论文部分内容阅读
摘 要：我国汽车产业正呈现日新月异的发展变革，推动着车辆保险行业发展，随之发生了不小的变化。为了方便纳税人缴税，以及更好的控制车船税税源，我国推行了《车船法》。财产保险公司作为代收代缴车船税的主体，其在开展具体工作时，逐渐暴露出各种风险隐患等消极问题。针对这些问题，如不及时采取相应的解决措施，不仅阻碍了立法目的的有效实现，同时还极易降低我国整体经济效益。为此，本文主要以车船税代收代缴为探究视角，针对其存在的问题与应对方法展开分析，以期助力我国社会和谐发展。
关键词：车船税;代收代缴;问题;应对措施
我国税务总局联合中国保监会，针对车船税等相关领域，制订了《代收代缴有关事项》等相应指导性文件。在相关指导性文件中明确指出：各保险机构在开展车船税代收代缴工作时，应严格遵循我国有关法律规定为核心，全面贯彻落实车船税代收代缴的法定义务。但是，经过长期实践发现，部分保险机构在进行车船税代收代缴工作时，存在了各种消极问题，如缺失信息共享体系、转委托机制不健全、滥用税收优惠等等。鉴于此，如何科学、有效的处理这些消极问题，推动我国相关法律实现立法目的，是当前值得深思的首要课题。
一、车船税代收代缴的立法原理
我国针对车船税代收代缴行为，明确规定并颁布了相应的法律法规，以此约束车船税代收代缴行为。在车船税相关规定中，涵盖了税负结构、征税范围、计税依据等系列内容。纵观车船税相关法律法规可发现，其存在流动性较大、数量冗杂、涵盖面广泛等特点。
站在税务部门视角，税务部门每天面对着数量巨大、内容庞杂的税务处理工作。因此，在开展车船税代收代缴工作时，如果全部交由地方税务部门进行，极易使征收到的税款，无法及时纳入国库。在车船税相关法律中，“交强险”又称“第三者责任强制险”，其属于强制性保险种类，也是我国长期推行的险种之一。如果纳税人尚未购置“交强险”，则无法检验与登记车辆信息。与此同时，车辆拥有者还要同时承担，由车辆管理机构开出的相关惩罚。鉴于此，由保险机构协同税务部门，参与“交强险”征收工作，不仅能有效规避税款的流失、提高税款资源，同时还能有效控制车船税税源。
二、车船税代收代缴，潜在的问题与成因
（一）保险机构存在滥用税收优惠行为
近年来，部分保险机构为了提高自身的市场份额，以自身的义务便利条件，在开展车船税代收代缴工作时，向纳税人宣传税收优惠政策，以此作为吸引纳税人的手段。其次，部分保险机构在利用税收优惠时，只关注到了自身利益，而对国家税收利益则较为忽视，这严重阻碍了我国法制社会的建设进程，另外，部分不法纳税人，向保险机构提供了虚假的信息，通过各种作弊手段，骗取我国下发的税收优惠政策。这种行为，不仅影响了税款的大量流失，同时还影响了保险机构的良性发展，严重降低了我国整体税收水平与效率。
（二）取法科学有效税收信息共享平台
在我国立法部门制定的《车船税法》中，虽然明确规定了代收代缴模式。但是，针对车船税代收代缴数据的共享性，尚未做出明确指导。这就导致保险机构缺乏一定的主动意识，使税务部门无法实时掌控车船税代收代缴情况。与此同时，由于缺乏良好、有效的沟通，保险机构无法及时掌握，最新的车船税税务征收政策，导致保险机构无法对税务做出调整。如此一来，极易出现向纳税人，重复征收税款的现象。这一现象，不仅严重降低了车船税代收代缴效率，同时还增加了车船税税收风险。随着大数据技术的普及应用，税务部门与部分保险机构，尚未充分发挥现代技术的管理优势，难免降低税收效率。
（三）保险机构存在转委托等违规行为
地方税务部门采取征收税款行为，是最常采取的税后征管措施。为了确保税款及时、保额的入库，我国立法机关针对扣缴义务人的存在，而制订了相应的法律政策，以此约束扣缴义务人的行为。因此，从本质意义上来看，扣缴义务人施行扣缴税款的行为，属于委托行为范畴内。
