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【摘 要】 税收筹划是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。
【关键词】 税收筹划 财务管理 经济效益
依法纳税的同时能够有效地利用税收杠杆，为企业赚取最大限度的经济利益，是企业的一种重要理财方式。因此，如何减少税收负担、降低经营风险、提高企业的经济效益，是有效开展税收筹划的重要的途径。在企业的整个生产经营过程中，税收筹划都扮演着重要的角色，能够贯穿于财务决策的各个领域，已经成为财务管理人员必须面对的问题。
1. 企业税收筹划的理性认识
税收筹划是指企业在遵守税收法律规范的前提下，通过对企业生产经营的各个方面的活动进行一系列的筹划和安排，尽可能地减少所缴纳的税款，以获得最大的税收利益。目前社会上在提到税收时总会联想到偷税、逃税、避税、节税、税收筹划等内容，并且由于区分不严密，经常使人混淆。节税是符合立法精神的，是在税法允许的范围内的活动，是税务筹划的主要内容；避税虽然可以被用作为税收筹划的手段，但是随着税法的逐渐完善，利用空间越来越小；逃税、偷税是不符合税法要求的，应被禁止，并受到法律的制裁。
合理、合法的税收筹划一方面有利于企业经济行为有效率的选择，有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益，增强企业核心竞争力；另一方面有利于实现国家税法的立法意图，国家税收政策法规的落实，增加国家外汇收入，充分发挥税收杠杆作用，增加国家财政收入。
2. 税务筹划在现代企业经营管理中的现实意义
2.1有利于企业实现经济利润最大化
税收筹划是实现企业利润最大化的重要措施。追求利润最大化是现代企业的目标之一，税款作为企业纳税的一项费用，在收入不变的前提下，降低税款支出，就等于降低成本费用，从而实现企业利润最大化。现代企业通过税收筹划可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量，实现企业生产的最大的经济效益。通过税收筹划，可以使纳税人在一定时间内，利用有限的资源为社会提供更多的产品与服务，树立企业品牌，提升企业的公众形象，扩大企业产品或服务市场份额，有利于企业的不断发展。
2.2有利于提高企业财务管理水平
科学合理的税收筹划，有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。税务筹划的存在和发展为企业节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，进一步控制财务方面的风险因素的发生。
2.3有利于进一步完善税制，增加国家财政收入
我国税制建设还很不完善，税收政策变化快。因此企业必须随时掌握国家税收等相关政策法规的变化，因时制宜，制定或修改相应的纳税策略。有利于完善税制，增加国家税收。税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷做出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。
3. 现代企业税收筹划的方式
税收筹划贯穿于企业生产经营的全过程，在不同经营阶段，选择不同的税收筹划有利于控制财政风险，促进企业健康可持续发展。
3.1筹资决策过程中的税收筹划
筹资是现代企业进行一系列经济活动的前提和基础。现代企业在筹资过程中，一方面从提高经济利益出发，除了考虑扩展资金的筹资渠道外，另一方面还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素，从税收的不同处理方式上寻求低税点。在市场经济条件下，对于一个企业来讲，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中作好税收筹划分析工作，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，以提高企业经济效益，企业在进行资本结构方面的税收筹划时，必须考虑其可承受的财务风险，从而确定合理的资本结构，以同时实现节税与企业税后利润或者股东收益最大化的目标，确定一个能达到减少税收目的筹资组合，实现企业利润最大化。
3.2投资过程中的税收筹划
现代企业在进行投资决策过程中，首先要考虑投资预期获得的经济效益，在当前激烈的市场竞争中，企业以成本的竞争最为核心，而企业所纳税额是企业投资过程中的一大成本，应缴税款的多少直接影响到投资者的最终收益。企业在投资决策中都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。利用国家给予的税收政策，在进行投资时，应充分考虑国家给予的税收优惠，结合实际经营情况，进行合理精心筹划投资。也可根据国家对不同地区的税收政策，可以考虑去一些政策比较优惠的地方进行投资，如西部地区，偏远地区。因此，现代企业投资要根据企业投资行业性质，选择一些政策相对优惠的地区进行投资，可以减轻企业税收负担，以提高现代企业经济效益最大化 目的。
3.3经营过程中的税收筹划
利润一方面反映一个企业一定时期经营成果的重要指标，另一方面也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。企业可以根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收负担的目的。企业在生产经营过程中，应充分考虑企业生产规模、存货管理、成本费用等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着进行税收筹划的问题。对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴义务，认真做好纳税调整等項措施加以避免。
结语
税收是现代企业成本中的重要组成部分，因此税收筹划将成为现代企业新的经济增长点，税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，企业进行税收筹划可以规避涉税风险，控制或减轻税负。企业财务管理人员应在充分了解税法政策和会计原则以及相关知识的基础上，对企业的税收筹划进行细致、及时的合理规划，有助于提高企业财务与会计水平，实现企业财务利益最大化，从而实现企业价值最大化。
参考文献：
[1] 李会青.把握政策导向 实施纳税筹划[J].经济师，2006，（4）.
[2] 程丽.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师，2011，（7）.
[3] 尚胜利.浅谈企业财务管理中的税收筹划[J].商场现代化，2006，（12）.
