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减轻企业负担是政府扶持企业发展、激发企业市场活力的重要举措。调研显示，2013年杭州企业生产经营压力增大，企业发展外部环境不容乐观，减负工作任重道远。
一、研究的缘起
由于近年来国内外经济形势严峻复杂，杭州市各类企业的盈利空间受到较大压缩，发展动力、投资意愿普遍不足，制造业阴云笼罩，市场活力难以充分焕发。为促使杭州企业尽快摆脱发展“疲态”，推动杭州经济持续健康较快发展，需建立更有效的体制机制，采用更丰富的激励手段，其中把减轻企业负担作为扶持企业发展的重要举措，对于优化企业发展环境、降低企业运营成本、维护企业权益意义重大。鉴于此，本文把杭州企业负担作为研究视角，科学评估杭州企业负担的真实状况，梳理把握企业减负的关键环节，探索建构杭州企业有效减负的对策体系，以期对实质性地减轻杭州企业负担水平有所助益。
二、杭州市企业负担基本状况解析
企业负担，是指除纳入企业生产经营成本之外的税收、行政事业性收费、政府性基金、捐赠、摊派等所形成的财务扣除。我国企业负担过重早已成为社会各方的共识，那么，作为全国经济强市的杭州，目前各类企业的真实负担状况如何？为全面客观地收集分析杭州企业负担状况，本研究依托杭州市经信委、杭州市减负办从全市选取117家企业作为监测点，开展企业负担数据的报送、统计和综合分析工作。
从产权性质看，所选取的117家监测点企业以民营企业为主，包括民营企业88家、国有企业4家、外资企业3家、集体企业1家、股份制企业12家、其他企业9家。从企业类型看，117家监测点企业以工业和信息服务业为主，包括工业企业66家，软件和信息技术服务业企业25家，商业企业2家、交通运输业企业2家，其他企业22家。从企业规模看，117家监测点企业以民营中小微企业为主，包括大型企业13家、中型企业66家、小型企业18家、微型企业20家。企业负担的监测内容和指标主要是：（1）企业年度主要经济指标;（2）企业缴纳税收、政府性基金、行政事业性收费、社会责任支出、生产经营服务性收费、财务费用、用工费用等7个负担状况指标;（3）政府及相关部门增加企业负担的情况;（4）各级政府出台的惠企减负政策执行情况;（5）企业在生产经营中遇到的困难和对减轻企业负担工作的意见建议等。
从杭州市117家监测点企业报送的数据看，2013年企业总体负担率为23.68%，其中用工费用负担率为16.19%、税收负担率为5.35%、财务费用负担率为1.7%、经营服务性收费负担率为0.3%、政府性基金负担率为0.14%、行政事业性收费负担率为0.03%、社会责任支出负担率为0.09%（注：负担率=负担支出/主营业务收入）。可见，对杭州市企业而言，目前负担的最主要来源是用工费用和税收，占总体负担率的90.96%。企业负担率是利润率（117家监测点企业2013年共实现利润总额51.94亿元，企业利润率为8.70%）的2.72倍，其中用工费用负担率一项就超过企业利润率7.49个百分点。
基于对117家监测点企业负担状况的分类统计我们发现，不同性质、不同行业、不同规模的企业负担率状况不尽一致：杭州私营企业负担率最高（25.67%），集体企业负担率最低（14.43%）;软件和信息技术服务业企业负担率最高（39.97%），工业企业负担率最低（17.96%）;企业规模越小负担越重，小微企业负担率最高（小型企业负担率为32.29%、微型企业负担率为36.9%），大型企业负担率最低（14.21%）。
