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摘 要：营改增作为我国税制改革的重要内容，对于降低企业的税负，优化产业结构等具有重要的意义。随着营改增改革的不断深入，对于企业的发展以及财务管理也带来了一定的影响。企业管理人员和财务管理部门要主动适应营改增的发展需要，认识到营改增对于企业发展的重要性，采取积极地措施做好营改增工作。
关键词：营改增；财会管理；措施；
文章编号：1674-3520（2015）-05-00-01
一、营改增对企业财务管理的影响分析
（一）营改增的意义。营改增是我国税务改革的重要一步，通过将营业税转变为增值税，能够减少税收中重复征税的环节，对于服务业以及其它行业的发展具有重要的促进作用。营改增以来大部分企业的税负出现了明显的下降，特别是对于中小企业来说，其税率下降明显，对于提高企业的经济效益，扩大企业的规模带来了积极的影响。营改增体现了政府对于中小企业的重视和扶持，同时营改增也能够促进我国的对外贸易，提高我国产品的竞争力，有利于我国出口企业的发展。营改增的实施刺激了市場有效需求，对于实现结构性减税以及我国税制的现代化都具有重要的意义。
（二）营改增对企业会计核算的影响。营改增会导致企业的会计核算发生变化，在营业税中由于不存在销项税额和进项税额，成本可以按照实际进行列支，收入可以按照实际入账；但是在实施营改增之后，在入账方面发生了比较大的变化。例如对于服务业来说，在税制改革之后成本需要抵扣进项税额，收入需要按照一定的比例扣除之后才能确认。在营改增前进项税额和销项税额都在同一项目下进行核算，其应缴纳税额是销项税额和进项税额之间的差额；而在营业税下的税收是按照收支差额的比例直接进行核算。在营改增之后企业在税金的核算上都出现了比较大的变化，因此企业的财会管理工作也需要进行针对性的调整。对于混合经营的企业来说，在营改增之后其会计核算的要求也提高了；在营改增的要求下，混合经营企业如果不能详细区分业务的性质，那么应当按照税率比较高的来进行核算。在这种要求下，对于部分混合经营的服务企业带来了一定的难度，因此企业为了降低税负应当加强对各个税种的核算研究。
（三）营改增对企业税负的影响。营改增减少了税收的环节，在一定程度上减轻了部分企业的税负，特别是对于中小企业来说具有纳税优惠。在营改增的实施背景下，中小企业的税率都呈现了一定程度的下降。同时营改增实行后企业可以抵扣的税额范围和数量都有所扩大，抵扣的比例也相应得到了提高。对于交通运输服务行业来说，由于其固定资产比较大，所以其税负负担下降的比较明显。由于营改增对于企业税负的影响主要取决于毛利率、可抵扣项目占比以及适用税率三个要素，对于部分劳务以及可抵扣资本比较低的企业来说，其税负出现了增加了现象。
二、营改增下企业的对策研究
（一）利用好增值税发票，降低企业的税负。在营改增之后企业的供应商成为了其中的一般纳税人，在进行软件采购、物业服务、固定资产采购、广告设计等商业行为时都能够提供增值税发票。在这种情况下企业要认识到增值税发票对于企业税收管理的重要性，在选择服务商和供应商时要选择财务完善、能够提供增值税发票的企业，通过利用好增值税发票来降低税负。如果企业在收取进项发票中存在问题，或者没有按照要求进行税额抵扣，那么就容易认定为偷税漏税行为，需要承担相应的法律责任，因此应当加强增值税发票的管理工作，减少不必要的问题。增值税能够体现出生产和消费之间的关系，能够体现了社会生产的连续性，从而体现出了增值税的价值。增值税发票具有如此重要的作用，因此在日常的财会管理中应当保管好增值税发票。如果增值税发生遗失，则需要进行退票、作废等处理，而且还需要进行备案。由于增值税发票对于降低企业税负具有重要的作用，因此财会部门应当重视增值税发票的应用和管理。
