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摘 要：小微文化企业在国家政策方面迎来了春天，有了发展契机，但是同样存在着种种经营危机，面临着行业整合、资本市场遇冷、资金困境，小微文化企业如何能够突破困境，更上一层楼，过上欣欣向荣的好日子呢？本文通过介绍小微文化企业现阶段资金管理水平的类型，总结出小微文化企业资金管理面临的突出问题。结合本人的实际工作，笔者给出了小微文化企业资金管理水平提高的建议。希望这六项建议能给广大的小微文化企业在资金管理方面提供一些参考意见。
关键词：小微文化企业;资金管理;管理会计;政策导向
一、小微文化企业资金管理现状
（一）文化产业发展现状及前景
文化产业作为新兴的产业链是我国重点发展的产业，文化产业面临着巨大的机遇与挑战。根据《中国文化产业年度发展报告2019》，2018年文化产业的凸出热点在行业整合积聚动力、资本市场热潮遇冷、付费意愿日益增强等十个方面，一部分文化企业尤其是小微型文化企业虽有着朝阳产业的庇护，但也会因自身实力不足、资金链断裂，面临着被兼并甚至是倒闭注销的风险，尤其是2019年底以来新冠疫情的影响，不少小微企业面临的资金形式就更严峻了。形式虽然严峻，但前景还是美好的，按照《“十三五”时期文化产业发展规划》：到2020年全面提升文化产业发展的质量和效益，文化产业成为国民经济支柱性产业，明确了促进结构优化升级和发展布局、培育壮大各类市场主体、健全投融资体系等9方面主要任务，重点发展创意设计、动漫、游戏等11个行业，文化产业在政策方面可谓迎来了春天。
（二）小微文化企业现阶段的资金管理水平
小微文化企业主们基本上都能认识到资金管理對于企业的重要，但在实际的经营管理中却不能都做到资金管理的科学性和全面性，小微文化企业的资金管理水平也参差不齐，大体分为五个类型：
1.混吃等死型，企业在资金管理上基本上不作为。这类企业往往缺资金、少项目产品，缺管理少机会，基本没有资金管理，艰难度日，不知何时就消失灭亡了。这类企业一般是十来个人甚至一两个人的小公司或工作室，和我们偶尔合作的配音工作室、混音工作室就可以归在此类。
2.破釜沉舟型，企业在资金管理上积极作为。这类企业也缺少资金，面临资金紧张，但能够抓住一线生机想方设法筹钱，一旦筹到了资金就会绝地反击，死而后生，但成功几率不定。那些想凭借一两个项目辉煌起来以后就钱袋满满资金多多是万万不行的，还是需要企业在资金管理使用上下功夫，不然仍然会倒退回资金窘迫的处境。
3.今朝有酒今朝醉型，企业凭借充裕的资金，开足马力上项目盲目扩张，不进行任何的资金使用规划，不考虑资金的使用效率，日后资金回收是否顺利，资金上是否充足等未雨绸缪问题，大多数的小型影视、动漫、游戏制作公司就属于此类，一旦外部环境恶化很容易资金断裂形成烂尾项目，和我们公司合作的一个甲方客户—霍尔果斯星纵横影视传媒有限公司就是典型代表，和我们合作的《私立蜀山学院》项目就无疾而终了。
4.安稳度日型，这类企业万事以稳妥为先，走谨慎型发展的道路，资金使用上基本不做投资，资金来源上基本也不做筹资，资金管理限定在经营性资金上，在2018年下半年以来大多数稍有些规模的小微文化企业大多数属于这种状态。
5.守得云开见月明型，这类企业从自身的实际情况出发，认真衡量每一项支出的利弊，最大程度地回笼资金、按需筹集，踏踏实实地做好资金预算，最终可以稳健地发展企业，大多数由小到大，由若到强的文化企业属于此类，像完美世界股份有限公司，就是从一个《完美世界》手游开始的，发展到今天已有影视、游戏、院线、动画、文学、媒体、教育等业务板块，自2011年至2018年，7次位列中国文化企业30强。
