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【摘 要】财务管理与内部控制都属于企业管理的重要内容，一方面，它们分别在不同领域发挥着其他制度无法取代的功能；另一方面，它们又具有共同的目标 ，即实现企业价值的最大化。同时，内部控制是企业财务管理机制良好运行的保证。因此，企业管理者应采取各种有效的措施将二者完美地结合起来。
【关键词】财务管理；内部控制；联系和区别
进入21世纪以来，随着我国社会主义市场经济体制的完善以及公司治理的推进，企业 内部控制与财务管理制度也随之发生了深刻的变化。成熟有效的内部控制度与财务管理对企业持续、健康的发展起着决定性的作用。但在企业管理实践中，许多经营管理者对财务管理与内部控制之间的关系还存在一些模糊的认识，从而影响其决策的科学性与效率。本文拟对此问题进行了一些阐释，以理清两者之间的关系。
一、财务管理与内部控制的内涵及其区别
1.企业的财务管理
财务管理顾名思义就是根据企业会计制度和准则，按照会计的一些原则性文件，结合企业的内部环境和外部情况进行管理，开展相关的活动，以保证公司的正常运行。但是现在的财务管理已经不是传统的那种简单的财务管理，伴随着公司业务的发展，传统的会计准则必须做出相关的调整，比如现在的公司业务已经从表内扩展到表外：涉及到公司的资金获取筹集、公司并购、风险把控等方方面面，以银行为例，近些年来，商业银行的表外业务发展迅速，表内业务的财富管理已经不能满足公司治理的要求。现阶段商业银行的表外业务的财务管理显得至关重要。现在很多的银行改制涉及到很多表外业务的调整和管理。
除此之外，现阶段财务管理已经形成一个完整的系统，现在企业中财务管理部门的地位至关重要。财务管理涉及到方方面面，密切关系着公司的正常经营活动。做好公司财务管理工作才能保证公司业务的正常开展。
提到公司的财务管理就不得不提到公司的财务管理工具，现阶段的公司财务管理工具主要有公司的会计报表、风险和报酬模型、期权期货的定价、货币的折现考虑时间价值等方方面面。财务管理的职能其实源自于会计的职能，但是不仅仅是会计的基本职能，除了基本的核算监督以外，还需要参于到企业的管理中去的，这里的管理包括成本管理、风险管理、价值创造等。财务已经不像以前那样仅仅是对企业的经营活动进行记录，现在已经参与到企业的管理活动中来，财务会计人员不仅仅是要核算，还要做管理，财务人员通过核算了解企业的资产负债情况，收入费用利润情况，据此分析企业的经营状况，提出相关的建议。但是，仅仅分析企业的财务报表是远远不够的，现在财务人员需要有更加全面的视野，善于从宏观形势把握问题，能够提前感知企业所要面临的风险，并能够据此提出相关的管理策略。现在的财务管理是一个风险管理的过程，是一个价值创造的概念。
2.企业的内部控制
企业的内部控制是伴随着现代企业制度的建立而产生的，之所以这么讲是因为现代企业制度造成了所有权和管理权的分离，这样的结果就是逆向选择问题：即企业的管理者有着自己的利益偏好，很多时候仅仅追求自身的利益，忽略公司价值最大化的目标。问题和解决问题总是相伴而生的，解决这样的问题就是内部控制制度。那么什么是内部控制度？笔者认为就是建立起一种企业内部的相互制约的关系和制度。现在的公司部门都有股东大会、董事会、监事会、经理层等，经理层受到股东大会的监督，董事会也受到监事会的监督。层层监督和制约的目的是为了减少逆向选择的发生，是为了公司价值的最大化。
企业的内部管理制度是随着经济的发展不断变化的，不断的完善。比如1992年美国 “反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组成的COSO委员会提出了内部控制整框架》 并于 1994年进行 了修订，这就是最受推崇的内部控制理论COSO报告。该报告指出：内部控制的内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、还有监测。
