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[摘要]当前部分高职院校税务专业课程设置多围绕税法中一系列税种展开，形成各税种并行的知识体系。而企业实际运用中涉及多税种同时申报，对学习者提出更高的要求，这就需要对税务专业的理论教学和实践教学进行进一步的整合，强化高职税务专业实践教学体系，提高学生的实践能力和竞争力。
[关键词]税务 实践教学 教学改革
[作者简介]郝琳琳（1981- ），女，河北正定人，河北软件职业技术学院经济管理系，讲师，主要从事宏微观经济学的研究与教学。（河北 保定 071000）
[中图分类号]G712 [文献标识码]A [文章编号]1004-3985（2013）18-0153-02
一、税务专业课程实践教学体系的设置
税务专业实践教学体系设置时，分为理实一体化课程中设置的课内实训环节、独立的综合实训环节和校外实习实训共三部分。课内实训和综合实训课程对学生提出的教学目标各有侧重，课内实训主要侧重于专业模块知识的夯实，综合实训主要侧重于专业知识的综合应用，校外实习实训则侧重于引导学生顺利进入岗位角色，缩短学生由校园学习到社会就业的磨合期，增强学生进入社会就业的信心。
1.课内实训环节的设置。税务专业在开设课程时，系统开设了税法、税务会计、纳税申报等相关课程，各门课程在进行设置时，根据循序渐进的原则，分散开设在不同的学期，采用理论教学和实践教学相结合的方式设计课堂内容。在具体实施过程中，各门课程既有共同的基础，又各有不同的侧重。税法课程的设置侧重于各个税种的核算能力，在对税法基本知识掌握的基础上，对涉税事项的会计处理集中于税务会计课程中开设，根据税种进行分类归集。纳税申报课程则主要侧重于企业涉税实务的申报，重点关注于纳税申报表的填制与报表间的稽核关系。而纳税筹划则从开拓学生思路角度出发，对同一涉税问题从不同角度剖析，运用相关税法优惠条件，以及不同的纳税筹划平台，对具体案例进行解析。通过课内实训环节的设置，夯实学生不同学习模块的专业能力，为税务专业知识的综合应用奠定基础。
2.综合实训环节的设置。综合实训环节分为会计综合实训环节和税务综合实训环节。会计综合实训环节基本上秉承基于工作过程的教学方式进行任务分解，包括原始凭证的取得、账务处理、报表分析等相关模块，在对企业基本会计流程整体把握的基础上，对企业涉税环节进行进一步深入和强化。税务环节综合实训侧重于企业实际综合业务的处理，在课内环节分项目实训的基础上，进行综合性的整合，贴近企业实际业务处理，根据不同性质企业涉税工作的侧重点，进行重点税种的组合申报。如工业企业小规模纳税人涉税业务申报，工业企业一般纳税人涉税业务申报等模块，将企业一定营业时期中全部涉及税种作为整体进行业务申报，强化不同税种间业务的关联性，强化同一税种中涉税业务处理的延续性，将税款核算、涉税账务处理、纳税申报、纳税检查及税款缴纳各业务模块有机地结合在一起。
3.校外实训。基于税务专业学习和工作特点，校外实习实训基地主要体现在职业认知与职业素养并重，增强学生实践动手能力与培养学生做事与做人能力相结合。鼓励学生积极投身社会实践，利用寒暑假社会实践的机会，自主地到所在地的税务机关、企事业单位、税务师或会计师事务所进行走访、实习，使学生对税务相关工作有一个基本了解和认识。通过了解社会，缩短与社会的差距，将在校所学的理论知识及仿真模拟实训的知识与企业实际工作相结合，并帮助学生找出自身的差距和问题，为下一步的学习指明方向。学生在修完全部课程后，具备了综合、系统的知识结构，拥有一定的分析和解决问题的综合能力，进行第六学期的顶岗实习。通过顶岗实习，使学生感受社会、企业与税的关系，增强学生的动手能力，为学生进入社会打好基础，顺利进入岗位角色。在实习期间，由校内实习指导老师与校外指导老师共同负责，对学生进行实习辅导，缩短学生由校园学习到社会就业的磨合期，增强学生进入社会就业的信心。