当然这五个资金管理类型也不是一成不变的，在企业的发展过程中也是随着市场环境和自身实际经营情况而变化的，正如我们公司在2014年成立之初，公司的股东也是管理层，各自顾各自，资金分散在各个老板手中，各自结算，没有公司统一的资金管理，公司共同资金十分紧张，是第一层次的典型代表。到2016年6-7月份，受公司经营情况和外在文化企业大融资环境的影响，引入了800万投资，公司资金一下子充裕起来，于是几位老板就开始疯狂的扩建录音棚、办公区、增加员工、设立子公司，2016年7月到2017年底共新建了6个录音棚，还更新了原有两个录音棚的设备，2016年8月还设立了日本公司，于是在2017年8月份出现了资金紧张预警，这是典型的第三个层次。2018年1月份渡过资金紧张期，在我给出2017年的年度经营分析和2018年经营预算后，各位股东开始反思，公司资金使用从疯狂扩张回归到企业的正常配音制作上来，资金净流量从2017年的-73.4万上升到2018年的104万，目前正在从第四个层次向第五个层次发展。
二、小微文化企业资金管理中面临的问题
（一）企业主自身素质不高或意识不强造成资金管理水平不高
现在的小微文化企业主多是由有专业或技术人士演变而来的，比如文化制作类公司的老板，一般都是专业演员、配音员、录音师等出身，多数都没有经历过专业的企业管理尤其是资金管理的培训，不具有资金管理的专业知识和意识，或者虽然有资金管理的意识，但在实际的经营管理中不知如何专业地进行资金管理，如果企业选择的财务管理人员素质不够高，不能够给企业主以恰当的建议，不能在资金管理中起到应有的作用，就会限制甚至阻碍企业资金管理水平的提高。
我们公司的老板就是典型的配音员出身，因此在2016年7月接受投资签署投资协议时，根本没有思考对赌条款问题就签了字，对方以800万人民币占股20%入资我们公司却要求一票否决权，5年达不到再融资、成功上市便要1.5倍返还投资款，现在他们要撤资，未来3年我们要偿还投资方1200万，造成了沉重的资金负担。
（二）缺少完善的资金管理制度 小微企业的制度建设是短板，很难有制度全面完善又执行度高的小公司，这是小微企业的通病，文化企业也不例外。除了极个别的特小型企业外，资金管理制度并非空白，企业虽然设置了资金管理制度，但很少能够贯彻到底、执行完全，使得资金管理制度形同虚设，资金管控不到位，资金安全没有保证，就不要再说什么资金使用效率了。
（三）没有资金预算使得资金使用效率和回收率得不到保证
小微文化企业的资金管理中，很少能兼顾到资金的使用效率和现金流回收，很多企业在资金紧张和资金冗余中来回摆动，要么出现资金紧张或断裂危机，要么账面上有大额的银行存款，或者有大量的应收账款。出现这些现象归根到底是企业没有对资金安排做出筹划，安排使用不合理，预算水平跟不上。
（四）筹资投资热情过过高，盲目筹投资
2012年以来文化业投资逐渐变热，在2016-2017年间达到高峰，2018年文化产业大整合，使得部分热资开始撤离，但总体上文化产业投资还是投资界的新宠，于是小微文化企业就成了各个投行、天使基金和文化龙头企业投资的重点对象，拿到投资款的小微企业没多少可以冷静处理，更没有客观分析筹投资风险、投资收益率、回收期、对赌条款限制，基本都是跟风扩建、上项目，因此造成资金危机的又有多少，筹投资资金管理成为这些宠儿门的一大痛点，我们公司不就是个典型例子吗？
（五）不善利用国家的优惠政策没有遵从国家产业政策的引导
正是由于小微文化企业主大多是演职专业人士出身，他们的注意力多放在作品制作业务上，而忽视了国家在产业政策上倾斜支持的方向，没有按照产业政策导向利用国家给出的优惠资金。比如国家为了支持文化原创，提供了文创企业原创扶植资金补助，为小微文化企业提供了贷款利率仅为4.3%的行业贷，北京市更是针对文化企业提供了投贷奖、房租通财政资金补助，如此等等。我们公司在疫情期间取得了4%的文化行业优惠贷款，但因为以前年度的评审资格不够，创投奖励没有成功。
三、小微文化企业解决资金管理问题的途径
（一）提升小微文化企业主们自身的综合素质