我国改革开放以来适应企业制度变革的需要，与2008年也颁布了我国的具有特色的企业内部制度管理规范。2009年中旬要求这个规范在上市公司试运行。第二年又颁布了《企业内部控制配套指引》，扩大了实施文件纲领的范围，扩展到了创业板市场。我国最新的企业内部控制制度的纲领就是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控 制目标的过程。我国企业内部控制制度参考了国际的范例，目标分为五个方面：合理保证企业经营管理合法合规；合理保证企业资产安全；合理保证企业财务报告及相关信息的真实性和完整性；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。这五个方面相互依存，相互联系，缺一不可。其中合理保证企业经营管理合法合规是前提，至关重要。
从上面的分析可以看出，企业的财务管理和内部控制都是企业管理的重要组成部分，可以看出来，无论是职能还是目标都有很多重复的部分。比如说两者的目标都是实现公司价值的最大化。但是两者还是有着各自的侧重点。可以说各自都在不同的领域发挥着作用，很多时候是不可替代的。
二、财务管理与内部控制的密切联系
1.企业财务管理和内部控制都是旨在实现企业利益的最大化
这一点前面已经提到，区别仅仅在于不同的方式和途径，但是“殊途同归”，最终都是为了共同的目标。通俗来讲，企业的内部控制制度是为了保证企业外部的环境是安全的，就是说保证企业的经营合规合法，只有合规合法才能正常运行。企业内部控制制度就是要保证企业走在在大的方向上是正确的。而企业的内部管理则是从财务的角度，更多的是参考企业的会计准则，据此衡量企业的财务管理工作效率怎么样。很明显，只有企业经营合法合规才能保证企业的财务管理工作正常运行，可以这样讲，企业的内部控制制度是企业财务管理工作有效运行的基础和前提。
2.良好的内部控制制度有利于企业财务管理工作的正常进行 财务管理工作涉及到方方面面，是随着企业经营活动的变化和法律法规的变化不断变化的，这些繁琐的工作要想有序进行和开展就需要良好的内部控制制度；另一方面来讲，企业一般有很多计划和目标，这些目标的制定未必是合理和科学的，这时候就需要良好的内部控制制度，保证有效的监督，对相关问题及时调整，保证经营目标的顺利实现。从某种程度上说，任何的财务决策都是为公司的发展提出指引，但是只有好的内部控制制度才能为这个指引铺平道路，保证工作的顺利运行。
三、如何实现财务管理与内部控制制度的有效结合
1.完善企业的内部控制制度
前面我们已经提到良好的企业内部制度是财务管理工作开展的保障。我们可以从以下几个方面建立和完善企业的内部控制制度：第一，要在企业管理过程中建立全方位的监督，财务工作事无巨细，有关人员工作过程中出现越权的情形，为此就要明确财务人员的职责权限已经应该承担的责任；第二，就是注意事后的核查工作。企业管理人员除了常规性的监督，还要对财务部门进行事后的监督，做到实时家督，定期反馈，不要松懈；第三，建立企业内部监督的专门组织，比如建立独立的审计委员会，对会计工作进行监督核查，以此来不断降低企业的会计风险和经营方面的风险。
2.建立企业财务风险预警机制
现代企业的融资渠道多元化，往往通过债务融资，这样的后果是企业的负债率上升，这样就提升了债权人的风险。为此，企业可以建立财务风险预警机制，可以建议一个“红线”，限制财务活动不要超过这个红线；此外可以发挥第三方中介机构对企业财务风险的监督，包括律师事务所、会计事务所等，比如现在很多地方进行清产核资，一般会聘请事务所对其财务状况进行审核和调整，这就是发挥会计事务所在企业财务上监督的作用。事务所往往利用其专业知识，对企业财务方面出现的棘手问题进行分类调整、核销等工作，降低企业的财务风险。
3.对企业的预算进行全面的管理
企业的财务预算涉及很多的方面，比如产量预算、销售预算、成本预算、费用开支预算等等，这些预算如果不加以管理很容易造成混乱。以此，要加强对企业预算的管理，对企业的每一笔预算都要慎重计算，然后仔细地进行分配，了解每一笔预算分配情况和使用情况，各司其职，各负其责，只有这样才能保证企业的经营活动有序进行。
参考文献：
[1]邓润丽，冯勇军.浅析如何加强内部控制和财务管理[J].广东科技，2009（8）.
