论文部分内容阅读
【摘 要】 3月24日，国家财政部等三部委联合发通知，4月8日起，跨境电商执行税收新政策。根据税收新政，跨境电商零售进口商品，个人年度交易限制为2万元，单次交易限制为2000元，超出限制则按照一般贸易全额征税。对于此次跨境电商税改，对时下热门的“海淘”跨境电商行业究竟会带来何种影响，本文将从以下几个方面进行分析。
【关键词】税改；跨境电商；海淘
所谓跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动，其中“海淘”对个体消费者的影响最为深远。即海外/境外购物，通过互联网检索海外商品信息，并通过电子订购单发出购物请求，然后填上私人信用卡号码，由海外购物网站通过国际快递发货，或是由转运公司代收货物再转寄回国。
一、“海淘”对消费者的影响
1.价格的差异对消费者造成强大吸引力
自我国放开了Ebay、Amazon等专业的大型海外的购物频道，大量的新颖品牌、打折信息不断吸引着国内消费者。例如，一个国内卖8000元左右的C品牌女包，海淘打折后优惠价格只要不到5000元。国际一线品牌例LV、PRADA、AMARNI、BUBRRAY等品牌也变得不再那么奢侈。对比来讲，越是大型品牌价格越昂贵的奢侈品，价格差异就越为明显。所以对国内消费者特别是年轻的“海淘”一族有强大的吸引力。
2.消费者追求食品的安全性
食品安全性问题成为当代消费者最为关心和热议话题。由于对食品安全的不信任和监管制度的不完善，促成了人们更愿意从国外购买更为安全的食品，表现最为突出的是婴儿奶粉和婴幼儿保健品。对于“海淘族”来说，图“放心”与图“便宜”是两个如影随形的强大需求，这一点在婴幼儿产品购买上显得格外突出。
3.消费者购买力能力的增强
随着国家的日渐强大，国民生活水平不断地提高，消费者需求日益增加以及人民币对美元的升值，促使消费者购买力的提高及人民币国际支付能力的增强，这些都会引起“海淘”数量的不断增长。
二、跨境电商零售进口税收新政的实施
跨境电子商务从进出口方向分为：出口跨境电子商务和进口跨境电子商务。从交易模式分为B2B跨境电子商务和B2C跨境电子商务。B2B模式下，企业运用电子商务以广告和信息发布为主，成交和通关流程基本在线下完成，本质上仍属传统贸易，已纳入海关一般贸易统计。B2C模式下，我国企业直接面对国外消费者，以销售个人消费品为主，物流方面主要采用航空小包、邮寄、快递等方式，其报关主体是邮政或快递公司，目前大多未纳入海关登记。因此，2016年4月8日起，跨境电商零售进口税收新政及行邮税调整将正式开始实施。这意味着以后“海淘”要多缴税了。
“根据财政部、海关总署、国家税务总局发布的《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。”这意味着，如果单次交易超过2000元、个人年度累计超过2万元，将按一般贸易方式全额征税。”
统计显示，目前我国各类跨境平台企业已超过5000家，自2008年至2015年，跨境电商的交易额从8000亿元增加到5.2万亿元。业内预测，2016年中国跨境电商进出口额将达6.5万亿元，未来几年跨境电商占中国外贸比例将提高到20%，年长速度超30%。
三、跨境电商零售进口税收新政所带来的影响
1.对商品单价造成了一定的影响
新政实施后，没有了50元免征额度，这意味着原来的母婴产品及低价的化妆品、零食等一直利用免税政策的商品势必提价。例如原来一个300元的奶粉是不需要征税的，300*10%=30，小于免征税额50元；但是税改后，将收取300*17%*70%=35.7元的关税，这部分成本势必要加到价格里面去，因此涨价是必然的。
2.“海淘”一族更倾向于网购高价商品