小企业的发展看的就是老板，如果老板的综合素质高，相对来说，资金管理上也会好得多。因此小微文化企业主要努力提升自己的综合素质，在经营中学习资金管理，尽可能的看看企业管理尤其是资金管理的书籍，参加些企业管理课程、培训班、论坛之类的以拓宽自己的知识面和眼界，增加资金管理的知识和意识。在学习中要多多联系自己实际经营管理的处理方式方法，做到理论指导实践，有的放矢。
若实在没有时间看书学习、参加培训，至少要和专业的财务管理人员多沟通交流，随时了解公司经营数据，尤其是资金情况，听取采纳财务管理人员的合理建议，让全体员工意识到公司有多重视资金管理，起到带头作用，从而形成自上而下的资金管理意识，提高企业整體的资金管理水平。财务管理人员也会因为整体资金意识的提高，提高自身专业性素质以应对逐渐提高的资金管理水平，从而促进了资金管理水平的更上一层楼。
在这方面我们公司的老板还能拿个良好吧，我经常把有关企业经营管理的培训课推送给他们，但他们总是借口没时间从来不去，但事后我会主动地将我参加培训的收获分享他们，让他们了解。这样可以让他们对企业管理的概念、财税新政、财务工作的内容、难点、必要性等有所了解，更便于我们财务管理工作的进行，更容易接受我们在资金管理方面的建议，为管理会计先行打到思想基础。
（二）建立完善资金管理制度，形成资金管控的有效流程
微文化企业要想建立一套完善的资金管理制度，形成有效管控流程，首先在内容制定上要全面，要涵盖三大项基本资金管理，还要包括资金预算管理制度和资金内控制度，保证资金安全，提高资金使用效率。其次，要梳理企业的业务流程，在业务流程管理中进行资金管理，将业务控制流程和资金管控流程合二为一，这是因为资金管理制度和整套财务制度是交叉融合的，更和企业的其他管理制度密不可分，也就是管理会计要求的业财融合。最后，在管控流程上落实到具体的责任人，使制度落地执行而不是停留在纸面上。拿我们公司的应收账款管理做个例子（在第5个解决方法中详细阐述），就体现了资金管理流程与业务流程合一，落实责任人的具体内容。
（三）管理会计先行，做好资金预算管理
2017年经济科学出版社出版了财政部制定的《管理会计应用指引》，共有战略管理、预算管理、项目管理等22条具体指引。从应用指引来看，管理会计涉及企业经营管理的各个方面，可以说管理会计是企业财务管理的最重要工作，管理会计水平的高低决定着企业财务管理水平的高低，更直接决定着企业资金管理水平。因此要做好资金管理必须大力推行管理会计，使得管理会计先行，实现业财融合，财务人员要参与到业务中去，为业务工作提供更多的专业支撑。在管理会计先行的前提条件下，我们就可以比较轻松的实现资金预算管理，提高资金的使用效率，促进资金回流。
拿我们公司资金预算管理工作来说，就是按照《资金变动管理预算表》按周滚动调整执行的。所有可预知具体金额的资金收入和支出项目，会按照合同金额进入预算表（这点在应收账款管理中我还会提到）;每周根据业务部门提供的业务量调整收入和支出金额;对于临时发生的项目，就要发挥管理会计的评价和管控职能了，我会适当运用本量利等方法结合业务工作情况和业务部门沟通，给出我的建议，看是否需要确认或调整确认相关的收入和支出。当《资金变动管理预算表》上的可用活期货币资金余额超过10万，我会做出投资理财安排，降低资金冗余度和资金机会成本;当可用资金余额低于100万的时候，我会适当调整外部合作款、房租等大额支付的付款时间节点，在和客户可调和且不违反合同的情况下，延迟付款，降低现金周期。
（四）筹投资要胆大心细、该出手时就出手
