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摘 要：随着我国经济的快速发展，煤炭领域的违法乱纪现象时有出现，传统的内部审计模式已经不能现阶段经济发展的需要，已经无法保障煤炭领域经济发展需要了，进行内部审计转型已经被提上了日程。本文主要分析了煤炭企业内部审计现阶段存在的问题，提出为转型方式试提出了合理化建议。
关键词：煤炭企业；内部审计；转型
前言：煤炭企业内部审计工作，是对企业运转非常重要的工作，关系到企业经济活动的方方面面。而现阶段内部审计工作面临转型，无论是从审计理念方面、人才培养，还是机构设置、制度建立、后续工作方面都需要进一步的改革，以适应时代需求。
一、明确煤炭企业内部审计工作的重要性
与外部审计不同的是，内部审计要经常进行，包括会计检查和业务性检查。它的作用至关重要，需要全面和系统的对企业、单位的各个部门进行检查，保障职能的正常运行、促进经营管理、提高经济效益。具体来说，包括审计企业各项经济活动是否合理合法、企业的财会各项工作内容是否合理合法、企业经济方面的管理与效益的情况是否到位、企业的决算预算具体情况如何。煤炭企业的内部审计在企业运行中同样也起着非常重要的作用，明确其重要性，也才可以为内部审计转型问题更好更快的找到方案。
二、现今煤炭企业内部审计方面普遍存在的问题
目前，国内煤炭企业的内部审计存在多方面问题。主要有：
（一）机构设置方面不够合理，内部审计模式存在缺陷
煤炭企业关于内部审计的建立的组织模式中，无论是董事会或者其下设的监督委员会来领导的模式、还是由监事会领导的模式、还是由总经理或者主管财务的经理的模式，都无法使内部审计这一块职能可以独立有效的运作起来，实际上的非常有问题的。另外外部经济环境不够规范，而内部控制规范方面企业或单位内部的有效控制规范缺位，法制监管方面的环境制度营造不佳，内部审计的组织也不完善等等存在方方面面的问题。在这样的情况下，煤炭企业内部的审计工作的有效进行显然是无法被保障的。
（二）审计人员的选拔与培养方面不够专业，无法保障审计人员应该具备的专业素质
目前审计人员素质方面，多数都是会计专业或者是审计专业出身，工程技术专业、信息技术专业、法律专业人员比较缺乏，导致审计思路单一，宏观把握、风险的识别与分析、判断正误能力很差，在内部审计质量与信誉度方面容易产生风险。
（三）审计理念方面比较落后
我国煤炭企业的审计工作是在政府的要求下逐步建立的，职能定位方面有些狭窄，主要在财务审计和经济审计方面立足，作用是监督检查而不是控制，这与内部审计协会所提倡的“以效益审计、管理审计”为主的理念相差很远。
（四）审计工作具体开展方面的专业化、高效化有待提升
目前我国很多煤炭企业的内部审计工作程序方面，缺少事前的审计计划、事中的审计规范程序、事后及时的审计复核，审计工作的底稿也不完整、审计事项的记录不全面，这种现象是审计复核制度与审计质量控制体制缺失的体现；此外，多数内部审计工作都以手工操作为主，而专业计算机审计辅助软件的是远远落后于实际工作需求的，导致效率低下。
三、针对目前煤炭企业内部审计存在问题提出转型发展建议
（一）开展内部审计应该注意的问题
（1）开展内部审计工作的时候需要具有权威性。审计工作需要具有权威性，让人尊重并保障有效促进经济活动的各项开展，这样才可以起到内部审计工作应该起到的作用。所以应该在制度上、实际工作上都致力于对权威性的保障。
（2）设置专职机构保障内部设计工作进行。
审计机构不应该从属于会计机构并由会计人员进行专业审计机构，而是要设置专门的审计室、或者设置专职审计人员来保障审计工作的专业性。
（3）给审计人员授予应该有的各项职权
（4）建立专业审计报告制度
审计报告应该报企业领导、职工代表大会的常设机构，同时也要上报上级的主管部门相应审计机构。
（5）上级机构应该对下级企业内部审计工作的开展情况定期进行检查，对审计人员工作进行有效支持和监督，保障工作人员的积极性和工作的有效进行。
（二）内部审计工作的转型发展建议
結合目前国内煤炭企业内部审计现状，提出较具有发展性的建议：
1.机构设置方面需要更加合理，有效保障审计工作的独立开展