（二）做好纳税筹划工作。营改增从整体上能够促进企业的发展，降低企业的经济负担，同时营改增也给企业的财务管理部门的纳税筹划工作带来了机遇。在营改增的背景下，企业应当积极做好纳税筹划工作，做好固定资产采购筹划、纳税人身份筹划以及无形资产筹划等工作，在遵守国家法律的前提下尽可能降低企业的纳税额，避免不必要纳税现象的出现，降低企业的税务负担。财务管理部门要认真分析和研究营改增税收的规定和要求，结合企业发展的实际，在购买商业服务时应当尽量选择具有增值税纳税资格的商业伙伴，实现税负的转嫁。
（三）提高财会工作人员的业务能力。随着营改增改革的深入，企业的税务工作也面临着新的变化，对于财会管理人员来说要主动适应新形势，提高自己的业务能力，减少税务管理中的错误。企业也应当借助营改增的形势要求，完善内部的财会管理制度，建立内部的控制制度等，防止涉税业务出现问题。营改增对于企业具有广泛的影响，对于企业的财会管理能力以及税务规划能力提出了更高的要求。财会管理部门应当做好固定资产采购、成本确认以及办税环节的工作，要高度重视新情况和新变化，满足营改增的需要。在营改增的背景下，发票管理也出现了新的变化，这对需要财会管理人员及时学习和掌握，避免实际操作中出现差错。营改增对于企业的税务工作人员的工作能力提出了更高的要求，财会管理人员从企业经营的实际出发，加强内部业务学习和培训，特别是关于增值税的相关规定。应当有针对性地加强企业财税管理人员的增值税业务培训工作，提高他们的操作技能，积极配合企业营改增的发展需要。
三、结束语
在增值税范围不断扩大的形势下，企业财会管理部门应当主动适应营改增的发展需要，加强内部管理和控制，加强培训和宣传工作，提高涉税工作人员的业务能力和素质，熟悉营改增的相关规定和要求，主动利用好营改增所带来的红利，降低企业的税负，提高企业的利润率，促进企业的长远发展。
参考文献：
[1]李文琪，李小波.营改增对电信行业财务管理的影响及相关对策[J].商业会计，2014，（21）：106-107.
[2]李郁明.“营改增”新政下的融资租赁企业财务管理探讨[J].商业会计，2014，（24）：59-60.
[3]陈颖.“营改增”对安徽中小企业财务管理的影响与对策[J].商业会计，2014，（21）：101-103.
作者简介：孟军，男，1975年8月生，现任十堰电大（教院）财务处主任、讲师、会计师。
关键词：营改增；财会管理；措施；
文章编号：1674-3520（2015）-05-00-01
一、营改增对企业财务管理的影响分析
（一）营改增的意义。营改增是我国税务改革的重要一步，通过将营业税转变为增值税，能够减少税收中重复征税的环节，对于服务业以及其它行业的发展具有重要的促进作用。营改增以来大部分企业的税负出现了明显的下降，特别是对于中小企业来说，其税率下降明显，对于提高企业的经济效益，扩大企业的规模带来了积极的影响。营改增体现了政府对于中小企业的重视和扶持，同时营改增也能够促进我国的对外贸易，提高我国产品的竞争力，有利于我国出口企业的发展。营改增的实施刺激了市場有效需求，对于实现结构性减税以及我国税制的现代化都具有重要的意义。
（二）营改增对企业会计核算的影响。营改增会导致企业的会计核算发生变化，在营业税中由于不存在销项税额和进项税额，成本可以按照实际进行列支，收入可以按照实际入账；但是在实施营改增之后，在入账方面发生了比较大的变化。例如对于服务业来说，在税制改革之后成本需要抵扣进项税额，收入需要按照一定的比例扣除之后才能确认。在营改增前进项税额和销项税额都在同一项目下进行核算，其应缴纳税额是销项税额和进项税额之间的差额；而在营业税下的税收是按照收支差额的比例直接进行核算。在营改增之后企业在税金的核算上都出现了比较大的变化，因此企业的财会管理工作也需要进行针对性的调整。对于混合经营的企业来说，在营改增之后其会计核算的要求也提高了；在营改增的要求下，混合经营企业如果不能详细区分业务的性质，那么应当按照税率比较高的来进行核算。在这种要求下，对于部分混合经营的服务企业带来了一定的难度，因此企业为了降低税负应当加强对各个税种的核算研究。