在资金管理中筹投资的资金管理涉及金额比较大，影响着公司的发展方向，财务部作为决策信息的提供部门必须提供详实的筹投资预算报告，结合内外部环境分析做出适当的风险评估，拿出有说服力的数据，让小微文化企业主面对数据去决策，而非拍脑袋。当遇到适合的项目企业主要果断就决策，绝不拖延，真正是该出手时就出手。正如完美世界前CFO刘永基在接受搜狐采访谈到投资并购决策时说的：“整体而言，我们还是偏向保守的。我们的并购目标并不在多，我们更在意追求并购后的协同效应价值”。 我们公司在做有声书项目投资时，我就是结合来现阶段付费业务模式的发展前景，和我们公司在2016年来做的唯一有声书项目《遗落的南境》三年来的收益率达1034%这个事实，加上目前进行有声书项目投资的基本成本费用支出与收益的预估反馈给公司领导的，公司才大力发展有声书项目的，目前我们的有声书项目正在和掌阅、喜马拉雅、B站等平台合作进行中。
（五）抓好应收账款管理
在赊销为主的行业大背景下，资金最重要的来源就是应收账款了，这对小微企业更甚，因此抓好应收账款管理也就意味着保证了企业的资金收入。请大家注意我所指的应收账款不是单纯财务账套中开票形成的应收，而是企业即将进行的、正在进行的、已经完成的所有业务应预收的、应收的合计。
提到应收账款管理大多数同行都会提及建立完善客户信用评价体系，但小微型企业相较大型企业而言是“企小言微”，不要说你去评价这些大企业，你做乙方他做甲方，他会把你评价个底掉，看你的资格够不够，签合同也会有霸王条款，目的只有一个：就是延长大企业的付款周期，降低现金周期。这时作为小企业的我们，要评估的是和大企业合作的总体经济效益。我们的话语权只体现在和我们规模相当或弱小的企业上，此时全面评价系统才能起作用。
因此，我建议小微企业的应收账款管理的重点不在于客户评价体系上，而在于项目执行过程中。从单一项目的谈判、合同草拟、合同审核、合同订立、项目执行到项目结算处处落实到人头。
拿我们公司应收账款管理来讲，公司通过《合同管理》和《应收账款管理》两项制度，确定了《同管管理表》和《项目进展表》、《应收余额表》三表的执行来完成应收账款管理的。
在谈判环节，以商务人员为主，但商务需要和财务部门确认报价的合理利润空间或者潜在利益及账期的可接受性;财务负责人负责甲方客户基本信用查核、评估项目毛利与账期确认。合同草拟、审核和订立工作，目前以财务负责人为主，登记《合同管理表》;商務人员配合，主要是控制合同风险，最大程度上避免项目潜在风险成本支出，结算收款顺利。
合同执行阶段，以制片负责人为主，及时反馈项目进行情况出具《项目进展表》，保证项目在达到收款条件的第一时间向甲方结算。
合同结算环节，商务和财务并重，财务负责人及时根据《项目进展表》和《合同管理表》出具《应收账款余额表》通知商务收款，同时进入《资金变动管理预算表》，完成资金预算的变动调整;商务在接收到制片部门的项目进展信息和财务部门《应收账款余额表》时，会主动和甲方结算收款。对于应收账款逾期超过2个月的，我们还推行了四级催款制度：一级老板出面（我们配音制作的行业决定的）;二级由律师出具一级催款函;三级出具二级催款函;四级诉讼解决。当然到诉讼环节要评估诉讼收益，收回应收账款的可能性，此时的管理会计又会发挥作用了。
（六）充分享受国家的政策红利
在阐述小微文化企业“不善利用国家的优惠政策没，有遵从国家产业政策的引导”时，小微文化企业对政策的不了解不熟悉是造成我们没有充分享受国家政策红利的原因。企业要想多享受国家的政策红利，首先，财务人员要通过国家财政、税务、文化部门的微信公众号、网站、财税期刊杂志随时了解、掌握国家财税政策。其次，也是最重要的，财务人员要深入研究国家政策对于本企业的适用性。如果企业不积极吸收变为己用，不仅辜负了国家，自身也会失去发展的优势。这可以通过和文化行业内的财务同行沟通交流，和公司内业务部门、公司领导之间要多沟通，与财务经验交流群、学习群的同仁多讨论来探求本企业的适用性。如此才可以保证企业的发展与国家产业政策步调一致，才能最大程度上享受国家给予的政策红利，降低资金成本。
四、结语
小微文化企业不仅需要自身锻炼好内功，适应经济发展的大环境，顺应产业发展的大趋势，提高自身资金管理水平，更需要国家在宏观政策上的支持，不断完善制度，如此才能够让我们的小微文化企业过上好日子。
