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【摘 要】 中小企业主自身较低的素质和受传统思想的影响，使企业在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别是体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是中小企业衰亡的主要因素。加强和完善中小企业财务管理内控制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在。
【关键词】 财务管理；内控制度；财务控制
一、中小企业在财务管理及其内部控制制度方面普遍存在的问题
1.管理组织不健全，财务机构简单，不相容职务未分隔
中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在财务机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机构的人担任兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。
二、中小企业的财务管理现状和成因
（一）由于受到企业规模和员工素质的限制，企业在财务会计制度的具体运用上存在很大程度的不规范性，财务管理基础普遍软弱，财务控制十分松散。
1.存货控制不严。2.应收帐款控制不力，造成资金回收困难。既没有严格的赊销政策，又缺乏有力的催收措施，应收款项回收期过长，不能及时兑现。应收账款周转缓慢，时常造成资金损失。3.现金管理不严，造成资金闲置或不足。4.重钱不重物，资产流失浪费严重。
（二）中小企业大多内似家庭式作坊，管理模式俗套，思想观念落后，不愿也不懂推行现代企业制度。企业经营者极易将企业作为家庭财产的延伸，为了全面控制而不愿分散所有权。这可能使企业失去许多成长的机会，先进综合的财务管理方法难以充分运用。
（三）中小企业资信程度相对较差、信用观念淡薄。有些中小企业在其改制过程中行为不规范，借转制之机逃废银行及其它债务情况相当严重。这不仅损害了中小企业的信用形象，也伤害了债权人利益。
三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策
针对中小企业财务管理中存在的上述问题，我个人认为应采取以下对策：
（一）加强相关法律法规建设，完善和落实中小企业发展战略和特殊优惠政策，促进中小企业生存发展。
1.国家必须通过稳定的融资机制给予适当的支持。1999年6月，国家经贸委发布了《关于建立中小企业信用担保体系试点的指导意见》。该年底中国人民银行发布了《关于加强和改善对中小企业金融服务的指导意见》。据有关资料显示：到2000年底全国中小企业信用担保机构超过200家，中小企业信用互助担保機构和直接从事担保业务的商业担保机构不超过100家，筹集担保资金近100亿元，可为中小企业提供500亿至800亿元的担保支持。信用担保不能以赢利为目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。在建立信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系结合起来，为中小企业提供形式多样的融资服务。
2.改革现有企业信用等级评定使用同一标准的状况，由国家统一制定符合中小企业金融服务特点和要求的中小企业信用等级评定标准，促进中小企业融资；改革现行的贷款审批程序；建立适合中小企业特点的授信体制、政策和程序；加强中小企业金融服务管理的创新，积极采用新的营销方式营销金融产品，满足不同层次中小企业不同的金融服务的需求；充分发挥金融机构网络、人才、信息等方面的优势，建立中小企业信息库，实现信息数据资源共享，为中小企业提供行业分析、决策、咨询、服务，辅助中小企业发展。
3.成立专门的管理和扶持中小企业发展的机构，可以设立中小企业发展局，从事中小企业生存发展研究，指导协调中小企业解决发展中遇到的各种问题；建议尽快建立中小企业专门基金，如中小企业信用担保基金、中小企业扶助基金等，对基金的来源和用途要合理加以规范，提高基金的经济效益和社会效益；鼓励中小企业积极参加信用保险和信用担保，改善自身融资环境，尽快规范完善中小企业信用担保体系。
四、建立完善中小企业财务管理制度，加强财会队伍建设，规范发展，使中小企业财务管理更上一个台阶。
1.制定适合中小企业特点的财务会计制度，应对会计科目、报表等统一规范。笔者建议应尽快制定中小企业会计制度。
2.加强对企业财务人员的教育工作，提高他们的财会知识水平和职业道德水平。增强财务人员的监督意识和法制观念。使他们由被动的执行企业内控制度到主动地发掘企业内控方面的薄弱环节，并积极地提出合理化建议，实现财务人员思想认识水平、业务水平和管理水平质的飞跃。同时还要使他们认识到不仅要根据《会计法》、国家统一的会计制度和单位内部规章制度赋予的职权，严把财会业务关，有效防范违反会计法的行为发生，而且应当通过建立账薄、款项和实物核查审计制度，保证帐帐相符、帐实相符、帐表相符，保证会计资料的真实完整和单位财产的安全。
五、建立和健全中小企业财务管理内控制度的必要性