在车船税相关法律法规中规定，代收代缴车船税的义务人，必须是具备第三者责任强制险代缴能力的保险机构。但是，部分机构在开展实际工作时，为了方便落实自身的扣税义务，便委托其他单位代为执行，例如汽车4S店等。这种行为是我国明令禁止的行为，部分保险机构严重违背了《车船税法》的实质要求。
三、车船税代收代缴，应对问题方法途径
（一）贯彻落实相关立法，提高专项审查力度
保险机构作为车船税代收代缴的主体，人们生活质量的不断提高，为保险机构创造了大量的经济收益，使保险机构的资金量逐年攀升。但是，部分保险机构为了进一步提高切身利益，往往以税收优惠政策作为创收途径，以此吸引更多的纳税人、占据更多的市场份额。这一发展形势，极不利于社会的稳健运行，极易使税收环境出现混乱的现象。鉴于此，地方税务部门应针对车船税代收代缴中，存在的税收优惠现象，以财产保險机构为主要对象，开展专项审查工作、加强审查力度。其次，税务部门在针对税收优惠，实际开展审查工作时，不仅要全面分析申报信息的真实性，同时还要对认真校审保险机构的税收减免程序。针对税收优惠行为，不符合我国法定程序的行为，税务部门应采取相应的管理措施，并且对其申请，一律不予批准通过。如此一来，可有效的贯彻落实，我国针对税收优惠制定的相关制度方针。同时，还能有效控制保险机构，开展的税收优惠程序。
（二）推动信息共享建设，借助信息科技优势
随着信息化技术的日趋成熟，以及互联网的普及与应用，为车船税代收代缴工作创造了良好的发展契机。为了提高车船税代收代缴的征收效果与质量，地方税务部门应做到与时俱进，借助先进的现代化技术手段，建设信息共享平台，以便于与财产保险机构，进行密切的沟通与交流，真正的实现信息共享。税务部门在建设信息共享平台过程中，可引导保险机构通过互联网，将已经完成代收代缴的车船税相关信息，如车辆信息、纳税人信息等内容，传送至地方税务部门。如此一来，不仅能规避重复征税的现象，同时还能充分发挥税务部门的监管功能，全方位、全过程监督保险结构的车船税代收代缴行为。同时，税务部门可利用信息共享中的车船税代收代缴数据信息，深入剖析保险机构潜在的违规行为，并要求其立即更正，以便于充分发挥立法目的。 另一方面，税务部门应积极提高税务人员的综合素养，对税务人员进行相应的信息化技术指导，定期邀请网络技术领域中的专家，帮助税务人员灵活应用信息共享平台。其次，税务部门应对信息共享平台，进行定期的维护与更新，避免不法分子利用技术手段，窃取车船税相关数据。另外，税务部门可采取“责任追究制度”，为税务人员明确具体的岗位职责，并要求税务人员认真处理，信息共享平台上的车船税数据，制定相应的信息共享管理体系，利用制度约束税务人员行为，避免税务人员为了谋取私利，泄漏纳税人信息。
（三）完善税收辅导培训，监督保险结构行为
目前，我国开展车船税代收代缴工作的主体，是财产保险机构。但是，大部分参与车船税代收代缴的保险人员，均不具备扎实的税收基础理论体系，以及税收相关技能，如此难免会降低我国车船税的整体工作效率。鉴于此，地方相关税务部门可采取定期教育培训的管理办法，安排税务部门专业人员，进入到财产保险机构内部，以车船税代收代缴为主要培训内容，为保险人员进行专业指导。在教育培训过程中，税务人员应尽量为保险人员，讲解较为常见的车船税代收实例，通过实际案例的解析，帮助保险人员建立正确的代收代缴意识。如此一来，才能从根本意义上，升华保险人员的税收综合素养，以便于保险人员更好的开展车船税代收代缴工作。其次，税务部门应做到动态掌握，我国针对车船税颁布的相关文件，并深入剖析相关文件的理念要求，以便于《车船税法》等相关政策，在实际落实中，能够得以正确执行。