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財政部和江苏省财政厅、中国人民银行南京分行要求各级财政部门要进一步扩大国库集中支付制度的实施范围，财政收支规模大的县（区）实行会计集中核算的，要尽快恢复预算单位会计核算和财务管理主体地位，资金支付按照规范化要求实行国库集中支付管理。宝应县会计核算中心自2002年成立以来，在“资金使用权、审批权限、会计主体地位”不变的前提下，取消各预算单位的银行账户，由县会计核算中心集中办理会计核算业务，实施会计监督。为加快推进我县财政国库管理制度改革，按照省、市财政部门实施财政国库集中支付制度的指导意见，现就我县会计集中核算制度向财政国库集中支付制度过渡工作提出如下意见：
一、实施会计集中核算制度向国库集中支付制度过渡的总体思路
按照“积极稳妥、先易后难、统一规划、分步实施”的原则，结合我县实际情况，计划采取会计集中核算向国库集中支付过渡方案，稳步推进改革。在过渡期内继续发挥会计集中核算制度的部分功能，将会计集中核算制度与国库集中支付制度有机结合，最终实行规范的国库集中支付制度。一是按照积极稳妥的原则，在原会计核算中心的基础上组建“财政支付中心”，设置专门岗位，负责承担国库集中支付具体事项，逐步建立规范、统一的国库集中支付制度。二是针对部分预算单位人员少、财务力量薄弱、财务收支业务量不大的特殊情况，通过短时期内维持过去会计集中核算的一部分业务加以解决，待条件成熟时，移交预算单位或由其委托社会中介机构代理。三是改革支付方式，实行财政直接支付或授权支付。在转轨运行的过程中，先行构建国库账户体系，根据改革需要，逐步增加财政直接支付比例、减少授权支付,推行公务卡。
二、实施会计集中核算制度向国库集中支付制度转轨的基本原则
会计集中核算向国库集中支付过渡坚持“三个不变”的基本原则。一是不改变预算单位的预算执行主体地位。预算一经同级人代会审议通过即具有法律效力，预算确定的事项由各预算单位执行和组织实施，财政部门主要是履行监督预算执行过程的职责，为部门的预算执行提供服务，各预算单位的预算执行主体地位不发生变化。二是不改变预算单位的资金使用权限。预算单位使用预算资金，只要符合人代会审议通过的部门预算，其资金的支配权和使用权仍由各预算单位管理，具体使用方向、项目开支都应按预算确定的内容执行。预算资金在拨付过程中按规定程序，由财政部门采取直接或授权支付方式通过国库单一账户体系及时将资金拨付到位。三是不改变预算单位的财务管理职责。财务管理和会计核算工作是法律赋予预算单位的一项重要职责，各预算单位在财务管理和会计核算方面履行的责任、权利和义务，应按《中华人民共和国会计法》及行政事业单位会计制度、财务规则执行。
三、实施会计集中核算制度向国库集中支付制度转轨的工作步骤
（一）移交会计核算工作
1、分期分批移交会计核算工作。根据省、市财政部门国库集中支付制度改革要求，从2011年起分四批将原由县会计核算中心代理的会计核算工作全部交回预算单位，并选择县政府办等五个单位自今年8月起进行试点。
2、进一步强化行政事业单位财务监管。会计核算工作交回预算单位后，全部实行会计电算化，使用统一的会计核算软件，预算单位、会计核算中心与县财政局均实现网络化操作，集中财务核算数据全部适时存放在县财政局服务器上，逐步建立财政管理信息化平台，便于三方统一、高效利用财务核算和部门预算执行信息。
3、加强部门配合，确保移交工作顺利进行。作为会计集中核算制度向国库集中支付制度转轨的重要一步，县财政局要认真做好会计核算移交的各项准备工作，积极稳妥地推进移交工作。县级机关各部门、各单位要积极支持此项改革工作，纪检、监察、审计等部门要加强监督，以确保会计核算移交改革工作的顺利进行。
(二)制定财政国库管理制度改革试点工作方案及相关配套制度
财政国库集中支付制度改革需要多方面配套措施的跟进。一是制定好具体的实施意见。按照省、市财政国库管理制度改革试行方案以及县级国库集中支付制度改革指导意见的精神，结合我县实际情况，制定具体实施意见。二是制定好相关管理办法。根据实施意见，制定《宝应县财政国库集中支付制度改革试点资金支付管理办法》等。三是落实好各项配套措施。建立国库单一账户体系，开设预算单位零余额账户，单位的所有资金都纳入国库单一账户体系管理；完善部门预算编制，进一步细化部门预算内容，逐步使所有财政性资金的支付都建立在明晰的预算基础上；建立用款计划制度，预算单位按规定的原则和要求，科学合理地编制分月用款计划，经财政部门审核批复后，作为办理用款申请的依据。
(三)加快国库集中支付信息系统建设
计算机信息系统建设是财政国库集中支付制度改革的重要技术支撑。要加快建立财政管理信息平台，结合国库集中支付制度改革要求，加快部门预算、国库集中支付等软件开发，建立预算单位远程记账系统，为顺利推行国库集中支付制度改革提供信息技术支撑。
(四)设立财政国库集中支付执行机构
