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【摘 要】文章从中小企业会计信息质量的现状入手,分析了中小企业会计信息质量失真的原因,提出了一些切实可行的解决方法。
【关键词】中小企业;会计信息质量;失真;现状;原因;解决方法
Discuss status, causes and solutions of accounting information quality of SMEs
Yong Xiao-xuan
(China Oil Engineering Co. Ltd. Xi'an Shaanxi 710000)
【Abstract】Quality of accounting information from the current situation of SMEs analyzes the quality of accounting information distortion of SMEs, and proposes some practical solutions.
【Key words】SMEs; Quality of accounting information; Distortion; Status quo; Reasons; Solution
会计信息是一种重要的社会资源,会计信息质量在经济生活中非常重要,高质量的会计信息能够真实全面地反映一个企业的经营情况和财务成果。新《会计法》和新《企业会计准则》中都对会计信息质量有重要的规定。新《会计法》突出了“规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理,提高经济效益,维护市场经济秩序”的立法宗旨。新《企业会计准则》基本准则第二章会计信息质量要求中,明确规定“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。”从这些规定,可以看出会计信息质量的重要性。可是近年来会计信息质量每况愈下,会计信息失真成为一种普遍现象,严重影响了投资人、债权人及其他会计信息使用者的利益,也妨碍了国家经济的迅速发展。相比大型企业、国有企业,中小企业的会计信息失真更为严重。现阶段我国存在着大量的中小企业,它们在解决就业、发展经济等方面已成为不可缺失的重要力量,因此对这些中小企业的会计信息质量应该给予重要的关注。本文从中小企业的会计信息质量的现状、原因及解决方法几方面简单谈一下看法。
1. 中小企业的会计信息失真现状
1.1 基础管理薄弱、财务制度不完善或形同虚设、财务管理混乱。
1.2 会计人员的素质参差不齐,包括业务素质和职业道德素质两方面,部分企业存在任人唯亲的情况,经常有毫无财会知识的管理者亲信担任财务总监、财务经理职务,这些人不懂国家的财经法规,工作中瞎指挥,造成真正的受过专业训练的会计人员无所适从,从而造成企业财务管理混乱。
1.3 经济业务、会计资料失真,虚列收入或隐瞒收入,乱挤乱列成本费用、支出和财产损失,特别是企业所有者将家庭个人生活支出计入公司成本费用的现象已成为中小企业的常态。这些现象都造成了会计核算失真,人为调节利润,偷逃税款现象严重。
1.4 资本、资金不实。一些企业为了追求规模、扩大影响,形式上注册资金很大,实际上实收资本长期不到位,有的企业验资以后就将资金抽走,长期不还,形成资本“空壳”。
2. 中小企业的会计信息失真的原因
造成中小企业的会计信息失真的原因很多,但本人认为以下几个原因是最主要。
(1)偷逃税款的利益驱动是中小企业发生会计信息失真的主要原因。大型企业或上市公司的管理层为了出政绩或操控股价等目的,常常想尽办法虚增利润,以夸大业绩,甚至不惜多交企业所得税。与这些大型企业或上市公司不同,由于我国的许多中小企业规模小、底子薄,企业管理层法制观念淡薄、各种规章制度不健全,管理层经常为了达到偷税的目的指使会计人员进行一些违法操作,比如虚列、漏列、少列收入,乱列乱摊成本费用,随意改变会计政策,千方百计的减少利润,以达到操纵利润的目的,从而延迟或偷逃企业所得税。同时许多收入不开发票、不入账,也使国家的营业税、增值税等流转税减少。
