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【摘 要】 本文介绍了目前公路施工企业的财务管理现状，通过对现状的分析提出了一些解决公路施工企业财务管理控制的方法。
【关键词】 公路财务 管理控制
前言
加强公路施工企业财务管理，降低财务风险，结合企业自身特点选择合适的施工定额，加快资金周转，提供经济效益，增强企业的竞争力。
1. 公路施工企业财务管理现状
目前公路施工企业的财务管理存在一点典型的通病，管理水平落后，财务人员业务能力不精，家族成员管理财务等等状况。严重影响了企业对成本的控制。笔者调查分析了目前有以下几方面的财务管理欠缺：
1.1 工程预算不到位。施工企业应该围绕施工目标利润，编制施工财务预算。编制预算时，应详细编制，而且要根据自身企业的实际情况进行考虑。对于企业内部没有的重大的施工设备购置、材料物资采购应提前做好方案，并且根据施工进展情况，根据工程进度安排材料机械采购、租赁、使用，进行动态管理。只有进行详细内部预算编制，工程预算考虑到位，才能避免不必要的成本浪费，才能搞好公路企业财务管理。
1.2 会计人员业务水平低。目前，公路系统的管理体制是以条块结合的。一般是一个领导，使用一个会计。重要领导人的更换也将带动会计人员的更换，这样导致了一些单位的会计人员无专业知识，业务水平不高、法制观念淡薄和对业务的不熟悉，致使会计基础工作不扎实。表现为对重要的资料核算不敏感，不认真，经常将财务报表数字失真。从而增加了公路企业的财务管理风险。
1.3 信息不准确。完全没有按照工程进度反映工程项目成本，没有及时地反映出该项目的收入，而是反映出部分已经结了账的收入与成本费用，忽略了与工程进度的关系。违背了会计的“收入与成本费用的配比原则”，不符合“权责发生制”的原则，造成提供的会计信息没有实际意义，没有参考价值，导致现场资金流通与项目脱节。
1.4 公路施工企业资金短缺。在通常情况下，公路企业的资金收入是在收到经监理确认、由业主签发的工程计量支付证书时确认收入的。但项目现实情况是由于监理确认的计量支付证书是滞后，以及支付证书上的计量收入数不能正确反映当期实际完成的工程量，从而导致公路施工企业在期末收入确认不真实、与发生的成本不配比。严重影响了公路施工企业的资金的流通。
随着公路企业同一时段项目中标的增多，对于一些具有一定数量的自有資金来独立经营，但仅仅依赖于自由资金经营，有时不能满足生产经营的需要，大量的工程垫款和履约金的缴纳，使施工企业出现一时资金短缺，资金供应不上来。因此，负债经营就成为企业的一种必要选择，如果对于施工企业的负债和偿还能力不加管制，也会导致较大的财务风险，严重情况下施工企业将会面临破产清算。
1.5 项目成本核算与控制方面不严格。公路施工企业的每一个项目即是一个成本中心，也是利润中心，是企业价值的源泉。公路施工企业为了拿到施工合同，往往会竞相压价，不考虑项目的实际成本，仅仅是为了中标。企业在工程中标后，将工程交由项目部管理，然后由项目部将工程予以分解交给企业内部的施工队伍和外部协作施工企业。对于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各种漏洞。
2. 公路施工企业财务管理的重要性
公路施工企业财务管理应保持“均衡有效的现金流”，现金流入和现金流出必须在金额和时间地点上严格匹配的特点。财务的管理对企业的发展尤为重要，是企业的生命线。公路施工企业要强调现金管理的内部控制和现金集中管理。
2.1公路施工企业财务管理的必要性
公路施工企业财务是确保企业的生存能力、流动性及财务灵活性的基础性资源，财务的重要性超过会计利润。其中现金具有持有成本，并面临贬值风险，所以需要进行管理、加强工程项目财务控制的必要性。
财务管理控制从广义上说是出资人对企业财务活动进行综合、全面的管理，既包含所有者（出资人）对经营者的控制，又包含经营者之间不同层次的控制。财务管理控制的创新和深化将促进现代化企业制度的建立与公司治理结构的完善。重视和加强企业内部财务控制工作，从严治企，实现管理创新，是公路施工企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。因此，尽快的建立和完善的施工企业财务管理制度，具有一定的必要性。
2.2 公路施工企业财务管理的意义
对一个企业来说，最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值目标，而这一目标的实现必须有有效的财务控制做保证。因此对企业财务的管理有利于实现企业经营效益最大化，有利于在资金操作时规避风险，有利于实现企业的最大收益。
3. 企业财务管理策略
3.1 加强对预算的管理
