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摘要：完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、規范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。
关键词：企业；会计内部控制；建议
中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0223-01
在市场经济不断发展的大潮中，只有建立完善的内部会计控制制度和有效的运行机制，才能保证目标的实现，在激烈的市场竞争和复杂的局面中立于不败之地。加强会计内部控制，完善内控制度建设是进一步深化经济体制改革的需要，是市场经济条件下增强企业竞争实力，提高企业经济效益的必要保障。企业内部控制的强弱会直接增强或削弱国家对组织的宏观控制的实现。企业通过建立内部控制制度进行自我约束，保证企业提供正确的会计信息，遵循国家的财经法纪，合法经营，从而保证国家的宏观控制得以实现。
一、我国企业内部会计控制的现状
(一)企业对内部会计控制的重视不够，制度不够完善。部分企业对内部会计控制制的重视不够，甚至有一些企业还尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。部分企业对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。
(二)内部会计控制的奖惩体制不健全。一个良好的内部控制制度应能确保企业中的每个员工都清楚地知道其所承担的特定职责。目前，在当前企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效，有些企业内部会计控制制度的执行也只是形式化的东西，并没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也不是很明确。这样在一些重大投资、资产处置等重大的决策过程中会存在较大的随意性。
(三)内部审计的重视不够。企业内部审计是企业内部控制的一个部分，它在监督内部控制的其它环节占据着至关重要的地位。目前，我国一些企业并没有设计自身独立的内部审计机构，不能独立执行审计监督任务。内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做既不符合制度规定，同时也是对内部审计的不重视，使内部审计的独立性与严厉性没充分发挥其作用，也影响内部会计控制的质量。
二、加强会计内部控制的建议
(一)提高员工对企业内部会计控制的重视程度，增强风险防范意识。强调“人”的重要性。企业内部会计控制始终应对员工的思想意识、道德风尚、行为规范等方面予以高度关注和积极有效的引导，而核心在于营造一个良好的内部控制环境。一是通过构建企业文化体系等方式，倡导良好的道德风尚，提高员工对内部会计控制的认知程度、参与意识和责任意识，使内控成为防范业务风险的“紧箍咒”，不仅要关注员工八小时以内的思想动态和社会交往情况，还应延伸到八小时以外，及时消除和化解风险隐患，从思想上构筑起案件风险防范的堤坝；二是通过制定具有操作性的员工行为准则、建立激励约束机制和有效的监督制约机制等，最大可能地激发员工参与和推进内部控制的所有有利因素，及时纠正各类违规现象，使内部会计控制环境意识深入人心；三是牢固树立“制度先行”的管理理念，每项业务、每项操作都有章可循，并严格在制度监督之下，增强内控机制的牵制力和约束力。财务人员是内部控制制度的主要执行者。财务人员要运用财务专业知识，深度参与企业业务发展，营销策略的研究制定和企业整个价值链的管理。财务人员要学习非财务的业务流程。生产技术人员也要懂得财务知识，这样才有利于提高执行者的综合素质。
(二)增强对资金管理的意识。企业经营中的每个环节都应该考虑时间价值。较强的时间价值观念，可使企业的资金运动与市场变化相适应，抓住机遇，减少风险与损失。企业管理者在资金管理上还应该树立现金流量的概念，密切关注现金流量的信息，根据不同情况编制现金流量计划，短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。
(三)应用统一的财务软件。应用先进的计算机信息技术，可以推进企业财务与业务一体化管理工作，为资金集中管理、监督控制、规避风险提供可靠保障，从而实现企业管理信息化。应用统一的财务软件，是企业信息化建设的必然趋势。企业要针对当前财务资金管理中的薄弱环节，广泛采用计算机财务软件，实现财务与业务一体化，加速资金周转，提高资金使用效率。安装了网银行计算机为专用计算机，非网银操作人员严禁使用，出纳负责对网银计算机进行日常管理与维护。网银操作人员离开必须退出网上银行系统，并将密钥从计算机上拨出，受善保管。出纳、会计、财务负责人所管辖的网银密钥应视作财务印章进行管理，并将其密码与网银密钥分开保管。不定期地对网上银行的操作、保管情况进行稽核，确保网银业务安全。