[2]杨玉才.关于现代企业内部控制体 系构建的深入思考[J].时代金融，2010（1）.
[3]刘杰 .提高企业内部控制的有效性[J].合作经济与科技，2010（3）.
【关键词】财务管理；内部控制；联系和区别
进入21世纪以来，随着我国社会主义市场经济体制的完善以及公司治理的推进，企业 内部控制与财务管理制度也随之发生了深刻的变化。成熟有效的内部控制度与财务管理对企业持续、健康的发展起着决定性的作用。但在企业管理实践中，许多经营管理者对财务管理与内部控制之间的关系还存在一些模糊的认识，从而影响其决策的科学性与效率。本文拟对此问题进行了一些阐释，以理清两者之间的关系。
一、财务管理与内部控制的内涵及其区别
1.企业的财务管理
财务管理顾名思义就是根据企业会计制度和准则，按照会计的一些原则性文件，结合企业的内部环境和外部情况进行管理，开展相关的活动，以保证公司的正常运行。但是现在的财务管理已经不是传统的那种简单的财务管理，伴随着公司业务的发展，传统的会计准则必须做出相关的调整，比如现在的公司业务已经从表内扩展到表外：涉及到公司的资金获取筹集、公司并购、风险把控等方方面面，以银行为例，近些年来，商业银行的表外业务发展迅速，表内业务的财富管理已经不能满足公司治理的要求。现阶段商业银行的表外业务的财务管理显得至关重要。现在很多的银行改制涉及到很多表外业务的调整和管理。
除此之外，现阶段财务管理已经形成一个完整的系统，现在企业中财务管理部门的地位至关重要。财务管理涉及到方方面面，密切关系着公司的正常经营活动。做好公司财务管理工作才能保证公司业务的正常开展。
提到公司的财务管理就不得不提到公司的财务管理工具，现阶段的公司财务管理工具主要有公司的会计报表、风险和报酬模型、期权期货的定价、货币的折现考虑时间价值等方方面面。财务管理的职能其实源自于会计的职能，但是不仅仅是会计的基本职能，除了基本的核算监督以外，还需要参于到企业的管理中去的，这里的管理包括成本管理、风险管理、价值创造等。财务已经不像以前那样仅仅是对企业的经营活动进行记录，现在已经参与到企业的管理活动中来，财务会计人员不仅仅是要核算，还要做管理，财务人员通过核算了解企业的资产负债情况，收入费用利润情况，据此分析企业的经营状况，提出相关的建议。但是，仅仅分析企业的财务报表是远远不够的，现在财务人员需要有更加全面的视野，善于从宏观形势把握问题，能够提前感知企业所要面临的风险，并能够据此提出相关的管理策略。现在的财务管理是一个风险管理的过程，是一个价值创造的概念。
2.企业的内部控制
企业的内部控制是伴随着现代企业制度的建立而产生的，之所以这么讲是因为现代企业制度造成了所有权和管理权的分离，这样的结果就是逆向选择问题：即企业的管理者有着自己的利益偏好，很多时候仅仅追求自身的利益，忽略公司价值最大化的目标。问题和解决问题总是相伴而生的，解决这样的问题就是内部控制制度。那么什么是内部控制度？笔者认为就是建立起一种企业内部的相互制约的关系和制度。现在的公司部门都有股东大会、董事会、监事会、经理层等，经理层受到股东大会的监督，董事会也受到监事会的监督。层层监督和制约的目的是为了减少逆向选择的发生，是为了公司价值的最大化。
企业的内部管理制度是随着经济的发展不断变化的，不断的完善。比如1992年美国 “反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组成的COSO委员会提出了内部控制整框架》 并于 1994年进行 了修订，这就是最受推崇的内部控制理论COSO报告。该报告指出：内部控制的内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、还有监测。
