因：一是企业拥有明星产品。市场销售状况较好企业急于扩大市场份额采用赊销的手段销售商品。二是产品面临市场竞争力较大，企业通过延期付款的优惠，吸引更多的采购商购买公司产品。第三种情况，企业因决策不当生产的商品不符合市场需求，只能采取低价倾销赊销的方式销售商品。无论企业基于什么原因采用了赊销的方式，势必会导致应收账款的增加。在合理的范围内应收账款的增加，有利于企业扩大销售范围，提高市场占有率。但是企业在经营过程中，应收账款的产生并不全都是因为会对企业有积极的影响。相反是因为企业自身管理不当造成的。
（二）缺少合理的信用管理
企业应收账款产生不当的原因还在于企业内部对销售业务控制不到位。没有建立有效的信用机制，对客户的信用调查不全面。在出现赊销行为之前，会出现资料不全、审批不严、未经批审等多种方式，企业没有建立针对客户的授信情况和资信管理的制度。客户信用档案缺乏完整性，对于客户的履债能力没有综合评价系统。同时对于客户的信用变动情况没有跟踪制度。这就导致企业应收账款面临较大风险。
（三）缺乏责任意识管理不到位
大部分企业在对应收账款进行管理时缺乏力度，未能制定明确的规章制度，即使一些公司已经制定相应的制度，但执行不到位。导致各种规章制度形同虛设。例如：企业在对应收账款进行管理时，没有明确规定，销售部门应该负责应收账款的催收。财务部门负责办理结算监督款项回收。造成销售部门为扩大销售额盲目采用赊销形成不当应收账款。而财务部门没有发挥监督作用，任由应收账款项增加。
（四）缺乏完善的监管与控制制度
监管与控制应收账款，能够有效避免应收账款出现过度膨胀的情况，同时也能有效预测与提高企业应收账款抗风险能力，最终为其建立预防制度。企业的应收账款过高，现金流不能满足同期经营所需，那么将导致企业不能正常经营，比如拖欠员工工资，影响企业的生产率与劳动率;不能偿还刚性债务，导致企业面临较大的财务风险;如果缺乏完善的控制与监管制度，在坏账损失率、收现保证率、应收账款周转率等评价过程中，导致应收账款占款指标超过或者接近一定标准后，就会导致应收账款信息出现失灵情况，最终给企业带来更多的财务风险。
（五）签订合同时缺乏严谨性
在签订合同过程中，如果未能对合同进行审慎、全面的把握，这就会导致签订合同内容缺乏具体性，并且内容不齐全，为日后履行合同埋下严重隐患。在签订合同过程中，通常会欠缺一般条款，虽然不会对合同的效率或者成立情况产生影响，但是却会对合同当事人经济利益、合同履行等方面带来负面影响。除此之外，业务人员因为自身掌握的票据知识不够扎实，特别是对于支票处理时缺乏经验或者知识，没有掌握虚假张票、预防空头支票等知识，难以开出具有可靠的收据，那么就会导致坏账的出现。
二、加强应收账款管理对策
（一）建立健全信用管理制度
首先，必须建立完善的信用标准，企业在面对客户订单时需要对付款时间与其他支付赊销款相关问题进行明确，包括信用期限、折扣期限、现金折扣等方面;其次是将机会成本引入其中，利用差量分析计算方式，可以计算出不同信用期的税前损益差异，并且根据客户情况，制定信用期。根据单位赊销单位的历史收款质量和资金情况确定最佳信用期限，并且在规定期限内，对于提前付款偿付款项的客户，根据其销售收入情况予以折扣;最后在收账政策影响下，应当做到对其他缺漏进行及时优化。在企业面对客户拒付或者拖欠过程中，企业应当对现行的审批制度与信用标准进行核查，查看其是否存在披露情况，随后对违约客户资信问题进行重新摸底。
（二）落实催收工作确保及时回款
应收账款在管理过程中，落实催收工作非常必要。通过合理的催收，及时回收账款。第一，要对企业的账款进行梳理，按照拖欠时间、拖欠金额进行分类。第二，针对拖欠时间短、拖欠金额小的账款，可以通过电话催收，及时与对方沟通，要求支付账款;对于拖欠时间长、拖欠金额大的款项，要落实上门催收，面对面催收。如果多次催收无果，那么就要及时诉诸法律手段，走法律途径回收账款，避免出现坏账烂账。
（三）建立企业内部赊销制度，对于产品赊销情况进行额度
在每笔赊销业务中，应当建立起层层审批的方式，并且按照客户信用情况设立额度，以此可以对产品的赊销限额进行限定，同时还需要不断强化销售人员资金回笼意识，不断完善销售人员所涉及到的三包责任制度。对于销售人员业绩，采用贷款回收率与业绩销售量联合的考核模式，将考核结果与资金进行结合。对于不同客户的不同情况需要设定不同的赊销限额，并且设立最高设限额。如果超出该限额，那么就不能将货物发送给客户，并且设定好最长还款期限，派遣专业的任务人员定期催款，如果到期未能收回款项，那么就必须停止发货。
（四）借助专业技巧化解账务问题
在账款回收这个方面，企业依靠自身力量催收，往往会陷入到一些困境之中。因为有的合作对象就是故意拖欠，拒不还款，甚至有的时候诉诸法律手段，依然拒绝履行，这就非常顽固。对于这样的现象，还可以借助其他专业技巧，来化解账务问题。第一，依靠债务证券化手段，将企业的应收账款打包发型债务证券，以此来实现融资回款，将账款拖欠的风险，分化到其他参与者的身上。第二，债权转让。对于一些难以回收的账款，可以将债权转让出去，转让给专门的金融机构或是企业，由此实现资金回收。
（五）加强合同管理力度，明确还款要求
企业在运行过程中，除了现金收入外，供货业务、其他工作业务都必须签订好各项合同。销售部门在收到企业法定代表与经信用部门签订赊销报单之后，可以在客户意见与审批意见达成一致的情况下，继续签订合同。销售合同中所涉及的要素，必须完全符合国家所提出到的各项规定，特别包括延期付款、账期付款形式等，必须在合同中进行体现。如果出现违约行为，必须在合同中记录准确与清楚。采用统一合同范本，通过上述的一系列方式能够提高合同的规范性，并且加强法律效应。除此之外，销售部门还需要将合同打印多份，专门由相关部门与人员进行比对，在比对后发现准确无误，可以分别交给财务部门与管理部门。通过这种方式，可以对销售期间合同的执行、检查、跟踪起到预警与监视作用。
三、结语
综上所述，随着市场经济不断发展，各企业之间也面临着越来越激烈的市场竞争氛围。企业想要在激烈竞争中得到更好发展，就必须采用切实有效的手段与措施，对应收账款加强管理，注重更好落实每一项细节，并且对资金回笼情况加强监管，避免坏账损失问题。企业在日常运行中，也必须遵循谨慎性原则，制定好还账准备金制度，只有通过有效的防范措施，才能保证企业在激烈市场竞争中占据一席之地，保证企业日后更好发展。（作者单位：山煤国际能源集团日照有限公司）