(四)强化检查监督，确保制度的贯彻落实。一是切实落实部门内部监督制度，要建立和完善岗位之间的监督制约关系；部门负责人要切实履行管理责任，按规定对本部门的业务开展监督检查。二是充分发挥有关部门的监督作用。要充分发挥会计、科技、办公室等部门对一些业务负有的检查、监督和指导的职责，发挥纪检监察、人事、内审和事后监督的监督合力。
(五)落实内控责任，完善考核机制。一是要建立有效的内控执行情况的考核机制，将内部控制检查中发现的问题及其整改情况与绩效考核挂钩，切实发挥内控建设在内部管理上的作用。二是要抓好落实责任关。突出对发现问题的责任认定，督促各级领导干部和工作人员深入细致地分析问题，对有章有循、有法不依、违规操作酿出问题和屡查屡犯、整改不彻底的要坚决追究有关人员责任。
(六)建立风险评估、监测和风险预警长期机制。会计资金监督和预警是通过对日常会计核算和账务处理进行全面梳理、分析，查找会计资金风险点及薄弱环节，对可能导致风险发生的因素进行分析，对被监测部门防范控制会计资金风险的能力和水平进行评价，预测风险后果及严重程度，并提出相应整改措施及建议，从而达到风险识别、预警、防范和化解，确保会计资金安全的目的。建立风险评估、监测和风险预警机制是加强会计内部控制与管理，提高风险控制能力的重要措施。结合目前央行不同现状，建立风险评估、监测和预警机制应做好三个方面工作：一是建立组织体系。在内控建设领导小组的统一领导下，建立事后监督中心、会计、内审、纪检等部门共同参与的风险评估、监测、预警组织体系；二是建立风险监测与预警监督指标体系。分层次划分各类风险指标，按实际风险状况确定各类风险分值；三是进行分析评价。按照一定方法科学计算出总体指标分值，进行定性定量的分析判断和评估，提出改进措施和建议。
加强企业会计内部控制是出于企业自身竞争发展的要求，是经济社会发展的迫切要求，也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程，还需要一个加强引导、深化认识的过程，还需要一个逐步适应、分步实施、不断完善的过程。强化内部控制是方向、是趋势、是进步，但不能一蹴而就，一劳永逸。企业要逐步推广、建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。
参考文献：
[1]孙卫民,陈乐义.加强企业财务资金管理的探讨[J].山东科技大学学报科学版,2006(03).
[2]王钧.浅议完善企业内部控制制度[LunWenJia.Com].中州煤炭,2006(04).
关键词：企业；会计内部控制；建议
中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0223-01
在市场经济不断发展的大潮中，只有建立完善的内部会计控制制度和有效的运行机制，才能保证目标的实现，在激烈的市场竞争和复杂的局面中立于不败之地。加强会计内部控制，完善内控制度建设是进一步深化经济体制改革的需要，是市场经济条件下增强企业竞争实力，提高企业经济效益的必要保障。企业内部控制的强弱会直接增强或削弱国家对组织的宏观控制的实现。企业通过建立内部控制制度进行自我约束，保证企业提供正确的会计信息，遵循国家的财经法纪，合法经营，从而保证国家的宏观控制得以实现。
一、我国企业内部会计控制的现状
(一)企业对内部会计控制的重视不够，制度不够完善。部分企业对内部会计控制制的重视不够，甚至有一些企业还尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。部分企业对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。
(二)内部会计控制的奖惩体制不健全。一个良好的内部控制制度应能确保企业中的每个员工都清楚地知道其所承担的特定职责。目前，在当前企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效，有些企业内部会计控制制度的执行也只是形式化的东西，并没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也不是很明确。这样在一些重大投资、资产处置等重大的决策过程中会存在较大的随意性。
(三)内部审计的重视不够。企业内部审计是企业内部控制的一个部分，它在监督内部控制的其它环节占据着至关重要的地位。目前，我国一些企业并没有设计自身独立的内部审计机构，不能独立执行审计监督任务。内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做既不符合制度规定，同时也是对内部审计的不重视，使内部审计的独立性与严厉性没充分发挥其作用，也影响内部会计控制的质量。
二、加强会计内部控制的建议