(2)会计原始凭证——发票中经常有假票出现。会计原始凭证——发票的真伪在很大程度上决定了会计信息的真实性。现在我国有各种各样的发票,增值税有增值税专用发票,营业税按行业分有交通运输业发票、建筑业发票、租赁业发票等等,还有技贸发票、出租车发票,以及过桥费、停车费票等等各种各样名目繁多的发票、票据。发票管理秩序混乱,假发票泛滥,发票真伪的鉴别,经常依赖于会计人员的个人业务素养和职业判断,再加上实际工作中经常是领导先签字,会计人员后审核,这种管理程序人为地加大了会计人员的工作压力。在这些实际情况下难免有虚假的会计原始凭证入账,从而造成会计信息失真,给企业和国家都造成损失。
(3)内部会计监督机制缺失。中小企业的会计人员从会计负责人、会计到出纳都由企业负责人自行聘任,会计人员的职位、报酬、去留都由企业负责人直接决定,这种情况下,企业的会计工作在一定意义上仅仅是为企业负责人服务的,甚至仅随其意志而改变。
(4)许多会计人员自身的职业素质较低,这包括会计人员的业务素养和职业道德素养两方面。企业的会计工作是一种技术性非常强的工作,要求会计从业人员熟练掌握会计专有技术,熟悉国家财经法规,熟悉税法知识并能根据企业的业务性质将这些知识熟练运用。同时会计工作的特殊性,要求会计人员有较高的职业道德,能够自觉抵制各种诱惑,敢于坚持原则,秉公办事。可是由于中小企业用人以企业负责人的意志为转移,再加上他们本身对财务知识就掌握的不多,在会计人员的任用上较随意,由此造成许多专业知识不强、道德素质不高的人员混迹于企业会计人员之中,而很多业务精湛、职业道德较高的会计专业人员被排斥在会计工作之外。
(5)许多企业负责人法律意识不强,随意授意、指使会计人员作假帐,比如融资时,为了顺利在银行贷到款,授意、指使会计人员随意粉刷财务报表,向担保机构、银行提供虚假的财务报表。
(6)中小企业会计的外部监督缺失、违法成本太低。目前我国的会计法规体系建设方面取得了一定的成绩,但是实际工作中常有有法不依、执法不严的现象,再加上对中小企业外部会计监督上的缺失,企业违法无人发现自然得不到惩罚,即使发现了许多问题只是调账或轻微罚款了事,根本起不到警示作用,这些也是一些企业胆大妄为,敢于恣意违法的重要原因。
3. 中小企业会计信息失真的解决方法
针对以上原因,本人提出以下几条解决方法。
(1)涉及发票管理的国家相关政府部门(主要是税务部门)加强各种发票管理的力度,健全发票管理体系,严厉打击制售、使用和接受假发票的违法行为,从源头上治理假发票泛滥之乱象。同时,政府相关部门应增加一些涉及发票真伪鉴别、发票种类知识介绍等方面的宣传、服务工作,以便企业和各类纳税人在遇到收到的发票真伪难辨、发票种类是否正确等难题时,能够得到政府部门的及时帮助,以避免因为这类问题给国家和企业、纳税人造成的损失。
(2)税务部门大力加强流转税和企业所得税的监管。一些企业经常违反税法关于纳税义务发生时间、收入确认时间的规定,不及时确认收入,不开发票或尽量延迟开票,以偷逃国家税款。税务部门特别要加强企业所得税的监管。我国企业所得税实行的是平时根据企业会计利润分季预缴,年度汇算清缴的缴纳方式。一些企业会计资料不实,会计核算不规范,虚列、漏列、少列收入,乱列乱摊成本费用,减少利润,从而减少应纳税所得额,大幅偷逃企业所得税。企业成本是税务监管难点,针对不同行业、不同类型的企业,税务部门应探寻有效地监管模式,加强税务检查力度,严格执法,促使企业规范会计核算,使企业的会计信息走向真实,会计信息质量得到提高。
(3)加强企业内部会计监督、全面提高会计人员的从业综合素质。这两点是提高会计信息质量的基础。企业应根据国家发布的《企业内部控制规范》,结合本企业的实际情况逐步建立健全内部会计控制制度。会计的综合素质包括业务素质和职业道德素质两方面。由于会计是一项技术性很强的工作,会计人员必须熟练掌握一定的技能才能胜任会计工作。在会计人员的聘用上,一定要凭证上岗。同时由于国家的财经法规、会计制度不断调整变化,要求会计人员要不断学习,吃透掌握这些知识,在实际工作中才能保证会计核算的正确性,减少由于技术错误造成的会计信息失真。作为会计应具备应有的职业道德,对工作要认真负责、细致,不能马马虎虎,要有能够抵制金钱强大诱惑的定力。
(4)政府部门要健全中小企业会计人员的管理方式,在会计人员的任用上,要改变目前仅由企业负责人随意任用的现状。新《会计法》的颁布、实施,为广大会计人员依法履行会计监督职能提供了法律保障,但是中小企业的会计人员是由企业自行聘任的,处于被管理者的地位,他们的去留、待遇都由企业说了算,因此现实中会计人员经常处于进退维谷的尴尬境地。基于此现实情况,迫切要求相关政府职能部门应探索有效地中小企业会计人员的管理方式,加强中小企业会计人员的管理工作,使他们有强有力的后盾,解除他们的后顾之忧,使他们敢于监督企业的违法行为,保证会计核算的完整、真实。