（三）营改增对企业税负的影响。营改增减少了税收的环节，在一定程度上减轻了部分企业的税负，特别是对于中小企业来说具有纳税优惠。在营改增的实施背景下，中小企业的税率都呈现了一定程度的下降。同时营改增实行后企业可以抵扣的税额范围和数量都有所扩大，抵扣的比例也相应得到了提高。对于交通运输服务行业来说，由于其固定资产比较大，所以其税负负担下降的比较明显。由于营改增对于企业税负的影响主要取决于毛利率、可抵扣项目占比以及适用税率三个要素，对于部分劳务以及可抵扣资本比较低的企业来说，其税负出现了增加了现象。
二、营改增下企业的对策研究
（一）利用好增值税发票，降低企业的税负。在营改增之后企业的供应商成为了其中的一般纳税人，在进行软件采购、物业服务、固定资产采购、广告设计等商业行为时都能够提供增值税发票。在这种情况下企业要认识到增值税发票对于企业税收管理的重要性，在选择服务商和供应商时要选择财务完善、能够提供增值税发票的企业，通过利用好增值税发票来降低税负。如果企业在收取进项发票中存在问题，或者没有按照要求进行税额抵扣，那么就容易认定为偷税漏税行为，需要承担相应的法律责任，因此应当加强增值税发票的管理工作，减少不必要的问题。增值税能够体现出生产和消费之间的关系，能够体现了社会生产的连续性，从而体现出了增值税的价值。增值税发票具有如此重要的作用，因此在日常的财会管理中应当保管好增值税发票。如果增值税发生遗失，则需要进行退票、作废等处理，而且还需要进行备案。由于增值税发票对于降低企业税负具有重要的作用，因此财会部门应当重视增值税发票的应用和管理。
（二）做好纳税筹划工作。营改增从整体上能够促进企业的发展，降低企业的经济负担，同时营改增也给企业的财务管理部门的纳税筹划工作带来了机遇。在营改增的背景下，企业应当积极做好纳税筹划工作，做好固定资产采购筹划、纳税人身份筹划以及无形资产筹划等工作，在遵守国家法律的前提下尽可能降低企业的纳税额，避免不必要纳税现象的出现，降低企业的税务负担。财务管理部门要认真分析和研究营改增税收的规定和要求，结合企业发展的实际，在购买商业服务时应当尽量选择具有增值税纳税资格的商业伙伴，实现税负的转嫁。
（三）提高财会工作人员的业务能力。随着营改增改革的深入，企业的税务工作也面临着新的变化，对于财会管理人员来说要主动适应新形势，提高自己的业务能力，减少税务管理中的错误。企业也应当借助营改增的形势要求，完善内部的财会管理制度，建立内部的控制制度等，防止涉税业务出现问题。营改增对于企业具有广泛的影响，对于企业的财会管理能力以及税务规划能力提出了更高的要求。财会管理部门应当做好固定资产采购、成本确认以及办税环节的工作，要高度重视新情况和新变化，满足营改增的需要。在营改增的背景下，发票管理也出现了新的变化，这对需要财会管理人员及时学习和掌握，避免实际操作中出现差错。营改增对于企业的税务工作人员的工作能力提出了更高的要求，财会管理人员从企业经营的实际出发，加强内部业务学习和培训，特别是关于增值税的相关规定。应当有针对性地加强企业财税管理人员的增值税业务培训工作，提高他们的操作技能，积极配合企业营改增的发展需要。
三、结束语
在增值税范围不断扩大的形势下，企业财会管理部门应当主动适应营改增的发展需要，加强内部管理和控制，加强培训和宣传工作，提高涉税工作人员的业务能力和素质，熟悉营改增的相关规定和要求，主动利用好营改增所带来的红利，降低企业的税负，提高企业的利润率，促进企业的长远发展。
参考文献：
[1]李文琪，李小波.营改增对电信行业财务管理的影响及相关对策[J].商业会计，2014，（21）：106-107.
[2]李郁明.“营改增”新政下的融资租赁企业财务管理探讨[J].商业会计，2014，（24）：59-60.
[3]陈颖.“营改增”对安徽中小企业财务管理的影响与对策[J].商业会计，2014，（21）：101-103.
作者简介：孟军，男，1975年8月生，现任十堰电大（教院）财务处主任、讲师、会计师。