(一)提高员工对企业内部会计控制的重视程度，增强风险防范意识。强调“人”的重要性。企业内部会计控制始终应对员工的思想意识、道德风尚、行为规范等方面予以高度关注和积极有效的引导，而核心在于营造一个良好的内部控制环境。一是通过构建企业文化体系等方式，倡导良好的道德风尚，提高员工对内部会计控制的认知程度、参与意识和责任意识，使内控成为防范业务风险的“紧箍咒”，不仅要关注员工八小时以内的思想动态和社会交往情况，还应延伸到八小时以外，及时消除和化解风险隐患，从思想上构筑起案件风险防范的堤坝；二是通过制定具有操作性的员工行为准则、建立激励约束机制和有效的监督制约机制等，最大可能地激发员工参与和推进内部控制的所有有利因素，及时纠正各类违规现象，使内部会计控制环境意识深入人心；三是牢固树立“制度先行”的管理理念，每项业务、每项操作都有章可循，并严格在制度监督之下，增强内控机制的牵制力和约束力。财务人员是内部控制制度的主要执行者。财务人员要运用财务专业知识，深度参与企业业务发展，营销策略的研究制定和企业整个价值链的管理。财务人员要学习非财务的业务流程。生产技术人员也要懂得财务知识，这样才有利于提高执行者的综合素质。
(二)增强对资金管理的意识。企业经营中的每个环节都应该考虑时间价值。较强的时间价值观念，可使企业的资金运动与市场变化相适应，抓住机遇，减少风险与损失。企业管理者在资金管理上还应该树立现金流量的概念，密切关注现金流量的信息，根据不同情况编制现金流量计划，短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。
(三)应用统一的财务软件。应用先进的计算机信息技术，可以推进企业财务与业务一体化管理工作，为资金集中管理、监督控制、规避风险提供可靠保障，从而实现企业管理信息化。应用统一的财务软件，是企业信息化建设的必然趋势。企业要针对当前财务资金管理中的薄弱环节，广泛采用计算机财务软件，实现财务与业务一体化，加速资金周转，提高资金使用效率。安装了网银行计算机为专用计算机，非网银操作人员严禁使用，出纳负责对网银计算机进行日常管理与维护。网银操作人员离开必须退出网上银行系统，并将密钥从计算机上拨出，受善保管。出纳、会计、财务负责人所管辖的网银密钥应视作财务印章进行管理，并将其密码与网银密钥分开保管。不定期地对网上银行的操作、保管情况进行稽核，确保网银业务安全。
(四)强化检查监督，确保制度的贯彻落实。一是切实落实部门内部监督制度，要建立和完善岗位之间的监督制约关系；部门负责人要切实履行管理责任，按规定对本部门的业务开展监督检查。二是充分发挥有关部门的监督作用。要充分发挥会计、科技、办公室等部门对一些业务负有的检查、监督和指导的职责，发挥纪检监察、人事、内审和事后监督的监督合力。
(五)落实内控责任，完善考核机制。一是要建立有效的内控执行情况的考核机制，将内部控制检查中发现的问题及其整改情况与绩效考核挂钩，切实发挥内控建设在内部管理上的作用。二是要抓好落实责任关。突出对发现问题的责任认定，督促各级领导干部和工作人员深入细致地分析问题，对有章有循、有法不依、违规操作酿出问题和屡查屡犯、整改不彻底的要坚决追究有关人员责任。
(六)建立风险评估、监测和风险预警长期机制。会计资金监督和预警是通过对日常会计核算和账务处理进行全面梳理、分析，查找会计资金风险点及薄弱环节，对可能导致风险发生的因素进行分析，对被监测部门防范控制会计资金风险的能力和水平进行评价，预测风险后果及严重程度，并提出相应整改措施及建议，从而达到风险识别、预警、防范和化解，确保会计资金安全的目的。建立风险评估、监测和风险预警机制是加强会计内部控制与管理，提高风险控制能力的重要措施。结合目前央行不同现状，建立风险评估、监测和预警机制应做好三个方面工作：一是建立组织体系。在内控建设领导小组的统一领导下，建立事后监督中心、会计、内审、纪检等部门共同参与的风险评估、监测、预警组织体系；二是建立风险监测与预警监督指标体系。分层次划分各类风险指标，按实际风险状况确定各类风险分值；三是进行分析评价。按照一定方法科学计算出总体指标分值，进行定性定量的分析判断和评估，提出改进措施和建议。
加强企业会计内部控制是出于企业自身竞争发展的要求，是经济社会发展的迫切要求，也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程，还需要一个加强引导、深化认识的过程，还需要一个逐步适应、分步实施、不断完善的过程。强化内部控制是方向、是趋势、是进步，但不能一蹴而就，一劳永逸。企业要逐步推广、建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。
参考文献：
[1]孙卫民,陈乐义.加强企业财务资金管理的探讨[J].山东科技大学学报科学版,2006(03).
[2]王钧.浅议完善企业内部控制制度[LunWenJia.Com].中州煤炭,2006(04).