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摘要：加强对往来款项的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款，对企业提高资金使用水平、规避风险具有重要的意义。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，保证企业资金正常运转。
关键字：应收账款；企业资金管理；建议
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，对于企业的运营产生着及其重要的影响。随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，以及金融体系和信用体系的完善，应收账款管理在企业管理中的地位和作用将会越来越重要。企业通过赊销可以扩大销售，增加销售收入，增强市场竞争力。但是过多的应收账款会导致资金持有成本增加，影响企业资金的周转，增加产生坏账损失的风险。因而企业必须重视应收账款的管理工作，针对应收账款管理中发现的问题，采取有效的措施予以解决，确保企业资金循环周转的顺利进行。
一、加强应收账款控制的重要性
应收账款是否能及时收回，对企业资金的流动具有重大的影响，因为对于应收账款来说，企业为了扩大销售，就必须付出晚收回资金的代价。而这种代价是有成本的，而且也是存在一定风险的，因此，企业要加强应收账款的管理。
（一）加强应收账款的及时收回能够最大限度的为企业创造经济利益
如果企业将过多的资金放在应收账款上，那么这部分资金的机会成本就会很高，因为企业如果实行现销的话，那么这部分流动资金可以用于其它投资，而如果进行赊销的话，那么在企业给予客户的信用期间内，这部分资金将被客户占用，企业就丧失了信用期间内将资金用于其它投资所带来的收益，因为企业可以将这部分资金转贷给其它企业收取利益，也可放在银行收取利息，也可以投资股票或者债券或者进行其它项目的投资，但是如果资金一直处于应收账款的状态上，那么企业的资金周转率就会比较低，进而会降低企业的经济效益。因此企业要搞好应收账款的管理，尽可能使企业形成一种良性的循环机制，促使应收账款及时收回。这样才能有效的降低机会成本，最大效用的利用资金为企业带来经济利益。
（二）加强应收账款的有效管理控制能够保证资产的质量，减少企业的坏账损失
目前在我国许多企业中，但未作坏账处理的应收账款普遍存在。坏账成本是企业因应收账款无法收回而产生的损失，坏账损失成本一般与应收账款发生的数量成正比。如果企业发生坏账，资金就会被不合理占用，资金周转率降低，情况严重的会导致原材料的采购以及职工工资的发放问题，影响企业的正常运转。而且从另一个方面来说，企业的信用是企业生存的根本，如果企业坏账较多的话，直接影响到整个企业的形象，投资者会认为企业发展前景较弱，进而影响到企业的经济效益。当然，应收账款发生坏账损失是不可避免的，但是如果企业加强内部信用的管理，按照账龄的长短确定应收账款的催收力度，就可以减少坏账损失的发生，为企业最大限度的带来经济效益。
（三）加强应收账款的控制可以降低企业的管理成本
应收账款的管理成本即企业在赊销的过程中要调查客户的信用而需要搜集各种信息，在赊销之前要调查客户的信用问题，只有保证客户信用可靠，或者在企业可接受的范围之内，才能进行赊销，将货物发给客户以后还要时刻关注企业的信用问题，要关注是否能够收回账款，客户的是否还具有还款能力等等，事后如果发生坏账损失，企业为了处理坏账必然要组织人力去清欠，增加费用，减少利润。一般情况下，投入的管理费用越大，发生坏账的概率越小，但是企业加强应收账款的管理，在成本与损失之间达到平衡，就会为企业带来最大限度的效益，不让资产白白流失。因此，加强应收账款的管理是必需的。
二、应收账款管理的问题及原因
目前我国企业在应收账款的管理方面还存在着许多问题，应收账款净额居高不下，账款回笼不及时，坏账呆账处理不当，企业资金周转困难，应收账款管理缺乏力度。其原因主要表现在以下几个方面：
1.企业经营环境的影响，一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。企业为争取市场和顾客往往借助于赊销的方式，急于促成销售而忽视了应收账款不能及时收回的风险。另一方面是很多企业故意拖欠帐款，社会普遍缺乏诚信。同时许多企业缺乏应有的风险防范意识，在销售上存在侥幸心理。
2.销售部门考核指标不合理。从企业自身的问题从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，片面追求销售额的增长而不关心收款状况，导致销售人员盲目放账，事后收款力度又不够，从而造成高销售额低经济效益的局面，给企业带来严重的呆账、坏账损失。
