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摘 要：现在的会计思想和会计体系大多是在这一会计基础上建立起来的，在会计的核算和计量中处处体现着权责发生制这一会计基础。本文将从在权责发生制的会计基础下的收入与费用的计量原则和权责发生制的局限性展开论述。
关键词：权责发生制；计量原则；局限性
一、权责发生制会计基础下收入与费用的计量原则
（一）收入的确认标准
公司可以出售商品或增加净资产收入确认来提供服务，也可以购买，出售时，以收到的货物，来确认收入，在这些事件中，在连续的区域内确认收入选择期。回答时确认收入需要考虑一系列的收入确认准则。在下面的两个事件都发生在权责发生制确认收入：在公司的条件下完成了全部或大部分服务；公司收到现金或其他资产的收入确认标准，首先说明了企业之前可以证明有理由确认收入必须符合测量最低的成本。大多数从事销售商品和服务的销售活动的企业确认收入。第二焦点的收入确认标准是如何合理地衡量企业最终能够收回的现金数量。没有关系的做交易的买方和卖方之间是所得额的初始计量的客观依据。
（二）收入的确认数量
从客户收到的现金或和现金等价物的金额来衡量收入的价值。首先，收入是在交易的买家和卖家数目时约定的价格。然而，如果在他们可以确认你的现金收入，它可能还需要一些调整，以商定的价格，以确认接收时间延迟的影响。如果公司认为，在一个时期它可能无法收回货款的百分比而出现坏账，它将不得不调整其收入额确认。收入确认收入调整发生在公司，而不是后来确认某一客户的帐户。如果公司延迟调整，扩大提供信贷给客户在早期的决策范围将影响后续的利润。如果在确认销售坏账无法估计，错误的测量不仅销售发生在一个企业的经营成果，也将影响企业确定坏账企业经营成果的测量。买方可以使用卖方提供即时付款折扣，卖方可以向买方的货物补贴不满意折扣。在这种情况下，卖方最后回收现金比原来约定的价格少。公司（卖方）在识别和测量所得的金额必须估量，并做出相应的扣除。
（三）成本的确认
资产能为企业带来未来利润。我们需要关注的是当资产的使用。确认费用与相应的收入相匹配，即匹配原则。
（四）成本的确认金额
费表示在资产期间消耗，成本等于资产成本使用量。成本计量基础是作为资产的计量基础相同。在资产负债表中，资产主要是通过收购成本报告的，作为一个结果，报告已出售资产，或在资产期间消耗的资产收购成本来进行。如果时间足够长，体积净利润等于经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出来相互平衡；也就是说，在数量上等于从客户收到的现金支付给供应商企业的净利润，员工和其他供应商的商品和服务之间的现金支付差额。
二、权责发生制的局限性
（一）权责发生制不能反映
权责发生制会计只会发生并可以衡量的经济业务的处理和反映板块中，一些很难测量的项目将不予确认。在过去发生的应计费用的主要事件有预提借款利息，租金，保险费，固定资产大修理等，需要根据重要性原则，当成本量小可以计入损益；如果金额较大，并有强有力的证据证明需要的应计项目只能记入应付账款，但没有明确的会计准则的划分标准，主要依赖于会计人员的职业判断，这给公司留下了盈余管理的空间。
（二）在权责发生制的会计计量属性
多样性提高了会计判断的难度，历史成本，重置成本，可变现净值，公允价值的合理利用成为权责发生制在具体会计准则的实施和实现的基本条件。但是其他的方法比其他区域的政治，历史成本，市场价格，利率和通胀与通缩导致和随机性的影响有差异。因此需要进一步完善，权责发生制的理论方法使会计信息的质量是更有用的，相关的，可靠的，并使经济得到很好的确认。
（三）权责发生制留下了利润操纵空间
会计政策选择的空间下的权责发生制是非常大的。一个是回归后做虚假会计期的使用，达到操纵利润的目的不同，从而影响企业的所得税。这是因为传统的会计环境，经济业务的开展与权责发生制会计确认，计量的规定，将导致的最终目标而不是现金流的净利润，这无疑将成为企业调整账面利润，使剩余的现金容量不协调。还要选择不同的成本核算方法，计算更多或更少的收入情况。还有是会计人员自身素质也影响了会计判断的差异。会计监督部门应加大监督企业的会计选择，制定标准的部门应当小心给企业会计选择提高股票上市公司信息披露的透明度，防止企业领导和与外部的阴谋和会计信息的会计人员随意操作，导致企业资产流失，国家税收损坏。
三、权责发生制会计未来的展望
在知识经济时代，现金流量比利润更重要。如果没有足够的现金，公司就无法生存，或更好的发展。但权责发生制则更多集中在利润表确认，计量和报告，以及现金流系统是一个规范的，并对现金流量进行计算。同时，根据权责发生制原则，发生了利润的交易形式只计算这个数据仅是过去的信息，并在确定企业发展战略投资者。用户最关心的信息是现金流量的信息，尤其是未来现金流量的信息。在这一点上，现金流量信息能够满足。由于现金流量系统不仅能提供实时信息企业现金流量状况，还可以提供信息的未来现金流量，完全可以满足投资者的需求在过去和未来的信息。因此测量会引起会计理论的变化。（作者单位：汕头大学理学院）