基于对2013年、2012年度监测数据的对比性分析我们发现：（1）较之2012年，2013年杭州企业的总体负担率上升了5.68%，升幅达到31.56%，这表明2013年杭州企业生产经营压力增大，企业发展外部环境不容乐观，减负工作任重而道远。（2）企业用工负担率、财务费用负担率、经营服务性收费负担率、社会责任支出负担率4个指标有所上升，其中社会责任支出负担率升幅最大。具体而言，用工负担率上升了5.64%，升幅为53.46%;财务费用负担率上升了0.08%，升幅为4.9%;经营服务性收费负担率上升了0.12%，升幅为66.67%;社会责任支出负担率上升了0.06%，升幅为200%。数据表明，企业用工负担、经营服务性收费、社会责任支出负担率上升幅度较大，企业用工成本、检验检测、集资摊派、社会组织会费等负担加重。（3）税收负担率、政府性基金负担率、行政事业性收费负担率3个指标有所下降，其中降幅最大的是行政事业性收费负担率。具体而言，税收负担率降低了0.07%，降幅为1.3%;政府性基金负担率降低了0.02%，降幅为12.5%;行政事业性收费负担率降低了0.01%，降幅为25%。数据表明：杭州在降低企业税费负担方面实践成效较好，其中减少行政事业收费政策效果最为明显，负担率降幅最大。
另外，在对117家监测点企业负担监测指标进行分析的过程中我们同时发现，企业普遍反映当前生产经营中面临的主要困难有：用工成本攀升（占71.6%）、原材料成本上涨（占67.4%）、融资难（占67.2%）、融资成本高（占53.9%）等问题，另外，招工难（占59.3%）、市场增长乏力（占45.8%）、市场恶性竞争（占37.5%）等也是较为突出的问题。
三、杭州市企业减负的路径探寻
从2013年企业负担监测的情况看，随着以“杭改十条”为集中体现的杭州市加速推进全国经济强市建设征程、全面激发企业市场活力之改革的不断深入以及近年来机关作风效能建设的不断加强，企业减负工作也稳步推进，杭州企业的生产经营和发展环境得到了优化和改善。但是，总体上说，杭州的企业负担水平与企业期望值相比还有较大差距，企业负担依然偏重，增加企业负担、损害企业利益的现象仍屡见不鲜，企业尤其是中小企业的发展存在诸多困难，企业减负工作形势严峻。
为深入贯彻中央、浙江省关于减轻企业负担工作部署的要求，杭州市应针对负担监测中发现的突出问题，以优化发展“软环境”和提升企业“满意度”为目标，以企业减负“阳光行动”为抓手，以专项治理为重点，坚持标本兼治、纠建并举，突出重点、强化协调、形成合力，努力推动杭州减轻企业负担工作取得实质性进展。 （一）强化协调督促，推动惠企政策阳光透明
一是系统梳理和公开惠企减负政策。着重是梳理、汇总2008年金融危机以来中央、省、市政府和涉企职能部门制定出台的、目前仍在执行的减免缓退税费（基金、社会保险）、扶持企业专项资金、支持企业发展的各类优惠政策，以杭州企业减负政策宣传周等活动为契机，通过政府网站、新闻媒体、“纳税人之家”、办事大厅公开栏、政策汇编等各种途径加大宣传力度，指导企业用足用好各项政策。尤其是2013、2014年新出台的政策，要通过手机短信、网站、新闻媒体等途径，及时进行公开，告知企业。二是办好企业咨询投诉热线。加强杭州中小企业百事通114、杭州便民服务热线96345、浙江中小企业服务热线96871等咨询热线的建设，健全工作机制，拓展服务内容，提高能力水平，为企业提供更方便快捷的政策宣传、咨询解答、投诉受理等服务。三是抓好减负政策的贯彻落实。杭州市各涉企职能部门应按照“谁主管、谁负责”，“谁出台的政策谁落实”的原则，切实抓好各项惠企减负政策的落实，使企业得到实实在在的好处。
（二）抓好清单管理，促进涉企收费阳光公开
按照2014年国务院《关于进一步加强涉企收费管理减轻企业负担的通知》的要求，杭州市应全面建立和实施涉企收费目录清单制度，对涉企行政事业性收费、政府性基金和实施政府定价或指导价的经营服务性收费实行目录清单管理并对外公开，接受社会监督，目录清单之外的涉企收费，一律不得执行。同时还要全面实行收费公示制，通过“杭州价格网”、华数电视、收费窗口、《杭州市行政事业性收费公示册》等方式公开各项行政事业性收费的收费单位、收费项目代码、收费项目名称、收费标准、收费范围、批准机关及文号等内容，做到明明白白收费。进一步落实收费登记、“两证一票一卡”和“收支两条线”等制度，从源头上规范涉企收费行为。
（三）深化专项治理，规范重点领域涉企收费