一方面，企业管理者应该对审计工作重视起来，建立严密完善的审计准则，可以确立内部审计工作的绝对独立性。同时，对内部审计工作人员也进行有效的规范，保证工作可以有效进行。另一方面，要建立通畅的审计沟通与协调机制，加强部门协作、加强与基层单位沟通。各单位企业也可以在具体实践中逐渐完善内部审计机构设置，完善工作的进行。
2.全面增强内部审计人员的素质，打造专业过硬的内部审计队伍。
煤炭企业的内部审计人员，需要从学习、工作与职业道德等多方面提高自身能力。要明确内部审计工作的作用和自身工作的职责，并好好学习必要知识技能、以提高工作能力，并在实践中可以关注新形势、热点，将企业经济管理与控制，企业经济改革等实施中的问题及时反馈给领导和相关部门，有必要时候提出改进意见，做好领导参谋、真正的做好内部审计工作。
3.更新观念，树立服务意识与理念
内部审计工作应该进一步解放思想、与时俱进，寻求有效转型之路。因此，审计人员也要逐步转变观念，认真履行监督职能和服务职能，努力实现向对管理效益的审计转变。只有转变观念，将工作重点放到对管理制度与管理行为的关注方面，组织开展业绩考核的审计和风险型的审计，才能够实现真正的工作转型。
4.有效提升内部审计工作的专业化与高效化
内部审计工作程序，事前的审计计划、事中的审计规范程序、事后及时的审计复核，审计工作的底稿的完整、审计事项的记录的全面需要被保障；同时，可以改进审计手段、合理运用信息系统。应该大力的推进审计信息化建设，积极推广专业软件有效促进审计工作进行，促进事前、事中、和事后审计工作效率与工作质量的提高。用计算机技术加快数字化审计，是加快内部审计转型的趋势。
结论：综上，我国煤炭企业内部审计存在问题较多，进行有效转型势在必行。本文虽然针对煤炭企业的转型初步提出了一些建议，但内部审计的转型发展必定是一个长期磨合过程，需要内部审计工作人员与社会多方力量的努力，让我国煤炭企业内部审计事业发展逐渐走入正轨。（作者单位：山西潞安（矿业）集团有限责任公司审计处）
参考文献：
[1] 孙倩倩.我国国有企业内部审计转型问题研究[D].财政部财政科学研究所，2014.
[2] 彭建宏.煤炭企业内部审计转型发展研究[J].当代经济，2012，06：128-129.
[3] 赵玉华，吴敏刚.浅谈煤炭企业内部审计的转型与发展[J].齐鲁珠坛，2014，03：48-49.
关键词：煤炭企业；内部审计；转型
前言：煤炭企业内部审计工作，是对企业运转非常重要的工作，关系到企业经济活动的方方面面。而现阶段内部审计工作面临转型，无论是从审计理念方面、人才培养，还是机构设置、制度建立、后续工作方面都需要进一步的改革，以适应时代需求。
一、明确煤炭企业内部审计工作的重要性
与外部审计不同的是，内部审计要经常进行，包括会计检查和业务性检查。它的作用至关重要，需要全面和系统的对企业、单位的各个部门进行检查，保障职能的正常运行、促进经营管理、提高经济效益。具体来说，包括审计企业各项经济活动是否合理合法、企业的财会各项工作内容是否合理合法、企业经济方面的管理与效益的情况是否到位、企业的决算预算具体情况如何。煤炭企业的内部审计在企业运行中同样也起着非常重要的作用，明确其重要性，也才可以为内部审计转型问题更好更快的找到方案。
二、现今煤炭企业内部审计方面普遍存在的问题
目前，国内煤炭企业的内部审计存在多方面问题。主要有：
（一）机构设置方面不够合理，内部审计模式存在缺陷
煤炭企业关于内部审计的建立的组织模式中，无论是董事会或者其下设的监督委员会来领导的模式、还是由监事会领导的模式、还是由总经理或者主管财务的经理的模式，都无法使内部审计这一块职能可以独立有效的运作起来，实际上的非常有问题的。另外外部经济环境不够规范，而内部控制规范方面企业或单位内部的有效控制规范缺位，法制监管方面的环境制度营造不佳，内部审计的组织也不完善等等存在方方面面的问题。在这样的情况下，煤炭企业内部的审计工作的有效进行显然是无法被保障的。
（二）审计人员的选拔与培养方面不够专业，无法保障审计人员应该具备的专业素质
目前审计人员素质方面，多数都是会计专业或者是审计专业出身，工程技术专业、信息技术专业、法律专业人员比较缺乏，导致审计思路单一，宏观把握、风险的识别与分析、判断正误能力很差，在内部审计质量与信誉度方面容易产生风险。