1.建立财务管理内控制度有利于保证会计信息的真实性和正确性2.加强财务管理内部控制可以堵住财务“黑洞”，把握企业的命根子3.建立财务管理内控制度可以及时发现问题、减少损失
六、把握投资导向，规范投资监管程序，对投资项目进行可行性论证，使投资多元化，降低投资风险，做到“稳健投资、适时扩展”。
1.稳健理财，切忌盲目扩展。2.积蓄财力，适时实现规模扩张。 七、严格资金管理，加强财务控制，“适当负债、结构合理”，不断提高资金营运效率。
1.合理安排资金结构，提高资金营运效率，使资金运用产生最佳效果，是企业财务管理追求的基本目标。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低。因此，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例尤为重要。要合理地进行资金分配，要有必要的流动资金与固定资金，两者有效配合，才能产生最佳经营效果。中小企业在改善资金结构的同时，在资金运用上，要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约。要加强现金管理，对企业的现金流量做准确的分析。要使资金来源和资金运用得到有效配合，如决不能用短期欺借款来购买固定资产，这样会造成借款到期而投入资金还未收回，势必要从另外渠道筹资偿还短期借款，导致资金周转困难。中小企业要做到“适当负债、结构合理”：一是企业在创立时根据投资规模筹集必要的资本；二是中小企业实现的税后利润应尽可能多积累，充实资本。三是要努力改变过度负债的局面，尤其是经济衰退期切忌过度负债。
八、建立和健全中小企业财务管理内控制度的构想
1.建立用人岗位制度、设立管理控制机构、推行职务不兼容制度
2.建立財务评估风险制度
3.建立企业会计制度、规范会计工作
在会计制度的设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于中小型企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。由于这一情况的存在，更应对会计人员制订制度，以免因人员少、监控不严而出现漏洞。在对会计人员制定制度时，要根据新的《会计法》和《内部控制规范》中所要求的内容，以及企业的实际情况来制订。具体体现在：
（1）建立可靠的会计凭证制度。会计凭证是会计核算的重要组成部分，记录着经济业务的原始资料，是明确经济责任、提高会计信息、为会计监查提供主要依据、保证会计信息的传递与保管的重要凭证。（2）健全帐薄制度。在可靠的内部会计凭证的基础上，健全的帐薄制度能确保会计记录的保密性和完整性，保证提供完整的会计信息。（3）合理的会计政策和会计程序。即便于企业有关人员了解处理会计实务的程序和方法，有利于企业会计政策的前后一致性。（4）科学的预算制度。这是会计核算与监督的依据。（5）严格的内部稽核制度。可及时发现错弊行为。
【关键词】 财务管理；内控制度；财务控制
一、中小企业在财务管理及其内部控制制度方面普遍存在的问题
1.管理组织不健全，财务机构简单，不相容职务未分隔
中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在财务机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机构的人担任兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。
二、中小企业的财务管理现状和成因
（一）由于受到企业规模和员工素质的限制，企业在财务会计制度的具体运用上存在很大程度的不规范性，财务管理基础普遍软弱，财务控制十分松散。
1.存货控制不严。2.应收帐款控制不力，造成资金回收困难。既没有严格的赊销政策，又缺乏有力的催收措施，应收款项回收期过长，不能及时兑现。应收账款周转缓慢，时常造成资金损失。3.现金管理不严，造成资金闲置或不足。4.重钱不重物，资产流失浪费严重。
（二）中小企业大多内似家庭式作坊，管理模式俗套，思想观念落后，不愿也不懂推行现代企业制度。企业经营者极易将企业作为家庭财产的延伸，为了全面控制而不愿分散所有权。这可能使企业失去许多成长的机会，先进综合的财务管理方法难以充分运用。
（三）中小企业资信程度相对较差、信用观念淡薄。有些中小企业在其改制过程中行为不规范，借转制之机逃废银行及其它债务情况相当严重。这不仅损害了中小企业的信用形象，也伤害了债权人利益。
三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策
针对中小企业财务管理中存在的上述问题，我个人认为应采取以下对策：
（一）加强相关法律法规建设，完善和落实中小企业发展战略和特殊优惠政策，促进中小企业生存发展。
1.国家必须通过稳定的融资机制给予适当的支持。1999年6月，国家经贸委发布了《关于建立中小企业信用担保体系试点的指导意见》。该年底中国人民银行发布了《关于加强和改善对中小企业金融服务的指导意见》。据有关资料显示：到2000年底全国中小企业信用担保机构超过200家，中小企业信用互助担保機构和直接从事担保业务的商业担保机构不超过100家，筹集担保资金近100亿元，可为中小企业提供500亿至800亿元的担保支持。信用担保不能以赢利为目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。在建立信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系结合起来，为中小企业提供形式多样的融资服务。