新政实施后，高于100元的化妆品、洗护用品，高于250元的服装、电器、手表的税率都较之前下降，只要产品在财政部公布的《正面清单》且在限值内，通过电商购买这些高价商品会比自己海淘、比税改前要便宜。
3.第一批、第二批《正面清单》的公布
随着财政部第一批、第二批商品正面清单公布的品类大大低于之前，那么消费者想购买更多产品，就需要找私人代购或者海外电商网站直邮、转运，这将引起代购行业的又一次兴起。
按照新税法，以前一般可以免交税金的、价格小于500元的食品、母婴用品、日用品都需要缴纳11.9%的增值税；也就是说，我们买便宜的海淘产品会更贵，按照行邮税是10%，多了1.9%。事实上，我们能发现，按照新税法，买便宜的海淘产品已经没有优势了，而购买价格高一些的产品还是有不少的税差。
四、结语
“海淘”一族们似乎对新政的实施存在很多的负面情绪，但客观分析一下，这似乎一个合理的政策。对于中国这样一个发展中国家而言，关税是其重要收入之一，也是保护国产企业国产货物的重要措施之一。之前对于海淘产品只征收行邮税，而行邮税主要针对的非贸易属性的进境物品，将关税、进口环节增值税和消费税三税合并征收，税率自然普通低于同类进口货物的综合税率，也就是说实际上之前对贸易属性的入境商品，一直按照非贸易属性的入境物品进行征税，这显然是不合适的，可以说税改在税务制度上弥补了对这样“灰色地带”的监管，从法律上避免了跨境电商逃税，也使跨境电商的进口商品与国产品能够处于同样的竞争平台。
这次跨境电商税改新政的落地实施也标志着我们正引导行业步入成熟，促进大型跨境电商触及供应链的最前端，进军海外与生产商和品牌方一同优化国际供应链体系、改善仓储物流模式、降低综合运营成本，可以促进国内免税市场的有效、健康发展，这也是促进跨境电商行业向规模化、规范化和创新型方向发展，从长远看，最终受益的还是消费者。
参考文献：
[1]李佳珂，卢超杨，文汪艳.“海淘”对中国消费者及企业的影响研究[J].金融经济，2013，（8）.
[2]汪惠玲.淺析海淘的发展对国际物流企业的影响[J].经贸论坛，2014，（16）.
[3]王 宇.细述“海淘”对国际贸易的影响[J].现代经济信息.2014，（18）.
【关键词】税改；跨境电商；海淘
所谓跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动，其中“海淘”对个体消费者的影响最为深远。即海外/境外购物，通过互联网检索海外商品信息，并通过电子订购单发出购物请求，然后填上私人信用卡号码，由海外购物网站通过国际快递发货，或是由转运公司代收货物再转寄回国。
一、“海淘”对消费者的影响
1.价格的差异对消费者造成强大吸引力
自我国放开了Ebay、Amazon等专业的大型海外的购物频道，大量的新颖品牌、打折信息不断吸引着国内消费者。例如，一个国内卖8000元左右的C品牌女包，海淘打折后优惠价格只要不到5000元。国际一线品牌例LV、PRADA、AMARNI、BUBRRAY等品牌也变得不再那么奢侈。对比来讲，越是大型品牌价格越昂贵的奢侈品，价格差异就越为明显。所以对国内消费者特别是年轻的“海淘”一族有强大的吸引力。
2.消费者追求食品的安全性
食品安全性问题成为当代消费者最为关心和热议话题。由于对食品安全的不信任和监管制度的不完善，促成了人们更愿意从国外购买更为安全的食品，表现最为突出的是婴儿奶粉和婴幼儿保健品。对于“海淘族”来说，图“放心”与图“便宜”是两个如影随形的强大需求，这一点在婴幼儿产品购买上显得格外突出。
3.消费者购买力能力的增强
随着国家的日渐强大，国民生活水平不断地提高，消费者需求日益增加以及人民币对美元的升值，促使消费者购买力的提高及人民币国际支付能力的增强，这些都会引起“海淘”数量的不断增长。
二、跨境电商零售进口税收新政的实施