一是针对企业负担监测中发现的杭州企业融资难、融资贵等问题，专项督查整治银行系统涉企收费。即针对金融机构存贷挂钩、收取贷款咨询费、顾问费、承兑窗口费、贷款证年检费等违规违纪行为又有所抬头的情况，联合杭州银监、金融办、人民银行等部门积极开展银行业金融机构涉企收费问题专项督察，督促银行业金融机构严格遵守“合规收费、以质定价、公开透明、减费让利”原则，切实查处商业银行强制收费、捆绑收费、只收费不服务或少服务等违规收费行为。二是针对杭州企业社会组织会费负担较重等问题，积极组织开展治理规范杭州市社会团体收费专项行动。对协会、学会等社会团体收取的涉及经营服务性收费和会费等各种收费进行专项治理，大力规范收费行为，完善收费收入管理制度，坚决取缔各种乱收费，进一步减轻企业负担，优化发展环境，推动社会团体健康有序发展。三是开展涉企价格和收费专项检查。根据浙江省物价局《关于开展全省涉农涉企价格和收费专项检查的通知》，杭州应积极组织开展对涉及企业尤其是小微企业负担的行政事业性收费和经营服务性价格政策执行情况，以及扶持小微企业发展的减费优惠政策落实情况的专项检查，重点检查公安（消防）系统、工商系统行政事业性收费和价格服务。
（四）健全监督机制，加强企业不合理负担阳光监督
一是要健全企业负担情况监测机制。建立杭州市企业负担监测网络，设立企业负担监测指标体系，及时收集分析企业负担变动情况、企业生产经营中存在的困难和问题、企业对政府服务的诉求等情况，提供更加丰富的企业减负决策服务信息。二是加强企业负担问题的监督检查。加大对执法部门的执收执罚行为、垄断行业的经营收费行为，以及企业反映比较集中的重点部门、重点行业、重要时段的监督检查力度。三是加大企业负担案件的查处力度。严肃查处向企业乱收费、乱罚款、乱摊派、乱检查、乱培训以及变相或搭车向企业拉广告、订书报杂志、音像制品、推销产品或服务、提供赞助或捐赠、报销或摊派费用等行为。健全案件受理、查办、协办、督办机制，对企业反映强烈、社会影响大的涉企负担案件，加大通报曝光力度，切实维护企业的合法权益。
基金项目：本文系作者主持的2014年度杭州市哲社规划课题“民营经济强市建设视野下的杭州民营企业负担调查及减负建议”（A14YJ07）的研究成果。
（作者单位：浙江树人大学基础部）
责任编辑：代建明
一、研究的缘起
由于近年来国内外经济形势严峻复杂，杭州市各类企业的盈利空间受到较大压缩，发展动力、投资意愿普遍不足，制造业阴云笼罩，市场活力难以充分焕发。为促使杭州企业尽快摆脱发展“疲态”，推动杭州经济持续健康较快发展，需建立更有效的体制机制，采用更丰富的激励手段，其中把减轻企业负担作为扶持企业发展的重要举措，对于优化企业发展环境、降低企业运营成本、维护企业权益意义重大。鉴于此，本文把杭州企业负担作为研究视角，科学评估杭州企业负担的真实状况，梳理把握企业减负的关键环节，探索建构杭州企业有效减负的对策体系，以期对实质性地减轻杭州企业负担水平有所助益。
二、杭州市企业负担基本状况解析
企业负担，是指除纳入企业生产经营成本之外的税收、行政事业性收费、政府性基金、捐赠、摊派等所形成的财务扣除。我国企业负担过重早已成为社会各方的共识，那么，作为全国经济强市的杭州，目前各类企业的真实负担状况如何？为全面客观地收集分析杭州企业负担状况，本研究依托杭州市经信委、杭州市减负办从全市选取117家企业作为监测点，开展企业负担数据的报送、统计和综合分析工作。
从产权性质看，所选取的117家监测点企业以民营企业为主，包括民营企业88家、国有企业4家、外资企业3家、集体企业1家、股份制企业12家、其他企业9家。从企业类型看，117家监测点企业以工业和信息服务业为主，包括工业企业66家，软件和信息技术服务业企业25家，商业企业2家、交通运输业企业2家，其他企业22家。从企业规模看，117家监测点企业以民营中小微企业为主，包括大型企业13家、中型企业66家、小型企业18家、微型企业20家。企业负担的监测内容和指标主要是：（1）企业年度主要经济指标;（2）企业缴纳税收、政府性基金、行政事业性收费、社会责任支出、生产经营服务性收费、财务费用、用工费用等7个负担状况指标;（3）政府及相关部门增加企业负担的情况;（4）各级政府出台的惠企减负政策执行情况;（5）企业在生产经营中遇到的困难和对减轻企业负担工作的意见建议等。