2.改革现有企业信用等级评定使用同一标准的状况，由国家统一制定符合中小企业金融服务特点和要求的中小企业信用等级评定标准，促进中小企业融资；改革现行的贷款审批程序；建立适合中小企业特点的授信体制、政策和程序；加强中小企业金融服务管理的创新，积极采用新的营销方式营销金融产品，满足不同层次中小企业不同的金融服务的需求；充分发挥金融机构网络、人才、信息等方面的优势，建立中小企业信息库，实现信息数据资源共享，为中小企业提供行业分析、决策、咨询、服务，辅助中小企业发展。
3.成立专门的管理和扶持中小企业发展的机构，可以设立中小企业发展局，从事中小企业生存发展研究，指导协调中小企业解决发展中遇到的各种问题；建议尽快建立中小企业专门基金，如中小企业信用担保基金、中小企业扶助基金等，对基金的来源和用途要合理加以规范，提高基金的经济效益和社会效益；鼓励中小企业积极参加信用保险和信用担保，改善自身融资环境，尽快规范完善中小企业信用担保体系。
四、建立完善中小企业财务管理制度，加强财会队伍建设，规范发展，使中小企业财务管理更上一个台阶。
1.制定适合中小企业特点的财务会计制度，应对会计科目、报表等统一规范。笔者建议应尽快制定中小企业会计制度。
2.加强对企业财务人员的教育工作，提高他们的财会知识水平和职业道德水平。增强财务人员的监督意识和法制观念。使他们由被动的执行企业内控制度到主动地发掘企业内控方面的薄弱环节，并积极地提出合理化建议，实现财务人员思想认识水平、业务水平和管理水平质的飞跃。同时还要使他们认识到不仅要根据《会计法》、国家统一的会计制度和单位内部规章制度赋予的职权，严把财会业务关，有效防范违反会计法的行为发生，而且应当通过建立账薄、款项和实物核查审计制度，保证帐帐相符、帐实相符、帐表相符，保证会计资料的真实完整和单位财产的安全。
五、建立和健全中小企业财务管理内控制度的必要性
1.建立财务管理内控制度有利于保证会计信息的真实性和正确性2.加强财务管理内部控制可以堵住财务“黑洞”，把握企业的命根子3.建立财务管理内控制度可以及时发现问题、减少损失
六、把握投资导向，规范投资监管程序，对投资项目进行可行性论证，使投资多元化，降低投资风险，做到“稳健投资、适时扩展”。
1.稳健理财，切忌盲目扩展。2.积蓄财力，适时实现规模扩张。 七、严格资金管理，加强财务控制，“适当负债、结构合理”，不断提高资金营运效率。
1.合理安排资金结构，提高资金营运效率，使资金运用产生最佳效果，是企业财务管理追求的基本目标。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低。因此，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例尤为重要。要合理地进行资金分配，要有必要的流动资金与固定资金，两者有效配合，才能产生最佳经营效果。中小企业在改善资金结构的同时，在资金运用上，要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约。要加强现金管理，对企业的现金流量做准确的分析。要使资金来源和资金运用得到有效配合，如决不能用短期欺借款来购买固定资产，这样会造成借款到期而投入资金还未收回，势必要从另外渠道筹资偿还短期借款，导致资金周转困难。中小企业要做到“适当负债、结构合理”：一是企业在创立时根据投资规模筹集必要的资本；二是中小企业实现的税后利润应尽可能多积累，充实资本。三是要努力改变过度负债的局面，尤其是经济衰退期切忌过度负债。
八、建立和健全中小企业财务管理内控制度的构想
1.建立用人岗位制度、设立管理控制机构、推行职务不兼容制度
2.建立財务评估风险制度
3.建立企业会计制度、规范会计工作
在会计制度的设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于中小型企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。由于这一情况的存在，更应对会计人员制订制度，以免因人员少、监控不严而出现漏洞。在对会计人员制定制度时，要根据新的《会计法》和《内部控制规范》中所要求的内容，以及企业的实际情况来制订。具体体现在：
（1）建立可靠的会计凭证制度。会计凭证是会计核算的重要组成部分，记录着经济业务的原始资料，是明确经济责任、提高会计信息、为会计监查提供主要依据、保证会计信息的传递与保管的重要凭证。（2）健全帐薄制度。在可靠的内部会计凭证的基础上，健全的帐薄制度能确保会计记录的保密性和完整性，保证提供完整的会计信息。（3）合理的会计政策和会计程序。即便于企业有关人员了解处理会计实务的程序和方法，有利于企业会计政策的前后一致性。（4）科学的预算制度。这是会计核算与监督的依据。（5）严格的内部稽核制度。可及时发现错弊行为。