3.内部经营管理体制有缺陷。存在管理与监督合一的弊端，考核制度不合理，约束机制不健全。典型的现象是不惜以加大应收账款为代价，片面追求当期利润指标。有些经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益，追求账面上的“高收入、高利润”，不加选择地扩大商业信用，导致企业应收账款膨胀。
4.运用法律的手段解决债务纠纷的意识不强
目前，我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自己，缺少应收账款代理和出售的社会机制，难以保证应收账款完全可靠地收回。此外，企业应收账款的形成还有社会历史原因。长期以来，一些企业不堪重负，特别是进入市场经济转轨之际，一方面要遵循市场规律，另一方面要执行上级规定，还要尊重历史，一些应收账款就很难收回了。个别地区地方保护主义严重，做出损害债权人利益的判决，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法利益的信心和勇气。
三、企业加强应收账款管理的措施
1.加强应收账款的事前控制。设立客户资信管理部门，建立客户档案，对客户的信用状况进行科学的分析和评估，掌握主要客户的资信情况。从客户的品德、能力、资本、担保和条件五个方面考察客户的资信程度，从而使企业能够有针对性地对客户实施信用政策和收账政策。
2.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。
3.建立应收账款预警机制。对主要客户分别制定合理的信用标准，设定最高赊销金额和最长欠款期限。在决定是否赊销时，超过最高赊销金额则不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回款，则立即停止供货，组织追款。
4.销售货物以后要注意应收账款的追踪审核与检查。在将货物赊销给客户以后，应收账款的核查也是应收账款内部控制不可缺少的步骤之一，企业应该定期与客户核对应收账款以及应收票据的余额，做好应收账款的账龄分析，掌握相关信息，确定是否能按时还款以及是否会发生坏账，当然在此过程中，各个人员要相互牵制，可以由单位内部财务人员予以函证，内部审计部门或者外部审计部门予以审核，一般情况下，如果有微小的差异可以忽略不计，因为这有可能有税收的影响，当然如果有大额差异一定要及时调查原因，及时处理。
5.制定适当的收账政策。应收账款发生后，企业应采取各种措施尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。由于我国搞市场经济的历史只有短短的20多年，许多法律制度、市场机制还不完善，社会上还存在许多良莠不齐的企业，诚实信用这一市场法则很难成为所有企业的经营信条，在这种状况下，企业必须制定出适当的收账政策。在制定收账政策之前，必须做全面的分析。对不同时间的欠款企业应采取不同的收账方法，制定出企业可行的收账政策。另外还要考虑成本与效益原则。
6.建立应收账款的坏账准备制度。企业应遵循谨慎性原则，在每年年度终了时，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款发生坏账的可能性。按照会计制度的要求，正确计提坏账准备，包括选择合理的计提坏账准备的方法，正确计算坏账准备金，对坏账准备进行正确的会计处理。
7.推行应收账款转让融资措施。应收账款，尤其是应收票据随着变现时间的延长，企业会损失很多利息，减少企业收益，因此，应收账款发生后，企业除了积极催收外，还应尽量想办法利用它进行出售、转让，以达到有效规避应收账款所带来风险的同时，可以迅速低成本的筹集企业所需的资金，可开辟企业融资新渠道。例如通过应收账款保理业务融资，使占用资金的应收账款变为可使用的资金，有效加快资金周转速度，使企业财务结构得到有效改善，从而最大限度地扩大销售规模，提高经济效益。
参考文献:
[1]张丰硕.浅议应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008，(02).
[2]付维.如何加强应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008，（02）.
[3]周娟.加强应收账款管理，提高企业效益[J].科技情报开发与经济，2005，（05）.
[4]李宝贵，邰晓红.浅谈应收账款的监控与管理[J].中国科技信息，2005，（24）.
[5]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济，2008，（05）.
[6]杜鹃.浅议企业应收账款管理[J].山西财经大学学报，2008，(03).