从杭州市117家监测点企业报送的数据看，2013年企业总体负担率为23.68%，其中用工费用负担率为16.19%、税收负担率为5.35%、财务费用负担率为1.7%、经营服务性收费负担率为0.3%、政府性基金负担率为0.14%、行政事业性收费负担率为0.03%、社会责任支出负担率为0.09%（注：负担率=负担支出/主营业务收入）。可见，对杭州市企业而言，目前负担的最主要来源是用工费用和税收，占总体负担率的90.96%。企业负担率是利润率（117家监测点企业2013年共实现利润总额51.94亿元，企业利润率为8.70%）的2.72倍，其中用工费用负担率一项就超过企业利润率7.49个百分点。
基于对117家监测点企业负担状况的分类统计我们发现，不同性质、不同行业、不同规模的企业负担率状况不尽一致：杭州私营企业负担率最高（25.67%），集体企业负担率最低（14.43%）;软件和信息技术服务业企业负担率最高（39.97%），工业企业负担率最低（17.96%）;企业规模越小负担越重，小微企业负担率最高（小型企业负担率为32.29%、微型企业负担率为36.9%），大型企业负担率最低（14.21%）。
基于对2013年、2012年度监测数据的对比性分析我们发现：（1）较之2012年，2013年杭州企业的总体负担率上升了5.68%，升幅达到31.56%，这表明2013年杭州企业生产经营压力增大，企业发展外部环境不容乐观，减负工作任重而道远。（2）企业用工负担率、财务费用负担率、经营服务性收费负担率、社会责任支出负担率4个指标有所上升，其中社会责任支出负担率升幅最大。具体而言，用工负担率上升了5.64%，升幅为53.46%;财务费用负担率上升了0.08%，升幅为4.9%;经营服务性收费负担率上升了0.12%，升幅为66.67%;社会责任支出负担率上升了0.06%，升幅为200%。数据表明，企业用工负担、经营服务性收费、社会责任支出负担率上升幅度较大，企业用工成本、检验检测、集资摊派、社会组织会费等负担加重。（3）税收负担率、政府性基金负担率、行政事业性收费负担率3个指标有所下降，其中降幅最大的是行政事业性收费负担率。具体而言，税收负担率降低了0.07%，降幅为1.3%;政府性基金负担率降低了0.02%，降幅为12.5%;行政事业性收费负担率降低了0.01%，降幅为25%。数据表明：杭州在降低企业税费负担方面实践成效较好，其中减少行政事业收费政策效果最为明显，负担率降幅最大。
另外，在对117家监测点企业负担监测指标进行分析的过程中我们同时发现，企业普遍反映当前生产经营中面临的主要困难有：用工成本攀升（占71.6%）、原材料成本上涨（占67.4%）、融资难（占67.2%）、融资成本高（占53.9%）等问题，另外，招工难（占59.3%）、市场增长乏力（占45.8%）、市场恶性竞争（占37.5%）等也是较为突出的问题。
三、杭州市企业减负的路径探寻
从2013年企业负担监测的情况看，随着以“杭改十条”为集中体现的杭州市加速推进全国经济强市建设征程、全面激发企业市场活力之改革的不断深入以及近年来机关作风效能建设的不断加强，企业减负工作也稳步推进，杭州企业的生产经营和发展环境得到了优化和改善。但是，总体上说，杭州的企业负担水平与企业期望值相比还有较大差距，企业负担依然偏重，增加企业负担、损害企业利益的现象仍屡见不鲜，企业尤其是中小企业的发展存在诸多困难，企业减负工作形势严峻。
为深入贯彻中央、浙江省关于减轻企业负担工作部署的要求，杭州市应针对负担监测中发现的突出问题，以优化发展“软环境”和提升企业“满意度”为目标，以企业减负“阳光行动”为抓手，以专项治理为重点，坚持标本兼治、纠建并举，突出重点、强化协调、形成合力，努力推动杭州减轻企业负担工作取得实质性进展。 （一）强化协调督促，推动惠企政策阳光透明