在车船税相关政策进行再次修订时，税务部门应及时与保险机构取得联系，并及时安排税务人员开展教育辅导，动态更新保险人员的税务知识结构。另外，税务部门应对保险机构的行为，加强税务督查力度，并采取定期专项检查管理办法，以此全面掌握车船税代收代缴实际情况。税务部门在进行专项检查工作时，要严格监督保险机构的税务减免行为，针对擅自减免车船税行为，做出严厉的政治处分。如此一来，不仅能有效监管保险机构的车船税代收代缴行为，同时还能为税款足额、技术纳入国库做出有力保障。针对稽查中，保险机构的违规现象，税务部门应以相关法律法规为基础，通过法律法规的约束，引导保险机构及时改正违规现象，针对重大违法行为，税务部门可与其他法律部门进行联系，并移交相关部门加以处理。加强监管，不仅能为我国保险市场营造公平、法制的税后环境，同时还能规避损害国家利益的消极行为。
四、结束语
综上所述，为了更好的构建和谐社会，国家相关部门应加强车船税代收代缴建管力度，完善健全相应的法律法规，以此为车船税代收代缴工作，做出最有力的法律保障。其次，作为车船税代收代缴主体的财产保险机构，应加强监督法定义务人的代缴行为。与此同时，相关部门还应针对车船税代收代缴开展严格的校审工作、打造信息共享体系、教育辅导保险机构完善税收等工作内容。通过各种有针对性的科学管理办法，将车船税相关立法落实到位。笔者相信，经过广大相关工作者的共同努力，定会使我国逐渐稳健法治社会发展。
参考文献：
[1]冷晓萍.浅析机动车船税费代收代缴存在的问题与防范[J].保险职业学院学报，2018，032（002）：47-49.
[2]董艳萍.企业在个人所得税代扣代缴工作中存在的问题与对策[J].新商务周刊，2018，000（006）：67.
[3]刘昕畅，于欣荷，刘美洁.企业债柜台业务个人利息所得税代扣代缴机制：国际经验与政策建议[J].债券，2018， No.72（06）：27-31.
[4]張习坤，曹静波.如何做好个税代扣代缴手续费退库工作[J].税收征纳，2020，No.390（10）：14-15.
关键词：车船税;代收代缴;问题;应对措施
我国税务总局联合中国保监会，针对车船税等相关领域，制订了《代收代缴有关事项》等相应指导性文件。在相关指导性文件中明确指出：各保险机构在开展车船税代收代缴工作时，应严格遵循我国有关法律规定为核心，全面贯彻落实车船税代收代缴的法定义务。但是，经过长期实践发现，部分保险机构在进行车船税代收代缴工作时，存在了各种消极问题，如缺失信息共享体系、转委托机制不健全、滥用税收优惠等等。鉴于此，如何科学、有效的处理这些消极问题，推动我国相关法律实现立法目的，是当前值得深思的首要课题。
一、车船税代收代缴的立法原理
我国针对车船税代收代缴行为，明确规定并颁布了相应的法律法规，以此约束车船税代收代缴行为。在车船税相关规定中，涵盖了税负结构、征税范围、计税依据等系列内容。纵观车船税相关法律法规可发现，其存在流动性较大、数量冗杂、涵盖面广泛等特点。
站在税务部门视角，税务部门每天面对着数量巨大、内容庞杂的税务处理工作。因此，在开展车船税代收代缴工作时，如果全部交由地方税务部门进行，极易使征收到的税款，无法及时纳入国库。在车船税相关法律中，“交强险”又称“第三者责任强制险”，其属于强制性保险种类，也是我国长期推行的险种之一。如果纳税人尚未购置“交强险”，则无法检验与登记车辆信息。与此同时，车辆拥有者还要同时承担，由车辆管理机构开出的相关惩罚。鉴于此，由保险机构协同税务部门，参与“交强险”征收工作，不仅能有效规避税款的流失、提高税款资源，同时还能有效控制车船税税源。