（作者单位：中国石化股份有限公司金华石油分公司）
关键字：应收账款；企业资金管理；建议
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，对于企业的运营产生着及其重要的影响。随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，以及金融体系和信用体系的完善，应收账款管理在企业管理中的地位和作用将会越来越重要。企业通过赊销可以扩大销售，增加销售收入，增强市场竞争力。但是过多的应收账款会导致资金持有成本增加，影响企业资金的周转，增加产生坏账损失的风险。因而企业必须重视应收账款的管理工作，针对应收账款管理中发现的问题，采取有效的措施予以解决，确保企业资金循环周转的顺利进行。
一、加强应收账款控制的重要性
应收账款是否能及时收回，对企业资金的流动具有重大的影响，因为对于应收账款来说，企业为了扩大销售，就必须付出晚收回资金的代价。而这种代价是有成本的，而且也是存在一定风险的，因此，企业要加强应收账款的管理。
（一）加强应收账款的及时收回能够最大限度的为企业创造经济利益
如果企业将过多的资金放在应收账款上，那么这部分资金的机会成本就会很高，因为企业如果实行现销的话，那么这部分流动资金可以用于其它投资，而如果进行赊销的话，那么在企业给予客户的信用期间内，这部分资金将被客户占用，企业就丧失了信用期间内将资金用于其它投资所带来的收益，因为企业可以将这部分资金转贷给其它企业收取利益，也可放在银行收取利息，也可以投资股票或者债券或者进行其它项目的投资，但是如果资金一直处于应收账款的状态上，那么企业的资金周转率就会比较低，进而会降低企业的经济效益。因此企业要搞好应收账款的管理，尽可能使企业形成一种良性的循环机制，促使应收账款及时收回。这样才能有效的降低机会成本，最大效用的利用资金为企业带来经济利益。
（二）加强应收账款的有效管理控制能够保证资产的质量，减少企业的坏账损失
目前在我国许多企业中，但未作坏账处理的应收账款普遍存在。坏账成本是企业因应收账款无法收回而产生的损失，坏账损失成本一般与应收账款发生的数量成正比。如果企业发生坏账，资金就会被不合理占用，资金周转率降低，情况严重的会导致原材料的采购以及职工工资的发放问题，影响企业的正常运转。而且从另一个方面来说，企业的信用是企业生存的根本，如果企业坏账较多的话，直接影响到整个企业的形象，投资者会认为企业发展前景较弱，进而影响到企业的经济效益。当然，应收账款发生坏账损失是不可避免的，但是如果企业加强内部信用的管理，按照账龄的长短确定应收账款的催收力度，就可以减少坏账损失的发生，为企业最大限度的带来经济效益。
（三）加强应收账款的控制可以降低企业的管理成本
应收账款的管理成本即企业在赊销的过程中要调查客户的信用而需要搜集各种信息，在赊销之前要调查客户的信用问题，只有保证客户信用可靠，或者在企业可接受的范围之内，才能进行赊销，将货物发给客户以后还要时刻关注企业的信用问题，要关注是否能够收回账款，客户的是否还具有还款能力等等，事后如果发生坏账损失，企业为了处理坏账必然要组织人力去清欠，增加费用，减少利润。一般情况下，投入的管理费用越大，发生坏账的概率越小，但是企业加强应收账款的管理，在成本与损失之间达到平衡，就会为企业带来最大限度的效益，不让资产白白流失。因此，加强应收账款的管理是必需的。
二、应收账款管理的问题及原因
目前我国企业在应收账款的管理方面还存在着许多问题，应收账款净额居高不下，账款回笼不及时，坏账呆账处理不当，企业资金周转困难，应收账款管理缺乏力度。其原因主要表现在以下几个方面：
1.企业经营环境的影响，一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。企业为争取市场和顾客往往借助于赊销的方式，急于促成销售而忽视了应收账款不能及时收回的风险。另一方面是很多企业故意拖欠帐款，社会普遍缺乏诚信。同时许多企业缺乏应有的风险防范意识，在销售上存在侥幸心理。
2.销售部门考核指标不合理。从企业自身的问题从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，片面追求销售额的增长而不关心收款状况，导致销售人员盲目放账，事后收款力度又不够，从而造成高销售额低经济效益的局面，给企业带来严重的呆账、坏账损失。
3.内部经营管理体制有缺陷。存在管理与监督合一的弊端，考核制度不合理，约束机制不健全。典型的现象是不惜以加大应收账款为代价，片面追求当期利润指标。有些经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益，追求账面上的“高收入、高利润”，不加选择地扩大商业信用，导致企业应收账款膨胀。