我国改革开放以来适应企业制度变革的需要，与2008年也颁布了我国的具有特色的企业内部制度管理规范。2009年中旬要求这个规范在上市公司试运行。第二年又颁布了《企业内部控制配套指引》，扩大了实施文件纲领的范围，扩展到了创业板市场。我国最新的企业内部控制制度的纲领就是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控 制目标的过程。我国企业内部控制制度参考了国际的范例，目标分为五个方面：合理保证企业经营管理合法合规；合理保证企业资产安全；合理保证企业财务报告及相关信息的真实性和完整性；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。这五个方面相互依存，相互联系，缺一不可。其中合理保证企业经营管理合法合规是前提，至关重要。
从上面的分析可以看出，企业的财务管理和内部控制都是企业管理的重要组成部分，可以看出来，无论是职能还是目标都有很多重复的部分。比如说两者的目标都是实现公司价值的最大化。但是两者还是有着各自的侧重点。可以说各自都在不同的领域发挥着作用，很多时候是不可替代的。
二、财务管理与内部控制的密切联系
1.企业财务管理和内部控制都是旨在实现企业利益的最大化
这一点前面已经提到，区别仅仅在于不同的方式和途径，但是“殊途同归”，最终都是为了共同的目标。通俗来讲，企业的内部控制制度是为了保证企业外部的环境是安全的，就是说保证企业的经营合规合法，只有合规合法才能正常运行。企业内部控制制度就是要保证企业走在在大的方向上是正确的。而企业的内部管理则是从财务的角度，更多的是参考企业的会计准则，据此衡量企业的财务管理工作效率怎么样。很明显，只有企业经营合法合规才能保证企业的财务管理工作正常运行，可以这样讲，企业的内部控制制度是企业财务管理工作有效运行的基础和前提。
2.良好的内部控制制度有利于企业财务管理工作的正常进行 财务管理工作涉及到方方面面，是随着企业经营活动的变化和法律法规的变化不断变化的，这些繁琐的工作要想有序进行和开展就需要良好的内部控制制度；另一方面来讲，企业一般有很多计划和目标，这些目标的制定未必是合理和科学的，这时候就需要良好的内部控制制度，保证有效的监督，对相关问题及时调整，保证经营目标的顺利实现。从某种程度上说，任何的财务决策都是为公司的发展提出指引，但是只有好的内部控制制度才能为这个指引铺平道路，保证工作的顺利运行。
三、如何实现财务管理与内部控制制度的有效结合
1.完善企业的内部控制制度
前面我们已经提到良好的企业内部制度是财务管理工作开展的保障。我们可以从以下几个方面建立和完善企业的内部控制制度：第一，要在企业管理过程中建立全方位的监督，财务工作事无巨细，有关人员工作过程中出现越权的情形，为此就要明确财务人员的职责权限已经应该承担的责任；第二，就是注意事后的核查工作。企业管理人员除了常规性的监督，还要对财务部门进行事后的监督，做到实时家督，定期反馈，不要松懈；第三，建立企业内部监督的专门组织，比如建立独立的审计委员会，对会计工作进行监督核查，以此来不断降低企业的会计风险和经营方面的风险。
2.建立企业财务风险预警机制
现代企业的融资渠道多元化，往往通过债务融资，这样的后果是企业的负债率上升，这样就提升了债权人的风险。为此，企业可以建立财务风险预警机制，可以建议一个“红线”，限制财务活动不要超过这个红线；此外可以发挥第三方中介机构对企业财务风险的监督，包括律师事务所、会计事务所等，比如现在很多地方进行清产核资，一般会聘请事务所对其财务状况进行审核和调整，这就是发挥会计事务所在企业财务上监督的作用。事务所往往利用其专业知识，对企业财务方面出现的棘手问题进行分类调整、核销等工作，降低企业的财务风险。
3.对企业的预算进行全面的管理
企业的财务预算涉及很多的方面，比如产量预算、销售预算、成本预算、费用开支预算等等，这些预算如果不加以管理很容易造成混乱。以此，要加强对企业预算的管理，对企业的每一笔预算都要慎重计算，然后仔细地进行分配，了解每一笔预算分配情况和使用情况，各司其职，各负其责，只有这样才能保证企业的经营活动有序进行。
参考文献：
[1]邓润丽，冯勇军.浅析如何加强内部控制和财务管理[J].广东科技，2009（8）.
[2]杨玉才.关于现代企业内部控制体 系构建的深入思考[J].时代金融，2010（1）.
[3]刘杰 .提高企业内部控制的有效性[J].合作经济与科技，2010（3）.