(5)严格落实企业负责人在会计信息失真中的责任,加强中小企业外部会计监督,加强违法惩戒力度,加大违法成本。新会计法第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”在第六章法律责任里也有多处针对单位负责人的规定。但是,新会计法自2000年7月1日期实施至今已多年,许多单位负责人并没有把这些严肃的法律规定当回事,他们为了自身的局部利益,指使授意会计人员编造虚假的会计信息,以达到偷逃税款等目的。所以中小企业会计信息质量失真的主要责任并不在于会计人员本身,而在于企业负责人身上。所以一方面国家相关部门应加强对企业负责人的普法教育,首先得让他们知法,才有可能守法,另一方面出现违法现象时,要加大惩罚和执法力度,确保法律的严肃性,大幅提高会计造假成本。国家财政、税务、工商等部门要加强对中小企业会计的管理工作,强化中小企业外部会计监督,促使其规范会计核算工作,提供真实的会计信息。
(6)呼唤社会诚信,为会计诚信创造一个良好的社会大环境。在我国经济快速发展的现阶段,一个危害严重、影响深远、毋容置疑的现象是社会道德的普遍失范,种种不良的思想观念、价值观念的出现时刻冲击着每一个社会成员的内心。会计工作是整个社会活动的一小部分,会计人员也是社会大众中的一小部分成员。身处这样的社会大环境,就不能苛求所有会计人员像莲藕一样出污泥而不染。所以,整体提升整个社会的道德水平,净化社会道德环境,营造人人讲诚信的会计道德氛围,是保证会计信息质量得以提高的重要的外部保证。
总之,目前会计信息失真,会计信息质量不高是不争的事实,对国家经济的发展产生了严重的不良影响。中小企业由于其自身的一些特性(比如规模、所有制、管理方式等)使得会计信息失真情况更严重,因此加强中小企业会计管理工作,是刻不容缓的事情。
参考文献
[1] 《企业会计准则2006》,中华人民共和国财政部制定
[2] 《.中华人民共和国会计法》,2000年7月1日起执行
[文章编号]1006-7619(2010)06-28-605
【关键词】中小企业;会计信息质量;失真;现状;原因;解决方法
Discuss status, causes and solutions of accounting information quality of SMEs
Yong Xiao-xuan
(China Oil Engineering Co. Ltd. Xi'an Shaanxi 710000)
【Abstract】Quality of accounting information from the current situation of SMEs analyzes the quality of accounting information distortion of SMEs, and proposes some practical solutions.
【Key words】SMEs; Quality of accounting information; Distortion; Status quo; Reasons; Solution
会计信息是一种重要的社会资源,会计信息质量在经济生活中非常重要,高质量的会计信息能够真实全面地反映一个企业的经营情况和财务成果。新《会计法》和新《企业会计准则》中都对会计信息质量有重要的规定。新《会计法》突出了“规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理,提高经济效益,维护市场经济秩序”的立法宗旨。新《企业会计准则》基本准则第二章会计信息质量要求中,明确规定“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。”从这些规定,可以看出会计信息质量的重要性。可是近年来会计信息质量每况愈下,会计信息失真成为一种普遍现象,严重影响了投资人、债权人及其他会计信息使用者的利益,也妨碍了国家经济的迅速发展。相比大型企业、国有企业,中小企业的会计信息失真更为严重。现阶段我国存在着大量的中小企业,它们在解决就业、发展经济等方面已成为不可缺失的重要力量,因此对这些中小企业的会计信息质量应该给予重要的关注。本文从中小企业的会计信息质量的现状、原因及解决方法几方面简单谈一下看法。