建立国库单一账户体系和实行财政性资金集中支付，大量的财政性资金支付业务将由财政部门直接办理。按照财政国库管理与支付执行相分离的要求，在原会计核算中心的基础上，组建财政支付中心，负责办理财政性资金集中支付的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查。
(五)建立国库单一账户体系
实行财政国库集中支付，必须建立国库单一账户体系，财政性资金必须在国库单一账户体系内存储、支付和结算。它由下列银行账户构成：
（一）国库单一账户。由财政国库管理机构在人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的一般预算资金和基金预算收入和支出活动，以及与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。
（二）预算外资金财政专户。由财政部门在商业银行开设，用于记录、核算和反映预算外资金的收入缴款、拨付活动，并根据用款计划及时将预算外资金拨至财政零余额账户。
（三）财政零余额账户。由财政国库执行机构在商业银行开设，用于核算预算内、外资金的财政直接支付和与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算。
（四）单位零余额账户。由财政部门在商业银行为预算单位开设，用于预算单位财政授权支付及与国库单一账户、预算外资金支付专户进行清算。
（五）特设专户。按国务院、财政部和省人民政府规定，由财政部门在政策性银行或商业银行为预算单位开设，用于记录、核算和反映财政特殊专项资金的收入和支出活动，并用于与国库单一账户进行清算。
国库单一账户体系，与现行制度下的账户体系有较大区别，主要表现就是零余额账户与国库单一账户、预算外资金支付专户的清算。零余额账户又称夜晚零余额账户，该账户每个营业日中发生的借方或贷方余额在营业终了，都要通过与国库单一账户、预算外资金支付专户清算而复归为零。零余额账户的设置，保证了财政资金在支付实际发生前不流出国库单一账户体系。
(六)明确试点资金支付方式和时间
今年8月起，选择县政府办、财政局、国土局、公安局、城北初中等单位试行财政国库集中支付。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：人员支出中的工资性支出；公用支出中的政府采购支出；对个人和家庭补助支出中的离休金、提租补贴等支出；专项支出中已列入政府采购的支出或者支付对象明确的支出；转移支出等。对未实行财政直接支付的人员支出、公用支出、对个人和家庭补助支出、专项支出，实行财政授权支付。
未实施财政国库集中支付的部门，对财政统一发放工资支出、政府采购支出、部分专项支出等实行财政直接支付。
在总结经验、优化和完善方案的基础上，分批推进。力争在全县全面迅速推进财政国库管理制度改革。■
一、实施会计集中核算制度向国库集中支付制度过渡的总体思路
按照“积极稳妥、先易后难、统一规划、分步实施”的原则，结合我县实际情况，计划采取会计集中核算向国库集中支付过渡方案，稳步推进改革。在过渡期内继续发挥会计集中核算制度的部分功能，将会计集中核算制度与国库集中支付制度有机结合，最终实行规范的国库集中支付制度。一是按照积极稳妥的原则，在原会计核算中心的基础上组建“财政支付中心”，设置专门岗位，负责承担国库集中支付具体事项，逐步建立规范、统一的国库集中支付制度。二是针对部分预算单位人员少、财务力量薄弱、财务收支业务量不大的特殊情况，通过短时期内维持过去会计集中核算的一部分业务加以解决，待条件成熟时，移交预算单位或由其委托社会中介机构代理。三是改革支付方式，实行财政直接支付或授权支付。在转轨运行的过程中，先行构建国库账户体系，根据改革需要，逐步增加财政直接支付比例、减少授权支付,推行公务卡。
二、实施会计集中核算制度向国库集中支付制度转轨的基本原则
会计集中核算向国库集中支付过渡坚持“三个不变”的基本原则。一是不改变预算单位的预算执行主体地位。预算一经同级人代会审议通过即具有法律效力，预算确定的事项由各预算单位执行和组织实施，财政部门主要是履行监督预算执行过程的职责，为部门的预算执行提供服务，各预算单位的预算执行主体地位不发生变化。二是不改变预算单位的资金使用权限。预算单位使用预算资金，只要符合人代会审议通过的部门预算，其资金的支配权和使用权仍由各预算单位管理，具体使用方向、项目开支都应按预算确定的内容执行。预算资金在拨付过程中按规定程序，由财政部门采取直接或授权支付方式通过国库单一账户体系及时将资金拨付到位。三是不改变预算单位的财务管理职责。财务管理和会计核算工作是法律赋予预算单位的一项重要职责，各预算单位在财务管理和会计核算方面履行的责任、权利和义务，应按《中华人民共和国会计法》及行政事业单位会计制度、财务规则执行。
三、实施会计集中核算制度向国库集中支付制度转轨的工作步骤
（一）移交会计核算工作