二、税务专业课程实践教学体系的特色
1.多种教学方法相结合，激发学生学习兴趣。在实施实践教学的过程中，针对不同实践模块的特点，综合采用多种教学方法和手段。采用角色扮演法进行税务登记教学，结合仿真模拟软件系统，模拟企业税务登记的主要流程。项目教学法按照企业实际工作过程，将企业生产运营中的涉税问题进行模块分解，形成不同的工作项目。工作项目涉及从经济业务原始凭证到最终的纳税申报表的数据归集的整个过程，通过账证对比，账账核对，账表稽核，找到通常业务处理中容易出现问题的关键点，并针对相关内容进行针对性强化。此外通过选取真实、典型、具备代表性的案例，也有助于提高税务专业实训教学课程的教学效果。
2.对相关实训课程进行整合，增强实用性。各门税务专业课程开设在不同的学期，且所有税务专业课程设置均从相同的税法体系展开，造成部分知识内容重复。此外，由于教学内容基本上多是从各个税种纵向分析，较少考虑各税种之间的内在联系，导致教学环节间有时候缺乏必要的关联性。同一项涉税业务可能会分散在不同的专业课程，或者是同一专业课程的不同部分，学生在学习过程中，对于模块性训练较为熟悉，单方面操作顺畅，但是综合性运用能力较弱，特别是涉及知识的系统化和整合性，归纳与理解能力欠缺。如同样一项涉及增值税的业务，税法核算开设在税法课程，涉税账务处理开设在税务会计课程，增值税的申报则开设在纳税申报课程，而企业在实际处理中，这样业务操作过程是连续的。并且如果该企业业务同时涉及缴纳消费税的情况，则需要更高的理解与应用能力。针对上述情况，我们对相关课程进行了整合，加强综合实训部分的综合程度，从不同类型企业出发，以工业企业、商业企业、服务业等典型企业涉税业务处理为主线，依照企业实际业务操作程序，强化涉及多税种账务处理和纳税申报工作。既便于学生掌握全面系统的知识，综合运用税法知识解决实际问题，也解决了各税种间关联性较弱，不同企业间涉税处理重点不同的问题。
3.创建高度仿真的学习环境，促进就业零距离。在电子报税实训模拟企业报税的过程中，采用的现行国税报税软件系统，河北省地税纳税人信息采集软件，南京奥派公司的电子报税仿真软件，广州致仪公司的税务会计等仿真软件，对税务登记、税务会计处理、电子报税工作流程有明晰的认知，对涉税操作的具体内容和方式方法有实际的体验，有助于学生明确国税与地税系统的区别，明晰不同性质企业在进行涉税会计处理和纳税申报时各税种的申报对象与申报方法。
4.展开丰富课余活动，拓展专业素质。在注重学生专业素质培养的同时，拓展学生综合素质水平。依托专业建设基础，利用课余时间，组织开展丰富多彩的校园文化活动，如举办税法宣传月活动，进行税法知识宣传讲座、辩论、征文比赛等活动，培养学生表达、交际等多方面能力，提高学生的综合素质。
三、构建税务专业课程实践教学体系应注意的问题
1.校外专家与校内教师结合，提高实践教学能力。实践教学的质量与教师的实践教学能力有很大关系，而教师的实践教学能力更多地取决于教师的实践经历。在邀请会计师事务所、税务师事务所及税务部门的专家进校指导的同时，我们也应当看到校外专家实践的经验丰富，但是对教学方面经验有所欠缺，应当在邀请校外专家进校的同时，也注重专业教师的服务社会能力，鼓励专业教师到有关的企业、会计师事务所或税务机关去兼职、实习或调研。通过深入社会、深入实践，从事涉税业务的调查、咨询服务等活动，以提高专业教师的实践教学能力。
2.重视校内实训的同时，抓好实践基地建设。校内实习基地是基础，在加强校内实训的同时，还要加强与相关企业、会计师事务所、税务师事务所等行业企业的联系，建立多层次、多门类的校外实训基地，通过认知、实习等多种方式引导学生参加实习实训，更多地创造培养和锻炼应用能力的条件和环境，让学生参与社会实践，在实践中培养职业技能。
[参考文献]
[1]陈云兰.项目教学法在应用型本科院校会计学专业税法课程中的应用[J].教育与职业，2011（1）.
