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财政部于2003年11月7日印发了《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》（财会[2003]32号）。该文件未对证券公司承担风险和报酬的资产管理业务会计核算方法进行明确规范，导致各证券公司2004年年报中对资产管理业务的会计核算和披露方法各不相同。目前，资产管理业务基本上都由证券公司承担风险和报酬，因此笔者拟就该类资产管理业务的会计核算方法作一探讨。