二、车船税代收代缴，潜在的问题与成因
（一）保险机构存在滥用税收优惠行为
近年来，部分保险机构为了提高自身的市场份额，以自身的义务便利条件，在开展车船税代收代缴工作时，向纳税人宣传税收优惠政策，以此作为吸引纳税人的手段。其次，部分保险机构在利用税收优惠时，只关注到了自身利益，而对国家税收利益则较为忽视，这严重阻碍了我国法制社会的建设进程，另外，部分不法纳税人，向保险机构提供了虚假的信息，通过各种作弊手段，骗取我国下发的税收优惠政策。这种行为，不仅影响了税款的大量流失，同时还影响了保险机构的良性发展，严重降低了我国整体税收水平与效率。
（二）取法科学有效税收信息共享平台
在我国立法部门制定的《车船税法》中，虽然明确规定了代收代缴模式。但是，针对车船税代收代缴数据的共享性，尚未做出明确指导。这就导致保险机构缺乏一定的主动意识，使税务部门无法实时掌控车船税代收代缴情况。与此同时，由于缺乏良好、有效的沟通，保险机构无法及时掌握，最新的车船税税务征收政策，导致保险机构无法对税务做出调整。如此一来，极易出现向纳税人，重复征收税款的现象。这一现象，不仅严重降低了车船税代收代缴效率，同时还增加了车船税税收风险。随着大数据技术的普及应用，税务部门与部分保险机构，尚未充分发挥现代技术的管理优势，难免降低税收效率。
（三）保险机构存在转委托等违规行为
地方税务部门采取征收税款行为，是最常采取的税后征管措施。为了确保税款及时、保额的入库，我国立法机关针对扣缴义务人的存在，而制订了相应的法律政策，以此约束扣缴义务人的行为。因此，从本质意义上来看，扣缴义务人施行扣缴税款的行为，属于委托行为范畴内。
在车船税相关法律法规中规定，代收代缴车船税的义务人，必须是具备第三者责任强制险代缴能力的保险机构。但是，部分机构在开展实际工作时，为了方便落实自身的扣税义务，便委托其他单位代为执行，例如汽车4S店等。这种行为是我国明令禁止的行为，部分保险机构严重违背了《车船税法》的实质要求。
三、车船税代收代缴，应对问题方法途径
（一）贯彻落实相关立法，提高专项审查力度
保险机构作为车船税代收代缴的主体，人们生活质量的不断提高，为保险机构创造了大量的经济收益，使保险机构的资金量逐年攀升。但是，部分保险机构为了进一步提高切身利益，往往以税收优惠政策作为创收途径，以此吸引更多的纳税人、占据更多的市场份额。这一发展形势，极不利于社会的稳健运行，极易使税收环境出现混乱的现象。鉴于此，地方税务部门应针对车船税代收代缴中，存在的税收优惠现象，以财产保險机构为主要对象，开展专项审查工作、加强审查力度。其次，税务部门在针对税收优惠，实际开展审查工作时，不仅要全面分析申报信息的真实性，同时还要对认真校审保险机构的税收减免程序。针对税收优惠行为，不符合我国法定程序的行为，税务部门应采取相应的管理措施，并且对其申请，一律不予批准通过。如此一来，可有效的贯彻落实，我国针对税收优惠制定的相关制度方针。同时，还能有效控制保险机构，开展的税收优惠程序。
（二）推动信息共享建设，借助信息科技优势
随着信息化技术的日趋成熟，以及互联网的普及与应用，为车船税代收代缴工作创造了良好的发展契机。为了提高车船税代收代缴的征收效果与质量，地方税务部门应做到与时俱进，借助先进的现代化技术手段，建设信息共享平台，以便于与财产保险机构，进行密切的沟通与交流，真正的实现信息共享。税务部门在建设信息共享平台过程中，可引导保险机构通过互联网，将已经完成代收代缴的车船税相关信息，如车辆信息、纳税人信息等内容，传送至地方税务部门。如此一来，不仅能规避重复征税的现象，同时还能充分发挥税务部门的监管功能，全方位、全过程监督保险结构的车船税代收代缴行为。