[2]马文君，方莹.高职院校税务专业课程体系建设的探索与实践[J].教育与职业，2011（2）.
[3]赵恒群.税法教学问题研究[J].东北财经大学学报，2007（2）.
[关键词]税务 实践教学 教学改革
[作者简介]郝琳琳（1981- ），女，河北正定人，河北软件职业技术学院经济管理系，讲师，主要从事宏微观经济学的研究与教学。（河北 保定 071000）
[中图分类号]G712 [文献标识码]A [文章编号]1004-3985（2013）18-0153-02
一、税务专业课程实践教学体系的设置
税务专业实践教学体系设置时，分为理实一体化课程中设置的课内实训环节、独立的综合实训环节和校外实习实训共三部分。课内实训和综合实训课程对学生提出的教学目标各有侧重，课内实训主要侧重于专业模块知识的夯实，综合实训主要侧重于专业知识的综合应用，校外实习实训则侧重于引导学生顺利进入岗位角色，缩短学生由校园学习到社会就业的磨合期，增强学生进入社会就业的信心。
1.课内实训环节的设置。税务专业在开设课程时，系统开设了税法、税务会计、纳税申报等相关课程，各门课程在进行设置时，根据循序渐进的原则，分散开设在不同的学期，采用理论教学和实践教学相结合的方式设计课堂内容。在具体实施过程中，各门课程既有共同的基础，又各有不同的侧重。税法课程的设置侧重于各个税种的核算能力，在对税法基本知识掌握的基础上，对涉税事项的会计处理集中于税务会计课程中开设，根据税种进行分类归集。纳税申报课程则主要侧重于企业涉税实务的申报，重点关注于纳税申报表的填制与报表间的稽核关系。而纳税筹划则从开拓学生思路角度出发，对同一涉税问题从不同角度剖析，运用相关税法优惠条件，以及不同的纳税筹划平台，对具体案例进行解析。通过课内实训环节的设置，夯实学生不同学习模块的专业能力，为税务专业知识的综合应用奠定基础。
2.综合实训环节的设置。综合实训环节分为会计综合实训环节和税务综合实训环节。会计综合实训环节基本上秉承基于工作过程的教学方式进行任务分解，包括原始凭证的取得、账务处理、报表分析等相关模块，在对企业基本会计流程整体把握的基础上，对企业涉税环节进行进一步深入和强化。税务环节综合实训侧重于企业实际综合业务的处理，在课内环节分项目实训的基础上，进行综合性的整合，贴近企业实际业务处理，根据不同性质企业涉税工作的侧重点，进行重点税种的组合申报。如工业企业小规模纳税人涉税业务申报，工业企业一般纳税人涉税业务申报等模块，将企业一定营业时期中全部涉及税种作为整体进行业务申报，强化不同税种间业务的关联性，强化同一税种中涉税业务处理的延续性，将税款核算、涉税账务处理、纳税申报、纳税检查及税款缴纳各业务模块有机地结合在一起。
3.校外实训。基于税务专业学习和工作特点，校外实习实训基地主要体现在职业认知与职业素养并重，增强学生实践动手能力与培养学生做事与做人能力相结合。鼓励学生积极投身社会实践，利用寒暑假社会实践的机会，自主地到所在地的税务机关、企事业单位、税务师或会计师事务所进行走访、实习，使学生对税务相关工作有一个基本了解和认识。通过了解社会，缩短与社会的差距，将在校所学的理论知识及仿真模拟实训的知识与企业实际工作相结合，并帮助学生找出自身的差距和问题，为下一步的学习指明方向。学生在修完全部课程后，具备了综合、系统的知识结构，拥有一定的分析和解决问题的综合能力，进行第六学期的顶岗实习。通过顶岗实习，使学生感受社会、企业与税的关系，增强学生的动手能力，为学生进入社会打好基础，顺利进入岗位角色。在实习期间，由校内实习指导老师与校外指导老师共同负责，对学生进行实习辅导，缩短学生由校园学习到社会就业的磨合期，增强学生进入社会就业的信心。
二、税务专业课程实践教学体系的特色