参考文献：
[1]《中国文化产业年度发展报告2019》[N].经济日报.2019-1-8
[2]《“十三五”时期文化产业发展规划》[N].中国文化报.2017-04-21
[3]《管理会计应用指引》[S].经济科学出版社.财政部.2017年10月
关键词：小微文化企业;资金管理;管理会计;政策导向
一、小微文化企业资金管理现状
（一）文化产业发展现状及前景
文化产业作为新兴的产业链是我国重点发展的产业，文化产业面临着巨大的机遇与挑战。根据《中国文化产业年度发展报告2019》，2018年文化产业的凸出热点在行业整合积聚动力、资本市场热潮遇冷、付费意愿日益增强等十个方面，一部分文化企业尤其是小微型文化企业虽有着朝阳产业的庇护，但也会因自身实力不足、资金链断裂，面临着被兼并甚至是倒闭注销的风险，尤其是2019年底以来新冠疫情的影响，不少小微企业面临的资金形式就更严峻了。形式虽然严峻，但前景还是美好的，按照《“十三五”时期文化产业发展规划》：到2020年全面提升文化产业发展的质量和效益，文化产业成为国民经济支柱性产业，明确了促进结构优化升级和发展布局、培育壮大各类市场主体、健全投融资体系等9方面主要任务，重点发展创意设计、动漫、游戏等11个行业，文化产业在政策方面可谓迎来了春天。
（二）小微文化企业现阶段的资金管理水平
小微文化企业主们基本上都能认识到资金管理對于企业的重要，但在实际的经营管理中却不能都做到资金管理的科学性和全面性，小微文化企业的资金管理水平也参差不齐，大体分为五个类型：
1.混吃等死型，企业在资金管理上基本上不作为。这类企业往往缺资金、少项目产品，缺管理少机会，基本没有资金管理，艰难度日，不知何时就消失灭亡了。这类企业一般是十来个人甚至一两个人的小公司或工作室，和我们偶尔合作的配音工作室、混音工作室就可以归在此类。
2.破釜沉舟型，企业在资金管理上积极作为。这类企业也缺少资金，面临资金紧张，但能够抓住一线生机想方设法筹钱，一旦筹到了资金就会绝地反击，死而后生，但成功几率不定。那些想凭借一两个项目辉煌起来以后就钱袋满满资金多多是万万不行的，还是需要企业在资金管理使用上下功夫，不然仍然会倒退回资金窘迫的处境。
3.今朝有酒今朝醉型，企业凭借充裕的资金，开足马力上项目盲目扩张，不进行任何的资金使用规划，不考虑资金的使用效率，日后资金回收是否顺利，资金上是否充足等未雨绸缪问题，大多数的小型影视、动漫、游戏制作公司就属于此类，一旦外部环境恶化很容易资金断裂形成烂尾项目，和我们公司合作的一个甲方客户—霍尔果斯星纵横影视传媒有限公司就是典型代表，和我们合作的《私立蜀山学院》项目就无疾而终了。
4.安稳度日型，这类企业万事以稳妥为先，走谨慎型发展的道路，资金使用上基本不做投资，资金来源上基本也不做筹资，资金管理限定在经营性资金上，在2018年下半年以来大多数稍有些规模的小微文化企业大多数属于这种状态。
5.守得云开见月明型，这类企业从自身的实际情况出发，认真衡量每一项支出的利弊，最大程度地回笼资金、按需筹集，踏踏实实地做好资金预算，最终可以稳健地发展企业，大多数由小到大，由若到强的文化企业属于此类，像完美世界股份有限公司，就是从一个《完美世界》手游开始的，发展到今天已有影视、游戏、院线、动画、文学、媒体、教育等业务板块，自2011年至2018年，7次位列中国文化企业30强。