（三）审计理念方面比较落后
我国煤炭企业的审计工作是在政府的要求下逐步建立的，职能定位方面有些狭窄，主要在财务审计和经济审计方面立足，作用是监督检查而不是控制，这与内部审计协会所提倡的“以效益审计、管理审计”为主的理念相差很远。
（四）审计工作具体开展方面的专业化、高效化有待提升
目前我国很多煤炭企业的内部审计工作程序方面，缺少事前的审计计划、事中的审计规范程序、事后及时的审计复核，审计工作的底稿也不完整、审计事项的记录不全面，这种现象是审计复核制度与审计质量控制体制缺失的体现；此外，多数内部审计工作都以手工操作为主，而专业计算机审计辅助软件的是远远落后于实际工作需求的，导致效率低下。
三、针对目前煤炭企业内部审计存在问题提出转型发展建议
（一）开展内部审计应该注意的问题
（1）开展内部审计工作的时候需要具有权威性。审计工作需要具有权威性，让人尊重并保障有效促进经济活动的各项开展，这样才可以起到内部审计工作应该起到的作用。所以应该在制度上、实际工作上都致力于对权威性的保障。
（2）设置专职机构保障内部设计工作进行。
审计机构不应该从属于会计机构并由会计人员进行专业审计机构，而是要设置专门的审计室、或者设置专职审计人员来保障审计工作的专业性。
（3）给审计人员授予应该有的各项职权
（4）建立专业审计报告制度
审计报告应该报企业领导、职工代表大会的常设机构，同时也要上报上级的主管部门相应审计机构。
（5）上级机构应该对下级企业内部审计工作的开展情况定期进行检查，对审计人员工作进行有效支持和监督，保障工作人员的积极性和工作的有效进行。
（二）内部审计工作的转型发展建议
結合目前国内煤炭企业内部审计现状，提出较具有发展性的建议：
1.机构设置方面需要更加合理，有效保障审计工作的独立开展
一方面，企业管理者应该对审计工作重视起来，建立严密完善的审计准则，可以确立内部审计工作的绝对独立性。同时，对内部审计工作人员也进行有效的规范，保证工作可以有效进行。另一方面，要建立通畅的审计沟通与协调机制，加强部门协作、加强与基层单位沟通。各单位企业也可以在具体实践中逐渐完善内部审计机构设置，完善工作的进行。
2.全面增强内部审计人员的素质，打造专业过硬的内部审计队伍。
煤炭企业的内部审计人员，需要从学习、工作与职业道德等多方面提高自身能力。要明确内部审计工作的作用和自身工作的职责，并好好学习必要知识技能、以提高工作能力，并在实践中可以关注新形势、热点，将企业经济管理与控制，企业经济改革等实施中的问题及时反馈给领导和相关部门，有必要时候提出改进意见，做好领导参谋、真正的做好内部审计工作。
3.更新观念，树立服务意识与理念
内部审计工作应该进一步解放思想、与时俱进，寻求有效转型之路。因此，审计人员也要逐步转变观念，认真履行监督职能和服务职能，努力实现向对管理效益的审计转变。只有转变观念，将工作重点放到对管理制度与管理行为的关注方面，组织开展业绩考核的审计和风险型的审计，才能够实现真正的工作转型。
4.有效提升内部审计工作的专业化与高效化
内部审计工作程序，事前的审计计划、事中的审计规范程序、事后及时的审计复核，审计工作的底稿的完整、审计事项的记录的全面需要被保障；同时，可以改进审计手段、合理运用信息系统。应该大力的推进审计信息化建设，积极推广专业软件有效促进审计工作进行，促进事前、事中、和事后审计工作效率与工作质量的提高。用计算机技术加快数字化审计，是加快内部审计转型的趋势。
结论：综上，我国煤炭企业内部审计存在问题较多，进行有效转型势在必行。本文虽然针对煤炭企业的转型初步提出了一些建议，但内部审计的转型发展必定是一个长期磨合过程，需要内部审计工作人员与社会多方力量的努力，让我国煤炭企业内部审计事业发展逐渐走入正轨。（作者单位：山西潞安（矿业）集团有限责任公司审计处）
参考文献：
[1] 孙倩倩.我国国有企业内部审计转型问题研究[D].财政部财政科学研究所，2014.
[2] 彭建宏.煤炭企业内部审计转型发展研究[J].当代经济，2012，06：128-129.
[3] 赵玉华，吴敏刚.浅谈煤炭企业内部审计的转型与发展[J].齐鲁珠坛，2014，03：48-49.