1. 中小企业的会计信息失真现状
1.1 基础管理薄弱、财务制度不完善或形同虚设、财务管理混乱。
1.2 会计人员的素质参差不齐,包括业务素质和职业道德素质两方面,部分企业存在任人唯亲的情况,经常有毫无财会知识的管理者亲信担任财务总监、财务经理职务,这些人不懂国家的财经法规,工作中瞎指挥,造成真正的受过专业训练的会计人员无所适从,从而造成企业财务管理混乱。
1.3 经济业务、会计资料失真,虚列收入或隐瞒收入,乱挤乱列成本费用、支出和财产损失,特别是企业所有者将家庭个人生活支出计入公司成本费用的现象已成为中小企业的常态。这些现象都造成了会计核算失真,人为调节利润,偷逃税款现象严重。
1.4 资本、资金不实。一些企业为了追求规模、扩大影响,形式上注册资金很大,实际上实收资本长期不到位,有的企业验资以后就将资金抽走,长期不还,形成资本“空壳”。
2. 中小企业的会计信息失真的原因
造成中小企业的会计信息失真的原因很多,但本人认为以下几个原因是最主要。
(1)偷逃税款的利益驱动是中小企业发生会计信息失真的主要原因。大型企业或上市公司的管理层为了出政绩或操控股价等目的,常常想尽办法虚增利润,以夸大业绩,甚至不惜多交企业所得税。与这些大型企业或上市公司不同,由于我国的许多中小企业规模小、底子薄,企业管理层法制观念淡薄、各种规章制度不健全,管理层经常为了达到偷税的目的指使会计人员进行一些违法操作,比如虚列、漏列、少列收入,乱列乱摊成本费用,随意改变会计政策,千方百计的减少利润,以达到操纵利润的目的,从而延迟或偷逃企业所得税。同时许多收入不开发票、不入账,也使国家的营业税、增值税等流转税减少。
(2)会计原始凭证——发票中经常有假票出现。会计原始凭证——发票的真伪在很大程度上决定了会计信息的真实性。现在我国有各种各样的发票,增值税有增值税专用发票,营业税按行业分有交通运输业发票、建筑业发票、租赁业发票等等,还有技贸发票、出租车发票,以及过桥费、停车费票等等各种各样名目繁多的发票、票据。发票管理秩序混乱,假发票泛滥,发票真伪的鉴别,经常依赖于会计人员的个人业务素养和职业判断,再加上实际工作中经常是领导先签字,会计人员后审核,这种管理程序人为地加大了会计人员的工作压力。在这些实际情况下难免有虚假的会计原始凭证入账,从而造成会计信息失真,给企业和国家都造成损失。
(3)内部会计监督机制缺失。中小企业的会计人员从会计负责人、会计到出纳都由企业负责人自行聘任,会计人员的职位、报酬、去留都由企业负责人直接决定,这种情况下,企业的会计工作在一定意义上仅仅是为企业负责人服务的,甚至仅随其意志而改变。
(4)许多会计人员自身的职业素质较低,这包括会计人员的业务素养和职业道德素养两方面。企业的会计工作是一种技术性非常强的工作,要求会计从业人员熟练掌握会计专有技术,熟悉国家财经法规,熟悉税法知识并能根据企业的业务性质将这些知识熟练运用。同时会计工作的特殊性,要求会计人员有较高的职业道德,能够自觉抵制各种诱惑,敢于坚持原则,秉公办事。可是由于中小企业用人以企业负责人的意志为转移,再加上他们本身对财务知识就掌握的不多,在会计人员的任用上较随意,由此造成许多专业知识不强、道德素质不高的人员混迹于企业会计人员之中,而很多业务精湛、职业道德较高的会计专业人员被排斥在会计工作之外。
(5)许多企业负责人法律意识不强,随意授意、指使会计人员作假帐,比如融资时,为了顺利在银行贷到款,授意、指使会计人员随意粉刷财务报表,向担保机构、银行提供虚假的财务报表。
(6)中小企业会计的外部监督缺失、违法成本太低。目前我国的会计法规体系建设方面取得了一定的成绩,但是实际工作中常有有法不依、执法不严的现象,再加上对中小企业外部会计监督上的缺失,企业违法无人发现自然得不到惩罚,即使发现了许多问题只是调账或轻微罚款了事,根本起不到警示作用,这些也是一些企业胆大妄为,敢于恣意违法的重要原因。
3. 中小企业会计信息失真的解决方法
针对以上原因,本人提出以下几条解决方法。