1.多种教学方法相结合，激发学生学习兴趣。在实施实践教学的过程中，针对不同实践模块的特点，综合采用多种教学方法和手段。采用角色扮演法进行税务登记教学，结合仿真模拟软件系统，模拟企业税务登记的主要流程。项目教学法按照企业实际工作过程，将企业生产运营中的涉税问题进行模块分解，形成不同的工作项目。工作项目涉及从经济业务原始凭证到最终的纳税申报表的数据归集的整个过程，通过账证对比，账账核对，账表稽核，找到通常业务处理中容易出现问题的关键点，并针对相关内容进行针对性强化。此外通过选取真实、典型、具备代表性的案例，也有助于提高税务专业实训教学课程的教学效果。
2.对相关实训课程进行整合，增强实用性。各门税务专业课程开设在不同的学期，且所有税务专业课程设置均从相同的税法体系展开，造成部分知识内容重复。此外，由于教学内容基本上多是从各个税种纵向分析，较少考虑各税种之间的内在联系，导致教学环节间有时候缺乏必要的关联性。同一项涉税业务可能会分散在不同的专业课程，或者是同一专业课程的不同部分，学生在学习过程中，对于模块性训练较为熟悉，单方面操作顺畅，但是综合性运用能力较弱，特别是涉及知识的系统化和整合性，归纳与理解能力欠缺。如同样一项涉及增值税的业务，税法核算开设在税法课程，涉税账务处理开设在税务会计课程，增值税的申报则开设在纳税申报课程，而企业在实际处理中，这样业务操作过程是连续的。并且如果该企业业务同时涉及缴纳消费税的情况，则需要更高的理解与应用能力。针对上述情况，我们对相关课程进行了整合，加强综合实训部分的综合程度，从不同类型企业出发，以工业企业、商业企业、服务业等典型企业涉税业务处理为主线，依照企业实际业务操作程序，强化涉及多税种账务处理和纳税申报工作。既便于学生掌握全面系统的知识，综合运用税法知识解决实际问题，也解决了各税种间关联性较弱，不同企业间涉税处理重点不同的问题。
3.创建高度仿真的学习环境，促进就业零距离。在电子报税实训模拟企业报税的过程中，采用的现行国税报税软件系统，河北省地税纳税人信息采集软件，南京奥派公司的电子报税仿真软件，广州致仪公司的税务会计等仿真软件，对税务登记、税务会计处理、电子报税工作流程有明晰的认知，对涉税操作的具体内容和方式方法有实际的体验，有助于学生明确国税与地税系统的区别，明晰不同性质企业在进行涉税会计处理和纳税申报时各税种的申报对象与申报方法。
4.展开丰富课余活动，拓展专业素质。在注重学生专业素质培养的同时，拓展学生综合素质水平。依托专业建设基础，利用课余时间，组织开展丰富多彩的校园文化活动，如举办税法宣传月活动，进行税法知识宣传讲座、辩论、征文比赛等活动，培养学生表达、交际等多方面能力，提高学生的综合素质。
三、构建税务专业课程实践教学体系应注意的问题
1.校外专家与校内教师结合，提高实践教学能力。实践教学的质量与教师的实践教学能力有很大关系，而教师的实践教学能力更多地取决于教师的实践经历。在邀请会计师事务所、税务师事务所及税务部门的专家进校指导的同时，我们也应当看到校外专家实践的经验丰富，但是对教学方面经验有所欠缺，应当在邀请校外专家进校的同时，也注重专业教师的服务社会能力，鼓励专业教师到有关的企业、会计师事务所或税务机关去兼职、实习或调研。通过深入社会、深入实践，从事涉税业务的调查、咨询服务等活动，以提高专业教师的实践教学能力。
2.重视校内实训的同时，抓好实践基地建设。校内实习基地是基础，在加强校内实训的同时，还要加强与相关企业、会计师事务所、税务师事务所等行业企业的联系，建立多层次、多门类的校外实训基地，通过认知、实习等多种方式引导学生参加实习实训，更多地创造培养和锻炼应用能力的条件和环境，让学生参与社会实践，在实践中培养职业技能。
[参考文献]
[1]陈云兰.项目教学法在应用型本科院校会计学专业税法课程中的应用[J].教育与职业，2011（1）.
[2]马文君，方莹.高职院校税务专业课程体系建设的探索与实践[J].教育与职业，2011（2）.
[3]赵恒群.税法教学问题研究[J].东北财经大学学报，2007（2）.