预算管理是工程项目的成本计划文件，是整个施工企业全面预算管理的一个重要组成部分，施工单位一定要根据企业自身情况和工程实际情况选择适合自己的施工定额，进行细致预算。实施工程项目全方位、全过程、全员的预算管理，强化工程预算的财务控制功能，便于在施工过程对项目成本和资金使用的监控与考核，以利于随时发现成本水平的偏差，及时调整决策。
3.2 加强财务人员业务水平，建立财务管理制度
企业应做好财务会计人员的培训工作，要熟悉财务的基本概念，还要通晓财务通则、会计准则、财务制度、会计制度等财务规范性、法律性的知识。要加强交流经验，增强业务能力，提高技术水平。要建立健全内部会计管理制度，合理分配会计人员，明确各岗位的职责和权限，建立内部牵制制度和内部稽核制度，加强会计工作的内部控制。建立岗位定期轮换制度，使每个会计人员都能全面掌握会计业务，提高业务素质。建立健全原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度等内部会计管理制度。其次要建立内部财务控制制度，如：费用报销审批制度、预算管理制度、资金定期分析制度、各项费用定额及控制办法等，主管部门要定期对下属单位执行财务制度的情况进行检查，加强监督。
3.3 加强现金集中控制流程
要建立严密有效的现金管理内部控制机制，必须确保现金控制充分且适当。现金管理的内部控制遵循“OAP SPASM”8 项原则，见图1 所示。
图中O，组织与程序控制，应有明确的权责分配结构和报告路径。制定的规定和程序必须严格遵循；A，授权，应将签发支票和办理银行转账的人员限制在极可能少的范围内；P，实物控制，未经授权的员工不得接触支票簿和零用现金，对保存现金实物的办公区域设立接近限制设施；S，职责划分，不应由一个人负责授权、记录和管理现金支出；P，人员控制，在任命负责现金收付的员工之前，对其职业道德、品行操守情况要作详细审察；A，会计与核算控制，应建立相应的规则和程序以便对交易的准确性与完整性进行详细检查；S，监督，由负责日常现金交易的管理人员定期进行监督；M，管理控制，通过定期报告、分析和检查系统，使全部现金管理控制发挥应有的功能，包括预算和预算控制报告及特别检查。
3.4 加快现金回收，提高资金周转
加快现金周期，加快现金流速，有利于企业回拢资金成本，减少企业资金短缺的可能性。现金循环周期包括收款循环周期和付款循环周期，需要采取相应的加速现金回收策略和控制支出策略。
（作者单位：王静， 重庆公路养护工程有限公司；陈军，重庆市公路局职工培训中心）
【关键词】 公路财务 管理控制
前言
加强公路施工企业财务管理，降低财务风险，结合企业自身特点选择合适的施工定额，加快资金周转，提供经济效益，增强企业的竞争力。
1. 公路施工企业财务管理现状
目前公路施工企业的财务管理存在一点典型的通病，管理水平落后，财务人员业务能力不精，家族成员管理财务等等状况。严重影响了企业对成本的控制。笔者调查分析了目前有以下几方面的财务管理欠缺：
1.1 工程预算不到位。施工企业应该围绕施工目标利润，编制施工财务预算。编制预算时，应详细编制，而且要根据自身企业的实际情况进行考虑。对于企业内部没有的重大的施工设备购置、材料物资采购应提前做好方案，并且根据施工进展情况，根据工程进度安排材料机械采购、租赁、使用，进行动态管理。只有进行详细内部预算编制，工程预算考虑到位，才能避免不必要的成本浪费，才能搞好公路企业财务管理。
1.2 会计人员业务水平低。目前，公路系统的管理体制是以条块结合的。一般是一个领导，使用一个会计。重要领导人的更换也将带动会计人员的更换，这样导致了一些单位的会计人员无专业知识，业务水平不高、法制观念淡薄和对业务的不熟悉，致使会计基础工作不扎实。表现为对重要的资料核算不敏感，不认真，经常将财务报表数字失真。从而增加了公路企业的财务管理风险。
1.3 信息不准确。完全没有按照工程进度反映工程项目成本，没有及时地反映出该项目的收入，而是反映出部分已经结了账的收入与成本费用，忽略了与工程进度的关系。违背了会计的“收入与成本费用的配比原则”，不符合“权责发生制”的原则，造成提供的会计信息没有实际意义，没有参考价值，导致现场资金流通与项目脱节。
1.4 公路施工企业资金短缺。在通常情况下，公路企业的资金收入是在收到经监理确认、由业主签发的工程计量支付证书时确认收入的。但项目现实情况是由于监理确认的计量支付证书是滞后，以及支付证书上的计量收入数不能正确反映当期实际完成的工程量，从而导致公路施工企业在期末收入确认不真实、与发生的成本不配比。严重影响了公路施工企业的资金的流通。