当然这五个资金管理类型也不是一成不变的，在企业的发展过程中也是随着市场环境和自身实际经营情况而变化的，正如我们公司在2014年成立之初，公司的股东也是管理层，各自顾各自，资金分散在各个老板手中，各自结算，没有公司统一的资金管理，公司共同资金十分紧张，是第一层次的典型代表。到2016年6-7月份，受公司经营情况和外在文化企业大融资环境的影响，引入了800万投资，公司资金一下子充裕起来，于是几位老板就开始疯狂的扩建录音棚、办公区、增加员工、设立子公司，2016年7月到2017年底共新建了6个录音棚，还更新了原有两个录音棚的设备，2016年8月还设立了日本公司，于是在2017年8月份出现了资金紧张预警，这是典型的第三个层次。2018年1月份渡过资金紧张期，在我给出2017年的年度经营分析和2018年经营预算后，各位股东开始反思，公司资金使用从疯狂扩张回归到企业的正常配音制作上来，资金净流量从2017年的-73.4万上升到2018年的104万，目前正在从第四个层次向第五个层次发展。
二、小微文化企业资金管理中面临的问题
（一）企业主自身素质不高或意识不强造成资金管理水平不高
现在的小微文化企业主多是由有专业或技术人士演变而来的，比如文化制作类公司的老板，一般都是专业演员、配音员、录音师等出身，多数都没有经历过专业的企业管理尤其是资金管理的培训，不具有资金管理的专业知识和意识，或者虽然有资金管理的意识，但在实际的经营管理中不知如何专业地进行资金管理，如果企业选择的财务管理人员素质不够高，不能够给企业主以恰当的建议，不能在资金管理中起到应有的作用，就会限制甚至阻碍企业资金管理水平的提高。
我们公司的老板就是典型的配音员出身，因此在2016年7月接受投资签署投资协议时，根本没有思考对赌条款问题就签了字，对方以800万人民币占股20%入资我们公司却要求一票否决权，5年达不到再融资、成功上市便要1.5倍返还投资款，现在他们要撤资，未来3年我们要偿还投资方1200万，造成了沉重的资金负担。
（二）缺少完善的资金管理制度 小微企业的制度建设是短板，很难有制度全面完善又执行度高的小公司，这是小微企业的通病，文化企业也不例外。除了极个别的特小型企业外，资金管理制度并非空白，企业虽然设置了资金管理制度，但很少能够贯彻到底、执行完全，使得资金管理制度形同虚设，资金管控不到位，资金安全没有保证，就不要再说什么资金使用效率了。
（三）没有资金预算使得资金使用效率和回收率得不到保证
小微文化企业的资金管理中，很少能兼顾到资金的使用效率和现金流回收，很多企业在资金紧张和资金冗余中来回摆动，要么出现资金紧张或断裂危机，要么账面上有大额的银行存款，或者有大量的应收账款。出现这些现象归根到底是企业没有对资金安排做出筹划，安排使用不合理，预算水平跟不上。
（四）筹资投资热情过过高，盲目筹投资
2012年以来文化业投资逐渐变热，在2016-2017年间达到高峰，2018年文化产业大整合，使得部分热资开始撤离，但总体上文化产业投资还是投资界的新宠，于是小微文化企业就成了各个投行、天使基金和文化龙头企业投资的重点对象，拿到投资款的小微企业没多少可以冷静处理，更没有客观分析筹投资风险、投资收益率、回收期、对赌条款限制，基本都是跟风扩建、上项目，因此造成资金危机的又有多少，筹投资资金管理成为这些宠儿门的一大痛点，我们公司不就是个典型例子吗？
（五）不善利用国家的优惠政策没有遵从国家产业政策的引导
正是由于小微文化企业主大多是演职专业人士出身，他们的注意力多放在作品制作业务上，而忽视了国家在产业政策上倾斜支持的方向，没有按照产业政策导向利用国家给出的优惠资金。比如国家为了支持文化原创，提供了文创企业原创扶植资金补助，为小微文化企业提供了贷款利率仅为4.3%的行业贷，北京市更是针对文化企业提供了投贷奖、房租通财政资金补助，如此等等。我们公司在疫情期间取得了4%的文化行业优惠贷款，但因为以前年度的评审资格不够，创投奖励没有成功。
三、小微文化企业解决资金管理问题的途径
（一）提升小微文化企业主们自身的综合素质
小企业的发展看的就是老板，如果老板的综合素质高，相对来说，资金管理上也会好得多。因此小微文化企业主要努力提升自己的综合素质，在经营中学习资金管理，尽可能的看看企业管理尤其是资金管理的书籍，参加些企业管理课程、培训班、论坛之类的以拓宽自己的知识面和眼界，增加资金管理的知识和意识。在学习中要多多联系自己实际经营管理的处理方式方法，做到理论指导实践，有的放矢。