4.运用法律的手段解决债务纠纷的意识不强
目前，我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自己，缺少应收账款代理和出售的社会机制，难以保证应收账款完全可靠地收回。此外，企业应收账款的形成还有社会历史原因。长期以来，一些企业不堪重负，特别是进入市场经济转轨之际，一方面要遵循市场规律，另一方面要执行上级规定，还要尊重历史，一些应收账款就很难收回了。个别地区地方保护主义严重，做出损害债权人利益的判决，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法利益的信心和勇气。
三、企业加强应收账款管理的措施
1.加强应收账款的事前控制。设立客户资信管理部门，建立客户档案，对客户的信用状况进行科学的分析和评估，掌握主要客户的资信情况。从客户的品德、能力、资本、担保和条件五个方面考察客户的资信程度，从而使企业能够有针对性地对客户实施信用政策和收账政策。
2.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。
3.建立应收账款预警机制。对主要客户分别制定合理的信用标准，设定最高赊销金额和最长欠款期限。在决定是否赊销时，超过最高赊销金额则不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回款，则立即停止供货，组织追款。
4.销售货物以后要注意应收账款的追踪审核与检查。在将货物赊销给客户以后，应收账款的核查也是应收账款内部控制不可缺少的步骤之一，企业应该定期与客户核对应收账款以及应收票据的余额，做好应收账款的账龄分析，掌握相关信息，确定是否能按时还款以及是否会发生坏账，当然在此过程中，各个人员要相互牵制，可以由单位内部财务人员予以函证，内部审计部门或者外部审计部门予以审核，一般情况下，如果有微小的差异可以忽略不计，因为这有可能有税收的影响，当然如果有大额差异一定要及时调查原因，及时处理。
5.制定适当的收账政策。应收账款发生后，企业应采取各种措施尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。由于我国搞市场经济的历史只有短短的20多年，许多法律制度、市场机制还不完善，社会上还存在许多良莠不齐的企业，诚实信用这一市场法则很难成为所有企业的经营信条，在这种状况下，企业必须制定出适当的收账政策。在制定收账政策之前，必须做全面的分析。对不同时间的欠款企业应采取不同的收账方法，制定出企业可行的收账政策。另外还要考虑成本与效益原则。
6.建立应收账款的坏账准备制度。企业应遵循谨慎性原则，在每年年度终了时，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款发生坏账的可能性。按照会计制度的要求，正确计提坏账准备，包括选择合理的计提坏账准备的方法，正确计算坏账准备金，对坏账准备进行正确的会计处理。
7.推行应收账款转让融资措施。应收账款，尤其是应收票据随着变现时间的延长，企业会损失很多利息，减少企业收益，因此，应收账款发生后，企业除了积极催收外，还应尽量想办法利用它进行出售、转让，以达到有效规避应收账款所带来风险的同时，可以迅速低成本的筹集企业所需的资金，可开辟企业融资新渠道。例如通过应收账款保理业务融资，使占用资金的应收账款变为可使用的资金，有效加快资金周转速度，使企业财务结构得到有效改善，从而最大限度地扩大销售规模，提高经济效益。
参考文献:
[1]张丰硕.浅议应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008，(02).
[2]付维.如何加强应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008，（02）.
[3]周娟.加强应收账款管理，提高企业效益[J].科技情报开发与经济，2005，（05）.
[4]李宝贵，邰晓红.浅谈应收账款的监控与管理[J].中国科技信息，2005，（24）.
[5]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济，2008，（05）.
[6]杜鹃.浅议企业应收账款管理[J].山西财经大学学报，2008，(03).
（作者单位：中国石化股份有限公司金华石油分公司）