同时，税务部门可利用信息共享中的车船税代收代缴数据信息，深入剖析保险机构潜在的违规行为，并要求其立即更正，以便于充分发挥立法目的。 另一方面，税务部门应积极提高税务人员的综合素养，对税务人员进行相应的信息化技术指导，定期邀请网络技术领域中的专家，帮助税务人员灵活应用信息共享平台。其次，税务部门应对信息共享平台，进行定期的维护与更新，避免不法分子利用技术手段，窃取车船税相关数据。另外，税务部门可采取“责任追究制度”，为税务人员明确具体的岗位职责，并要求税务人员认真处理，信息共享平台上的车船税数据，制定相应的信息共享管理体系，利用制度约束税务人员行为，避免税务人员为了谋取私利，泄漏纳税人信息。
（三）完善税收辅导培训，监督保险结构行为
目前，我国开展车船税代收代缴工作的主体，是财产保险机构。但是，大部分参与车船税代收代缴的保险人员，均不具备扎实的税收基础理论体系，以及税收相关技能，如此难免会降低我国车船税的整体工作效率。鉴于此，地方相关税务部门可采取定期教育培训的管理办法，安排税务部门专业人员，进入到财产保险机构内部，以车船税代收代缴为主要培训内容，为保险人员进行专业指导。在教育培训过程中，税务人员应尽量为保险人员，讲解较为常见的车船税代收实例，通过实际案例的解析，帮助保险人员建立正确的代收代缴意识。如此一来，才能从根本意义上，升华保险人员的税收综合素养，以便于保险人员更好的开展车船税代收代缴工作。其次，税务部门应做到动态掌握，我国针对车船税颁布的相关文件，并深入剖析相关文件的理念要求，以便于《车船税法》等相关政策，在实际落实中，能够得以正确执行。在车船税相关政策进行再次修订时，税务部门应及时与保险机构取得联系，并及时安排税务人员开展教育辅导，动态更新保险人员的税务知识结构。另外，税务部门应对保险机构的行为，加强税务督查力度，并采取定期专项检查管理办法，以此全面掌握车船税代收代缴实际情况。税务部门在进行专项检查工作时，要严格监督保险机构的税务减免行为，针对擅自减免车船税行为，做出严厉的政治处分。如此一来，不仅能有效监管保险机构的车船税代收代缴行为，同时还能为税款足额、技术纳入国库做出有力保障。针对稽查中，保险机构的违规现象，税务部门应以相关法律法规为基础，通过法律法规的约束，引导保险机构及时改正违规现象，针对重大违法行为，税务部门可与其他法律部门进行联系，并移交相关部门加以处理。加强监管，不仅能为我国保险市场营造公平、法制的税后环境，同时还能规避损害国家利益的消极行为。
四、结束语
综上所述，为了更好的构建和谐社会，国家相关部门应加强车船税代收代缴建管力度，完善健全相应的法律法规，以此为车船税代收代缴工作，做出最有力的法律保障。其次，作为车船税代收代缴主体的财产保险机构，应加强监督法定义务人的代缴行为。与此同时，相关部门还应针对车船税代收代缴开展严格的校审工作、打造信息共享体系、教育辅导保险机构完善税收等工作内容。通过各种有针对性的科学管理办法，将车船税相关立法落实到位。笔者相信，经过广大相关工作者的共同努力，定会使我国逐渐稳健法治社会发展。
参考文献：
[1]冷晓萍.浅析机动车船税费代收代缴存在的问题与防范[J].保险职业学院学报，2018，032（002）：47-49.
[2]董艳萍.企业在个人所得税代扣代缴工作中存在的问题与对策[J].新商务周刊，2018，000（006）：67.
[3]刘昕畅，于欣荷，刘美洁.企业债柜台业务个人利息所得税代扣代缴机制：国际经验与政策建议[J].债券，2018， No.72（06）：27-31.
[4]張习坤，曹静波.如何做好个税代扣代缴手续费退库工作[J].税收征纳，2020，No.390（10）：14-15.