若实在没有时间看书学习、参加培训，至少要和专业的财务管理人员多沟通交流，随时了解公司经营数据，尤其是资金情况，听取采纳财务管理人员的合理建议，让全体员工意识到公司有多重视资金管理，起到带头作用，从而形成自上而下的资金管理意识，提高企业整體的资金管理水平。财务管理人员也会因为整体资金意识的提高，提高自身专业性素质以应对逐渐提高的资金管理水平，从而促进了资金管理水平的更上一层楼。
在这方面我们公司的老板还能拿个良好吧，我经常把有关企业经营管理的培训课推送给他们，但他们总是借口没时间从来不去，但事后我会主动地将我参加培训的收获分享他们，让他们了解。这样可以让他们对企业管理的概念、财税新政、财务工作的内容、难点、必要性等有所了解，更便于我们财务管理工作的进行，更容易接受我们在资金管理方面的建议，为管理会计先行打到思想基础。
（二）建立完善资金管理制度，形成资金管控的有效流程
微文化企业要想建立一套完善的资金管理制度，形成有效管控流程，首先在内容制定上要全面，要涵盖三大项基本资金管理，还要包括资金预算管理制度和资金内控制度，保证资金安全，提高资金使用效率。其次，要梳理企业的业务流程，在业务流程管理中进行资金管理，将业务控制流程和资金管控流程合二为一，这是因为资金管理制度和整套财务制度是交叉融合的，更和企业的其他管理制度密不可分，也就是管理会计要求的业财融合。最后，在管控流程上落实到具体的责任人，使制度落地执行而不是停留在纸面上。拿我们公司的应收账款管理做个例子（在第5个解决方法中详细阐述），就体现了资金管理流程与业务流程合一，落实责任人的具体内容。
（三）管理会计先行，做好资金预算管理
2017年经济科学出版社出版了财政部制定的《管理会计应用指引》，共有战略管理、预算管理、项目管理等22条具体指引。从应用指引来看，管理会计涉及企业经营管理的各个方面，可以说管理会计是企业财务管理的最重要工作，管理会计水平的高低决定着企业财务管理水平的高低，更直接决定着企业资金管理水平。因此要做好资金管理必须大力推行管理会计，使得管理会计先行，实现业财融合，财务人员要参与到业务中去，为业务工作提供更多的专业支撑。在管理会计先行的前提条件下，我们就可以比较轻松的实现资金预算管理，提高资金的使用效率，促进资金回流。
拿我们公司资金预算管理工作来说，就是按照《资金变动管理预算表》按周滚动调整执行的。所有可预知具体金额的资金收入和支出项目，会按照合同金额进入预算表（这点在应收账款管理中我还会提到）;每周根据业务部门提供的业务量调整收入和支出金额;对于临时发生的项目，就要发挥管理会计的评价和管控职能了，我会适当运用本量利等方法结合业务工作情况和业务部门沟通，给出我的建议，看是否需要确认或调整确认相关的收入和支出。当《资金变动管理预算表》上的可用活期货币资金余额超过10万，我会做出投资理财安排，降低资金冗余度和资金机会成本;当可用资金余额低于100万的时候，我会适当调整外部合作款、房租等大额支付的付款时间节点，在和客户可调和且不违反合同的情况下，延迟付款，降低现金周期。
（四）筹投资要胆大心细、该出手时就出手
在资金管理中筹投资的资金管理涉及金额比较大，影响着公司的发展方向，财务部作为决策信息的提供部门必须提供详实的筹投资预算报告，结合内外部环境分析做出适当的风险评估，拿出有说服力的数据，让小微文化企业主面对数据去决策，而非拍脑袋。当遇到适合的项目企业主要果断就决策，绝不拖延，真正是该出手时就出手。正如完美世界前CFO刘永基在接受搜狐采访谈到投资并购决策时说的：“整体而言，我们还是偏向保守的。我们的并购目标并不在多，我们更在意追求并购后的协同效应价值”。 我们公司在做有声书项目投资时，我就是结合来现阶段付费业务模式的发展前景，和我们公司在2016年来做的唯一有声书项目《遗落的南境》三年来的收益率达1034%这个事实，加上目前进行有声书项目投资的基本成本费用支出与收益的预估反馈给公司领导的，公司才大力发展有声书项目的，目前我们的有声书项目正在和掌阅、喜马拉雅、B站等平台合作进行中。