一是系统梳理和公开惠企减负政策。着重是梳理、汇总2008年金融危机以来中央、省、市政府和涉企职能部门制定出台的、目前仍在执行的减免缓退税费（基金、社会保险）、扶持企业专项资金、支持企业发展的各类优惠政策，以杭州企业减负政策宣传周等活动为契机，通过政府网站、新闻媒体、“纳税人之家”、办事大厅公开栏、政策汇编等各种途径加大宣传力度，指导企业用足用好各项政策。尤其是2013、2014年新出台的政策，要通过手机短信、网站、新闻媒体等途径，及时进行公开，告知企业。二是办好企业咨询投诉热线。加强杭州中小企业百事通114、杭州便民服务热线96345、浙江中小企业服务热线96871等咨询热线的建设，健全工作机制，拓展服务内容，提高能力水平，为企业提供更方便快捷的政策宣传、咨询解答、投诉受理等服务。三是抓好减负政策的贯彻落实。杭州市各涉企职能部门应按照“谁主管、谁负责”，“谁出台的政策谁落实”的原则，切实抓好各项惠企减负政策的落实，使企业得到实实在在的好处。
（二）抓好清单管理，促进涉企收费阳光公开
按照2014年国务院《关于进一步加强涉企收费管理减轻企业负担的通知》的要求，杭州市应全面建立和实施涉企收费目录清单制度，对涉企行政事业性收费、政府性基金和实施政府定价或指导价的经营服务性收费实行目录清单管理并对外公开，接受社会监督，目录清单之外的涉企收费，一律不得执行。同时还要全面实行收费公示制，通过“杭州价格网”、华数电视、收费窗口、《杭州市行政事业性收费公示册》等方式公开各项行政事业性收费的收费单位、收费项目代码、收费项目名称、收费标准、收费范围、批准机关及文号等内容，做到明明白白收费。进一步落实收费登记、“两证一票一卡”和“收支两条线”等制度，从源头上规范涉企收费行为。
（三）深化专项治理，规范重点领域涉企收费
一是针对企业负担监测中发现的杭州企业融资难、融资贵等问题，专项督查整治银行系统涉企收费。即针对金融机构存贷挂钩、收取贷款咨询费、顾问费、承兑窗口费、贷款证年检费等违规违纪行为又有所抬头的情况，联合杭州银监、金融办、人民银行等部门积极开展银行业金融机构涉企收费问题专项督察，督促银行业金融机构严格遵守“合规收费、以质定价、公开透明、减费让利”原则，切实查处商业银行强制收费、捆绑收费、只收费不服务或少服务等违规收费行为。二是针对杭州企业社会组织会费负担较重等问题，积极组织开展治理规范杭州市社会团体收费专项行动。对协会、学会等社会团体收取的涉及经营服务性收费和会费等各种收费进行专项治理，大力规范收费行为，完善收费收入管理制度，坚决取缔各种乱收费，进一步减轻企业负担，优化发展环境，推动社会团体健康有序发展。三是开展涉企价格和收费专项检查。根据浙江省物价局《关于开展全省涉农涉企价格和收费专项检查的通知》，杭州应积极组织开展对涉及企业尤其是小微企业负担的行政事业性收费和经营服务性价格政策执行情况，以及扶持小微企业发展的减费优惠政策落实情况的专项检查，重点检查公安（消防）系统、工商系统行政事业性收费和价格服务。
（四）健全监督机制，加强企业不合理负担阳光监督
一是要健全企业负担情况监测机制。建立杭州市企业负担监测网络，设立企业负担监测指标体系，及时收集分析企业负担变动情况、企业生产经营中存在的困难和问题、企业对政府服务的诉求等情况，提供更加丰富的企业减负决策服务信息。二是加强企业负担问题的监督检查。加大对执法部门的执收执罚行为、垄断行业的经营收费行为，以及企业反映比较集中的重点部门、重点行业、重要时段的监督检查力度。三是加大企业负担案件的查处力度。严肃查处向企业乱收费、乱罚款、乱摊派、乱检查、乱培训以及变相或搭车向企业拉广告、订书报杂志、音像制品、推销产品或服务、提供赞助或捐赠、报销或摊派费用等行为。健全案件受理、查办、协办、督办机制，对企业反映强烈、社会影响大的涉企负担案件，加大通报曝光力度，切实维护企业的合法权益。
基金项目：本文系作者主持的2014年度杭州市哲社规划课题“民营经济强市建设视野下的杭州民营企业负担调查及减负建议”（A14YJ07）的研究成果。
（作者单位：浙江树人大学基础部）
责任编辑：代建明