随着公路企业同一时段项目中标的增多，对于一些具有一定数量的自有資金来独立经营，但仅仅依赖于自由资金经营，有时不能满足生产经营的需要，大量的工程垫款和履约金的缴纳，使施工企业出现一时资金短缺，资金供应不上来。因此，负债经营就成为企业的一种必要选择，如果对于施工企业的负债和偿还能力不加管制，也会导致较大的财务风险，严重情况下施工企业将会面临破产清算。
1.5 项目成本核算与控制方面不严格。公路施工企业的每一个项目即是一个成本中心，也是利润中心，是企业价值的源泉。公路施工企业为了拿到施工合同，往往会竞相压价，不考虑项目的实际成本，仅仅是为了中标。企业在工程中标后，将工程交由项目部管理，然后由项目部将工程予以分解交给企业内部的施工队伍和外部协作施工企业。对于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各种漏洞。
2. 公路施工企业财务管理的重要性
公路施工企业财务管理应保持“均衡有效的现金流”，现金流入和现金流出必须在金额和时间地点上严格匹配的特点。财务的管理对企业的发展尤为重要，是企业的生命线。公路施工企业要强调现金管理的内部控制和现金集中管理。
2.1公路施工企业财务管理的必要性
公路施工企业财务是确保企业的生存能力、流动性及财务灵活性的基础性资源，财务的重要性超过会计利润。其中现金具有持有成本，并面临贬值风险，所以需要进行管理、加强工程项目财务控制的必要性。
财务管理控制从广义上说是出资人对企业财务活动进行综合、全面的管理，既包含所有者（出资人）对经营者的控制，又包含经营者之间不同层次的控制。财务管理控制的创新和深化将促进现代化企业制度的建立与公司治理结构的完善。重视和加强企业内部财务控制工作，从严治企，实现管理创新，是公路施工企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。因此，尽快的建立和完善的施工企业财务管理制度，具有一定的必要性。
2.2 公路施工企业财务管理的意义
对一个企业来说，最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值目标，而这一目标的实现必须有有效的财务控制做保证。因此对企业财务的管理有利于实现企业经营效益最大化，有利于在资金操作时规避风险，有利于实现企业的最大收益。
3. 企业财务管理策略
3.1 加强对预算的管理
预算管理是工程项目的成本计划文件，是整个施工企业全面预算管理的一个重要组成部分，施工单位一定要根据企业自身情况和工程实际情况选择适合自己的施工定额，进行细致预算。实施工程项目全方位、全过程、全员的预算管理，强化工程预算的财务控制功能，便于在施工过程对项目成本和资金使用的监控与考核，以利于随时发现成本水平的偏差，及时调整决策。
3.2 加强财务人员业务水平，建立财务管理制度
企业应做好财务会计人员的培训工作，要熟悉财务的基本概念，还要通晓财务通则、会计准则、财务制度、会计制度等财务规范性、法律性的知识。要加强交流经验，增强业务能力，提高技术水平。要建立健全内部会计管理制度，合理分配会计人员，明确各岗位的职责和权限，建立内部牵制制度和内部稽核制度，加强会计工作的内部控制。建立岗位定期轮换制度，使每个会计人员都能全面掌握会计业务，提高业务素质。建立健全原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度等内部会计管理制度。其次要建立内部财务控制制度，如：费用报销审批制度、预算管理制度、资金定期分析制度、各项费用定额及控制办法等，主管部门要定期对下属单位执行财务制度的情况进行检查，加强监督。
3.3 加强现金集中控制流程
要建立严密有效的现金管理内部控制机制，必须确保现金控制充分且适当。现金管理的内部控制遵循“OAP SPASM”8 项原则，见图1 所示。
图中O，组织与程序控制，应有明确的权责分配结构和报告路径。制定的规定和程序必须严格遵循；A，授权，应将签发支票和办理银行转账的人员限制在极可能少的范围内；P，实物控制，未经授权的员工不得接触支票簿和零用现金，对保存现金实物的办公区域设立接近限制设施；S，职责划分，不应由一个人负责授权、记录和管理现金支出；P，人员控制，在任命负责现金收付的员工之前，对其职业道德、品行操守情况要作详细审察；A，会计与核算控制，应建立相应的规则和程序以便对交易的准确性与完整性进行详细检查；S，监督，由负责日常现金交易的管理人员定期进行监督；M，管理控制，通过定期报告、分析和检查系统，使全部现金管理控制发挥应有的功能，包括预算和预算控制报告及特别检查。
3.4 加快现金回收，提高资金周转
加快现金周期，加快现金流速，有利于企业回拢资金成本，减少企业资金短缺的可能性。现金循环周期包括收款循环周期和付款循环周期，需要采取相应的加速现金回收策略和控制支出策略。
（作者单位：王静， 重庆公路养护工程有限公司；陈军，重庆市公路局职工培训中心）