（五）抓好应收账款管理
在赊销为主的行业大背景下，资金最重要的来源就是应收账款了，这对小微企业更甚，因此抓好应收账款管理也就意味着保证了企业的资金收入。请大家注意我所指的应收账款不是单纯财务账套中开票形成的应收，而是企业即将进行的、正在进行的、已经完成的所有业务应预收的、应收的合计。
提到应收账款管理大多数同行都会提及建立完善客户信用评价体系，但小微型企业相较大型企业而言是“企小言微”，不要说你去评价这些大企业，你做乙方他做甲方，他会把你评价个底掉，看你的资格够不够，签合同也会有霸王条款，目的只有一个：就是延长大企业的付款周期，降低现金周期。这时作为小企业的我们，要评估的是和大企业合作的总体经济效益。我们的话语权只体现在和我们规模相当或弱小的企业上，此时全面评价系统才能起作用。
因此，我建议小微企业的应收账款管理的重点不在于客户评价体系上，而在于项目执行过程中。从单一项目的谈判、合同草拟、合同审核、合同订立、项目执行到项目结算处处落实到人头。
拿我们公司应收账款管理来讲，公司通过《合同管理》和《应收账款管理》两项制度，确定了《同管管理表》和《项目进展表》、《应收余额表》三表的执行来完成应收账款管理的。
在谈判环节，以商务人员为主，但商务需要和财务部门确认报价的合理利润空间或者潜在利益及账期的可接受性;财务负责人负责甲方客户基本信用查核、评估项目毛利与账期确认。合同草拟、审核和订立工作，目前以财务负责人为主，登记《合同管理表》;商務人员配合，主要是控制合同风险，最大程度上避免项目潜在风险成本支出，结算收款顺利。
合同执行阶段，以制片负责人为主，及时反馈项目进行情况出具《项目进展表》，保证项目在达到收款条件的第一时间向甲方结算。
合同结算环节，商务和财务并重，财务负责人及时根据《项目进展表》和《合同管理表》出具《应收账款余额表》通知商务收款，同时进入《资金变动管理预算表》，完成资金预算的变动调整;商务在接收到制片部门的项目进展信息和财务部门《应收账款余额表》时，会主动和甲方结算收款。对于应收账款逾期超过2个月的，我们还推行了四级催款制度：一级老板出面（我们配音制作的行业决定的）;二级由律师出具一级催款函;三级出具二级催款函;四级诉讼解决。当然到诉讼环节要评估诉讼收益，收回应收账款的可能性，此时的管理会计又会发挥作用了。
（六）充分享受国家的政策红利
在阐述小微文化企业“不善利用国家的优惠政策没，有遵从国家产业政策的引导”时，小微文化企业对政策的不了解不熟悉是造成我们没有充分享受国家政策红利的原因。企业要想多享受国家的政策红利，首先，财务人员要通过国家财政、税务、文化部门的微信公众号、网站、财税期刊杂志随时了解、掌握国家财税政策。其次，也是最重要的，财务人员要深入研究国家政策对于本企业的适用性。如果企业不积极吸收变为己用，不仅辜负了国家，自身也会失去发展的优势。这可以通过和文化行业内的财务同行沟通交流，和公司内业务部门、公司领导之间要多沟通，与财务经验交流群、学习群的同仁多讨论来探求本企业的适用性。如此才可以保证企业的发展与国家产业政策步调一致，才能最大程度上享受国家给予的政策红利，降低资金成本。
四、结语
小微文化企业不仅需要自身锻炼好内功，适应经济发展的大环境，顺应产业发展的大趋势，提高自身资金管理水平，更需要国家在宏观政策上的支持，不断完善制度，如此才能够让我们的小微文化企业过上好日子。
参考文献：
[1]《中国文化产业年度发展报告2019》[N].经济日报.2019-1-8
[2]《“十三五”时期文化产业发展规划》[N].中国文化报.2017-04-21
[3]《管理会计应用指引》[S].经济科学出版社.财政部.2017年10月