1、分期分批移交会计核算工作。根据省、市财政部门国库集中支付制度改革要求，从2011年起分四批将原由县会计核算中心代理的会计核算工作全部交回预算单位，并选择县政府办等五个单位自今年8月起进行试点。
2、进一步强化行政事业单位财务监管。会计核算工作交回预算单位后，全部实行会计电算化，使用统一的会计核算软件，预算单位、会计核算中心与县财政局均实现网络化操作，集中财务核算数据全部适时存放在县财政局服务器上，逐步建立财政管理信息化平台，便于三方统一、高效利用财务核算和部门预算执行信息。
3、加强部门配合，确保移交工作顺利进行。作为会计集中核算制度向国库集中支付制度转轨的重要一步，县财政局要认真做好会计核算移交的各项准备工作，积极稳妥地推进移交工作。县级机关各部门、各单位要积极支持此项改革工作，纪检、监察、审计等部门要加强监督，以确保会计核算移交改革工作的顺利进行。
(二)制定财政国库管理制度改革试点工作方案及相关配套制度
财政国库集中支付制度改革需要多方面配套措施的跟进。一是制定好具体的实施意见。按照省、市财政国库管理制度改革试行方案以及县级国库集中支付制度改革指导意见的精神，结合我县实际情况，制定具体实施意见。二是制定好相关管理办法。根据实施意见，制定《宝应县财政国库集中支付制度改革试点资金支付管理办法》等。三是落实好各项配套措施。建立国库单一账户体系，开设预算单位零余额账户，单位的所有资金都纳入国库单一账户体系管理；完善部门预算编制，进一步细化部门预算内容，逐步使所有财政性资金的支付都建立在明晰的预算基础上；建立用款计划制度，预算单位按规定的原则和要求，科学合理地编制分月用款计划，经财政部门审核批复后，作为办理用款申请的依据。
(三)加快国库集中支付信息系统建设
计算机信息系统建设是财政国库集中支付制度改革的重要技术支撑。要加快建立财政管理信息平台，结合国库集中支付制度改革要求，加快部门预算、国库集中支付等软件开发，建立预算单位远程记账系统，为顺利推行国库集中支付制度改革提供信息技术支撑。
(四)设立财政国库集中支付执行机构
建立国库单一账户体系和实行财政性资金集中支付，大量的财政性资金支付业务将由财政部门直接办理。按照财政国库管理与支付执行相分离的要求，在原会计核算中心的基础上，组建财政支付中心，负责办理财政性资金集中支付的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查。
(五)建立国库单一账户体系
实行财政国库集中支付，必须建立国库单一账户体系，财政性资金必须在国库单一账户体系内存储、支付和结算。它由下列银行账户构成：
（一）国库单一账户。由财政国库管理机构在人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的一般预算资金和基金预算收入和支出活动，以及与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。
（二）预算外资金财政专户。由财政部门在商业银行开设，用于记录、核算和反映预算外资金的收入缴款、拨付活动，并根据用款计划及时将预算外资金拨至财政零余额账户。
（三）财政零余额账户。由财政国库执行机构在商业银行开设，用于核算预算内、外资金的财政直接支付和与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算。
（四）单位零余额账户。由财政部门在商业银行为预算单位开设，用于预算单位财政授权支付及与国库单一账户、预算外资金支付专户进行清算。
（五）特设专户。按国务院、财政部和省人民政府规定，由财政部门在政策性银行或商业银行为预算单位开设，用于记录、核算和反映财政特殊专项资金的收入和支出活动，并用于与国库单一账户进行清算。
国库单一账户体系，与现行制度下的账户体系有较大区别，主要表现就是零余额账户与国库单一账户、预算外资金支付专户的清算。零余额账户又称夜晚零余额账户，该账户每个营业日中发生的借方或贷方余额在营业终了，都要通过与国库单一账户、预算外资金支付专户清算而复归为零。零余额账户的设置，保证了财政资金在支付实际发生前不流出国库单一账户体系。
(六)明确试点资金支付方式和时间
今年8月起，选择县政府办、财政局、国土局、公安局、城北初中等单位试行财政国库集中支付。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：人员支出中的工资性支出；公用支出中的政府采购支出；对个人和家庭补助支出中的离休金、提租补贴等支出；专项支出中已列入政府采购的支出或者支付对象明确的支出；转移支出等。对未实行财政直接支付的人员支出、公用支出、对个人和家庭补助支出、专项支出，实行财政授权支付。
未实施财政国库集中支付的部门，对财政统一发放工资支出、政府采购支出、部分专项支出等实行财政直接支付。
在总结经验、优化和完善方案的基础上，分批推进。力争在全县全面迅速推进财政国库管理制度改革。■