跨境电子商务从进出口方向分为：出口跨境电子商务和进口跨境电子商务。从交易模式分为B2B跨境电子商务和B2C跨境电子商务。B2B模式下，企业运用电子商务以广告和信息发布为主，成交和通关流程基本在线下完成，本质上仍属传统贸易，已纳入海关一般贸易统计。B2C模式下，我国企业直接面对国外消费者，以销售个人消费品为主，物流方面主要采用航空小包、邮寄、快递等方式，其报关主体是邮政或快递公司，目前大多未纳入海关登记。因此，2016年4月8日起，跨境电商零售进口税收新政及行邮税调整将正式开始实施。这意味着以后“海淘”要多缴税了。
“根据财政部、海关总署、国家税务总局发布的《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。”这意味着，如果单次交易超过2000元、个人年度累计超过2万元，将按一般贸易方式全额征税。”
统计显示，目前我国各类跨境平台企业已超过5000家，自2008年至2015年，跨境电商的交易额从8000亿元增加到5.2万亿元。业内预测，2016年中国跨境电商进出口额将达6.5万亿元，未来几年跨境电商占中国外贸比例将提高到20%，年长速度超30%。
三、跨境电商零售进口税收新政所带来的影响
1.对商品单价造成了一定的影响
新政实施后，没有了50元免征额度，这意味着原来的母婴产品及低价的化妆品、零食等一直利用免税政策的商品势必提价。例如原来一个300元的奶粉是不需要征税的，300*10%=30，小于免征税额50元；但是税改后，将收取300*17%*70%=35.7元的关税，这部分成本势必要加到价格里面去，因此涨价是必然的。
2.“海淘”一族更倾向于网购高价商品
新政实施后，高于100元的化妆品、洗护用品，高于250元的服装、电器、手表的税率都较之前下降，只要产品在财政部公布的《正面清单》且在限值内，通过电商购买这些高价商品会比自己海淘、比税改前要便宜。
3.第一批、第二批《正面清单》的公布
随着财政部第一批、第二批商品正面清单公布的品类大大低于之前，那么消费者想购买更多产品，就需要找私人代购或者海外电商网站直邮、转运，这将引起代购行业的又一次兴起。
按照新税法，以前一般可以免交税金的、价格小于500元的食品、母婴用品、日用品都需要缴纳11.9%的增值税；也就是说，我们买便宜的海淘产品会更贵，按照行邮税是10%，多了1.9%。事实上，我们能发现，按照新税法，买便宜的海淘产品已经没有优势了，而购买价格高一些的产品还是有不少的税差。
四、结语
“海淘”一族们似乎对新政的实施存在很多的负面情绪，但客观分析一下，这似乎一个合理的政策。对于中国这样一个发展中国家而言，关税是其重要收入之一，也是保护国产企业国产货物的重要措施之一。之前对于海淘产品只征收行邮税，而行邮税主要针对的非贸易属性的进境物品，将关税、进口环节增值税和消费税三税合并征收，税率自然普通低于同类进口货物的综合税率，也就是说实际上之前对贸易属性的入境商品，一直按照非贸易属性的入境物品进行征税，这显然是不合适的，可以说税改在税务制度上弥补了对这样“灰色地带”的监管，从法律上避免了跨境电商逃税，也使跨境电商的进口商品与国产品能够处于同样的竞争平台。
这次跨境电商税改新政的落地实施也标志着我们正引导行业步入成熟，促进大型跨境电商触及供应链的最前端，进军海外与生产商和品牌方一同优化国际供应链体系、改善仓储物流模式、降低综合运营成本，可以促进国内免税市场的有效、健康发展，这也是促进跨境电商行业向规模化、规范化和创新型方向发展，从长远看，最终受益的还是消费者。
参考文献：
[1]李佳珂，卢超杨，文汪艳.“海淘”对中国消费者及企业的影响研究[J].金融经济，2013，（8）.
[2]汪惠玲.淺析海淘的发展对国际物流企业的影响[J].经贸论坛，2014，（16）.
[3]王 宇.细述“海淘”对国际贸易的影响[J].现代经济信息.2014，（18）.