关键词：权责发生制；计量原则；局限性
一、权责发生制会计基础下收入与费用的计量原则
（一）收入的确认标准
公司可以出售商品或增加净资产收入确认来提供服务，也可以购买，出售时，以收到的货物，来确认收入，在这些事件中，在连续的区域内确认收入选择期。回答时确认收入需要考虑一系列的收入确认准则。在下面的两个事件都发生在权责发生制确认收入：在公司的条件下完成了全部或大部分服务；公司收到现金或其他资产的收入确认标准，首先说明了企业之前可以证明有理由确认收入必须符合测量最低的成本。大多数从事销售商品和服务的销售活动的企业确认收入。第二焦点的收入确认标准是如何合理地衡量企业最终能够收回的现金数量。没有关系的做交易的买方和卖方之间是所得额的初始计量的客观依据。
（二）收入的确认数量
从客户收到的现金或和现金等价物的金额来衡量收入的价值。首先，收入是在交易的买家和卖家数目时约定的价格。然而，如果在他们可以确认你的现金收入，它可能还需要一些调整，以商定的价格，以确认接收时间延迟的影响。如果公司认为，在一个时期它可能无法收回货款的百分比而出现坏账，它将不得不调整其收入额确认。收入确认收入调整发生在公司，而不是后来确认某一客户的帐户。如果公司延迟调整，扩大提供信贷给客户在早期的决策范围将影响后续的利润。如果在确认销售坏账无法估计，错误的测量不仅销售发生在一个企业的经营成果，也将影响企业确定坏账企业经营成果的测量。买方可以使用卖方提供即时付款折扣，卖方可以向买方的货物补贴不满意折扣。在这种情况下，卖方最后回收现金比原来约定的价格少。公司（卖方）在识别和测量所得的金额必须估量，并做出相应的扣除。
（三）成本的确认
资产能为企业带来未来利润。我们需要关注的是当资产的使用。确认费用与相应的收入相匹配，即匹配原则。
（四）成本的确认金额
费表示在资产期间消耗，成本等于资产成本使用量。成本计量基础是作为资产的计量基础相同。在资产负债表中，资产主要是通过收购成本报告的，作为一个结果，报告已出售资产，或在资产期间消耗的资产收购成本来进行。如果时间足够长，体积净利润等于经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出来相互平衡；也就是说，在数量上等于从客户收到的现金支付给供应商企业的净利润，员工和其他供应商的商品和服务之间的现金支付差额。
二、权责发生制的局限性
（一）权责发生制不能反映
权责发生制会计只会发生并可以衡量的经济业务的处理和反映板块中，一些很难测量的项目将不予确认。在过去发生的应计费用的主要事件有预提借款利息，租金，保险费，固定资产大修理等，需要根据重要性原则，当成本量小可以计入损益；如果金额较大，并有强有力的证据证明需要的应计项目只能记入应付账款，但没有明确的会计准则的划分标准，主要依赖于会计人员的职业判断，这给公司留下了盈余管理的空间。
（二）在权责发生制的会计计量属性
多样性提高了会计判断的难度，历史成本，重置成本，可变现净值，公允价值的合理利用成为权责发生制在具体会计准则的实施和实现的基本条件。但是其他的方法比其他区域的政治，历史成本，市场价格，利率和通胀与通缩导致和随机性的影响有差异。因此需要进一步完善，权责发生制的理论方法使会计信息的质量是更有用的，相关的，可靠的，并使经济得到很好的确认。
（三）权责发生制留下了利润操纵空间
会计政策选择的空间下的权责发生制是非常大的。一个是回归后做虚假会计期的使用，达到操纵利润的目的不同，从而影响企业的所得税。这是因为传统的会计环境，经济业务的开展与权责发生制会计确认，计量的规定，将导致的最终目标而不是现金流的净利润，这无疑将成为企业调整账面利润，使剩余的现金容量不协调。还要选择不同的成本核算方法，计算更多或更少的收入情况。还有是会计人员自身素质也影响了会计判断的差异。会计监督部门应加大监督企业的会计选择，制定标准的部门应当小心给企业会计选择提高股票上市公司信息披露的透明度，防止企业领导和与外部的阴谋和会计信息的会计人员随意操作，导致企业资产流失，国家税收损坏。
三、权责发生制会计未来的展望
在知识经济时代，现金流量比利润更重要。如果没有足够的现金，公司就无法生存，或更好的发展。但权责发生制则更多集中在利润表确认，计量和报告，以及现金流系统是一个规范的，并对现金流量进行计算。同时，根据权责发生制原则，发生了利润的交易形式只计算这个数据仅是过去的信息，并在确定企业发展战略投资者。用户最关心的信息是现金流量的信息，尤其是未来现金流量的信息。在这一点上，现金流量信息能够满足。由于现金流量系统不仅能提供实时信息企业现金流量状况，还可以提供信息的未来现金流量，完全可以满足投资者的需求在过去和未来的信息。因此测量会引起会计理论的变化。（作者单位：汕头大学理学院）