（作者单位：济南军区总医院干休所）
【关键词】 税收筹划 财务管理 经济效益
依法纳税的同时能够有效地利用税收杠杆，为企业赚取最大限度的经济利益，是企业的一种重要理财方式。因此，如何减少税收负担、降低经营风险、提高企业的经济效益，是有效开展税收筹划的重要的途径。在企业的整个生产经营过程中，税收筹划都扮演着重要的角色，能够贯穿于财务决策的各个领域，已经成为财务管理人员必须面对的问题。
1. 企业税收筹划的理性认识
税收筹划是指企业在遵守税收法律规范的前提下，通过对企业生产经营的各个方面的活动进行一系列的筹划和安排，尽可能地减少所缴纳的税款，以获得最大的税收利益。目前社会上在提到税收时总会联想到偷税、逃税、避税、节税、税收筹划等内容，并且由于区分不严密，经常使人混淆。节税是符合立法精神的，是在税法允许的范围内的活动，是税务筹划的主要内容；避税虽然可以被用作为税收筹划的手段，但是随着税法的逐渐完善，利用空间越来越小；逃税、偷税是不符合税法要求的，应被禁止，并受到法律的制裁。
合理、合法的税收筹划一方面有利于企业经济行为有效率的选择，有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益，增强企业核心竞争力；另一方面有利于实现国家税法的立法意图，国家税收政策法规的落实，增加国家外汇收入，充分发挥税收杠杆作用，增加国家财政收入。
2. 税务筹划在现代企业经营管理中的现实意义
2.1有利于企业实现经济利润最大化
税收筹划是实现企业利润最大化的重要措施。追求利润最大化是现代企业的目标之一，税款作为企业纳税的一项费用，在收入不变的前提下，降低税款支出，就等于降低成本费用，从而实现企业利润最大化。现代企业通过税收筹划可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量，实现企业生产的最大的经济效益。通过税收筹划，可以使纳税人在一定时间内，利用有限的资源为社会提供更多的产品与服务，树立企业品牌，提升企业的公众形象，扩大企业产品或服务市场份额，有利于企业的不断发展。
2.2有利于提高企业财务管理水平
科学合理的税收筹划，有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。税务筹划的存在和发展为企业节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，进一步控制财务方面的风险因素的发生。
2.3有利于进一步完善税制，增加国家财政收入
我国税制建设还很不完善，税收政策变化快。因此企业必须随时掌握国家税收等相关政策法规的变化，因时制宜，制定或修改相应的纳税策略。有利于完善税制，增加国家税收。税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷做出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。
3. 现代企业税收筹划的方式
税收筹划贯穿于企业生产经营的全过程，在不同经营阶段，选择不同的税收筹划有利于控制财政风险，促进企业健康可持续发展。
3.1筹资决策过程中的税收筹划
筹资是现代企业进行一系列经济活动的前提和基础。现代企业在筹资过程中，一方面从提高经济利益出发，除了考虑扩展资金的筹资渠道外，另一方面还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素，从税收的不同处理方式上寻求低税点。在市场经济条件下，对于一个企业来讲，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中作好税收筹划分析工作，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，以提高企业经济效益，企业在进行资本结构方面的税收筹划时，必须考虑其可承受的财务风险，从而确定合理的资本结构，以同时实现节税与企业税后利润或者股东收益最大化的目标，确定一个能达到减少税收目的筹资组合，实现企业利润最大化。
3.2投资过程中的税收筹划
现代企业在进行投资决策过程中，首先要考虑投资预期获得的经济效益，在当前激烈的市场竞争中，企业以成本的竞争最为核心，而企业所纳税额是企业投资过程中的一大成本，应缴税款的多少直接影响到投资者的最终收益。企业在投资决策中都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。利用国家给予的税收政策，在进行投资时，应充分考虑国家给予的税收优惠，结合实际经营情况，进行合理精心筹划投资。也可根据国家对不同地区的税收政策，可以考虑去一些政策比较优惠的地方进行投资，如西部地区，偏远地区。因此，现代企业投资要根据企业投资行业性质，选择一些政策相对优惠的地区进行投资，可以减轻企业税收负担，以提高现代企业经济效益最大化 目的。
3.3经营过程中的税收筹划
利润一方面反映一个企业一定时期经营成果的重要指标，另一方面也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。企业可以根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收负担的目的。企业在生产经营过程中，应充分考虑企业生产规模、存货管理、成本费用等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着进行税收筹划的问题。对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴义务，认真做好纳税调整等項措施加以避免。
结语
税收是现代企业成本中的重要组成部分，因此税收筹划将成为现代企业新的经济增长点，税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，企业进行税收筹划可以规避涉税风险，控制或减轻税负。企业财务管理人员应在充分了解税法政策和会计原则以及相关知识的基础上，对企业的税收筹划进行细致、及时的合理规划，有助于提高企业财务与会计水平，实现企业财务利益最大化，从而实现企业价值最大化。
参考文献：
[1] 李会青.把握政策导向 实施纳税筹划[J].经济师，2006，（4）.
[2] 程丽.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师，2011，（7）.
[3] 尚胜利.浅谈企业财务管理中的税收筹划[J].商场现代化，2006，（12）.
（作者单位：济南军区总医院干休所）