(1)涉及发票管理的国家相关政府部门(主要是税务部门)加强各种发票管理的力度,健全发票管理体系,严厉打击制售、使用和接受假发票的违法行为,从源头上治理假发票泛滥之乱象。同时,政府相关部门应增加一些涉及发票真伪鉴别、发票种类知识介绍等方面的宣传、服务工作,以便企业和各类纳税人在遇到收到的发票真伪难辨、发票种类是否正确等难题时,能够得到政府部门的及时帮助,以避免因为这类问题给国家和企业、纳税人造成的损失。
(2)税务部门大力加强流转税和企业所得税的监管。一些企业经常违反税法关于纳税义务发生时间、收入确认时间的规定,不及时确认收入,不开发票或尽量延迟开票,以偷逃国家税款。税务部门特别要加强企业所得税的监管。我国企业所得税实行的是平时根据企业会计利润分季预缴,年度汇算清缴的缴纳方式。一些企业会计资料不实,会计核算不规范,虚列、漏列、少列收入,乱列乱摊成本费用,减少利润,从而减少应纳税所得额,大幅偷逃企业所得税。企业成本是税务监管难点,针对不同行业、不同类型的企业,税务部门应探寻有效地监管模式,加强税务检查力度,严格执法,促使企业规范会计核算,使企业的会计信息走向真实,会计信息质量得到提高。
(3)加强企业内部会计监督、全面提高会计人员的从业综合素质。这两点是提高会计信息质量的基础。企业应根据国家发布的《企业内部控制规范》,结合本企业的实际情况逐步建立健全内部会计控制制度。会计的综合素质包括业务素质和职业道德素质两方面。由于会计是一项技术性很强的工作,会计人员必须熟练掌握一定的技能才能胜任会计工作。在会计人员的聘用上,一定要凭证上岗。同时由于国家的财经法规、会计制度不断调整变化,要求会计人员要不断学习,吃透掌握这些知识,在实际工作中才能保证会计核算的正确性,减少由于技术错误造成的会计信息失真。作为会计应具备应有的职业道德,对工作要认真负责、细致,不能马马虎虎,要有能够抵制金钱强大诱惑的定力。
(4)政府部门要健全中小企业会计人员的管理方式,在会计人员的任用上,要改变目前仅由企业负责人随意任用的现状。新《会计法》的颁布、实施,为广大会计人员依法履行会计监督职能提供了法律保障,但是中小企业的会计人员是由企业自行聘任的,处于被管理者的地位,他们的去留、待遇都由企业说了算,因此现实中会计人员经常处于进退维谷的尴尬境地。基于此现实情况,迫切要求相关政府职能部门应探索有效地中小企业会计人员的管理方式,加强中小企业会计人员的管理工作,使他们有强有力的后盾,解除他们的后顾之忧,使他们敢于监督企业的违法行为,保证会计核算的完整、真实。
(5)严格落实企业负责人在会计信息失真中的责任,加强中小企业外部会计监督,加强违法惩戒力度,加大违法成本。新会计法第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”在第六章法律责任里也有多处针对单位负责人的规定。但是,新会计法自2000年7月1日期实施至今已多年,许多单位负责人并没有把这些严肃的法律规定当回事,他们为了自身的局部利益,指使授意会计人员编造虚假的会计信息,以达到偷逃税款等目的。所以中小企业会计信息质量失真的主要责任并不在于会计人员本身,而在于企业负责人身上。所以一方面国家相关部门应加强对企业负责人的普法教育,首先得让他们知法,才有可能守法,另一方面出现违法现象时,要加大惩罚和执法力度,确保法律的严肃性,大幅提高会计造假成本。国家财政、税务、工商等部门要加强对中小企业会计的管理工作,强化中小企业外部会计监督,促使其规范会计核算工作,提供真实的会计信息。
(6)呼唤社会诚信,为会计诚信创造一个良好的社会大环境。在我国经济快速发展的现阶段,一个危害严重、影响深远、毋容置疑的现象是社会道德的普遍失范,种种不良的思想观念、价值观念的出现时刻冲击着每一个社会成员的内心。会计工作是整个社会活动的一小部分,会计人员也是社会大众中的一小部分成员。身处这样的社会大环境,就不能苛求所有会计人员像莲藕一样出污泥而不染。所以,整体提升整个社会的道德水平,净化社会道德环境,营造人人讲诚信的会计道德氛围,是保证会计信息质量得以提高的重要的外部保证。
总之,目前会计信息失真,会计信息质量不高是不争的事实,对国家经济的发展产生了严重的不良影响。中小企业由于其自身的一些特性(比如规模、所有制、管理方式等)使得会计信息失真情况更严重,因此加强中小企业会计管理工作,是刻不容缓的事情。
参考文献
[1] 《企业会计准则2006》,中华人民共和国财政部制定
[2] 《.中华人民共和国会计法》,2000年7月1日起执行
[文章编号]1006-7619(2010)06-28-605