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摘要：随着国民经济的发展，国家逐渐加大对水利建设的投资，特别是随着近几年兴水战略的实施和山西大水网投资建设，我省水利行业也逐渐发展壮大，尤其是我省水利建筑行业的龙头老大——山西省水利建筑工程局，为实施走出去及全面扩张性发展战略，总局下属单位逐步增多，为确保企业管理制度和企业文件的贯彻执行，开展内部控制评审成为企业内部审计部门需要积极面对的新业务。内部控制评审的开展，不仅能使企业的管理理念融合统一，另一方面对于从源头上加强监控和预防腐败行为、提升企业管理水平具有一定的积极作用。
关键词：水利企业；内部控制；评审
中图分类号：F234.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01
一、内部控制评审的目标
企业内部控制评审的目标是通过开展内部控制评审，有效地促进企业建立健全内部管理制度，合理保证企业经营管理合法合规，维护企业资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
二、内部控制评审的内容
（一）对企业内部组织分工及职责设置的合理性进行评审
评审时关注企业内部组织分工及职责是否明确，流程是否清晰有序，不相容岗位是否分离，如：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查等。
（二）对企业内部控制制度的健全性进行评审
企业管理涉及多个管理部门，如生产、财务、人事、物资、质检等相关科室，管理内容也涉及人、财、物等各个方面，企业必须建立健全各项规章制度，使内部控制覆盖企业各种业务事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制盲点。
（三）对内部控制制度的合规性、有效性进行评审
审查企业各科室的现行管理制度是否符合现行法律法规、国家和地方政府、企业总局的相关规定，避免产生冲突或过时失效，审查时重点关注企业的生产、财务、物资等部门。
（四）对内部控制运行的有效性进行评审
企业内部控制制度不仅要建立健全，而且必须具有可操作性，在企业生产经营过程中才能得到贯彻执行，并发挥应有的作用。审查时可运用一定的评价方法测试内部控制运行的有效性。
三、内部控制评审的程序
（一）评审计划阶段
企业在开展内部控制评审前应成立审计小组，召开内部会议，制定工作方案，明确审计的重点和人员分工。审计组可在全面评审的基础上，更多地采用重点评审和专项评审，对企业高风险领域加强监控，以提高内部控制评审的效率和效果。
（二）召开联席会议
在正式对被审单位实施内部控制评审前，召开审计组和被审单位的联席会议，审计组对审计的目的、组成成员和时间安排进行简要介绍，被审单位介绍其经营业务范围、组织机构设置及职责分工，领导层成员构成及分工，内部控制工作概况及相关配合人员等。
（三）实施现场检查测试
审计组根据人员分工及侧重，综合运用各种评价方法，对被审单位内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试。
1.询问调查法：主要有个别访谈法和调查问卷法。个别访谈法主要用于了解企业内部控制的基本情况，被访谈人员主要为被审单位领导、相关机构负责人或一般岗位员工，审计人员如实记录访谈内容，并经双方签字确认。
调查问卷法一般用于内部环境评价（内部环境主要包括机构设置及职权分配、企业文化、人事政策等）。调查问卷包括调查项目、是否可控及证明资料。如对员工的薪酬、奖惩进行评价，被审计单位需要提供相关的薪酬奖惩措施、办法及工资单等；对企业文化进行评价，需要列示企业文化手册、员工行为守则等文档。
2.查阅制度：审阅被审单位相关的内部控制制度，检查内部控制制度的设计是否健全和完善，是否符合内部控制制度的基本原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。
3.穿行测试法：指在内部控制系统中任意选取一笔业务作为样本，通过综合运用询问、观察、检查记录文件、重新执行等多种程序，追踪该业务从最初起源直到最终在财务报表及其他报告中反应出来的过程，即该业务流程从起点到终点的全过程，以此来了解整个业务流程状况，并识别出其中的关键控制环节，测试后评估相关内部控制设计与运行的有效性。
4.实地查验法：对财产进行盘点、清查以及对存货等实物资产的出入库环节进行现场查验，主要用于评价资产的安全性目标的实现情况，一般选择抽查法。
5.分析评价：审计人员在征求被审计单位意见后，对内部控制制度的设计和运行情况做出全面评价，综合内部控制工作总体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告。
6.跟踪整改：对内部控制审计中发现的问题如实向审计部门分管领导汇报，形成审计整改清单，对重大问题成立专项组进行复查，一般问题要求被审单位对照报告限期整改，审计组后续跟踪检查。
四、内部控制评审的重点
（一）工程项目管理审计：施工企业经营主要包括各个工程项目，检查时重点关注各个工程项目合同的管理，如合同的签订，备案，合同台账的设置等；项目结算的管理；存货采购、出入库管理制度；设备租赁管理；工程项目的质量控制体系及安全生产制度等。
（二）资金和财务审计：审查是否有健全有效的会计核算制度、资金管理制度，是否存在大额现金支付，是否往未提供合法原始票据的个人账户付款，个人借款是否及时清理等，相关内控能否确保资金安全有效运行。
（三）重要事项审计：被审计单位重大事项决策、重要干部任免、大额资金的使用是否按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度，相关制度的可操作性，制度是否存在重大漏洞，重大决策过程有无记录，记录是否完整等。
关键词：水利企业；内部控制；评审
中图分类号：F234.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01
一、内部控制评审的目标
企业内部控制评审的目标是通过开展内部控制评审，有效地促进企业建立健全内部管理制度，合理保证企业经营管理合法合规，维护企业资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
二、内部控制评审的内容
（一）对企业内部组织分工及职责设置的合理性进行评审
评审时关注企业内部组织分工及职责是否明确，流程是否清晰有序，不相容岗位是否分离，如：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查等。
（二）对企业内部控制制度的健全性进行评审
企业管理涉及多个管理部门，如生产、财务、人事、物资、质检等相关科室，管理内容也涉及人、财、物等各个方面，企业必须建立健全各项规章制度，使内部控制覆盖企业各种业务事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制盲点。
（三）对内部控制制度的合规性、有效性进行评审
审查企业各科室的现行管理制度是否符合现行法律法规、国家和地方政府、企业总局的相关规定，避免产生冲突或过时失效，审查时重点关注企业的生产、财务、物资等部门。
（四）对内部控制运行的有效性进行评审
企业内部控制制度不仅要建立健全，而且必须具有可操作性，在企业生产经营过程中才能得到贯彻执行，并发挥应有的作用。审查时可运用一定的评价方法测试内部控制运行的有效性。
三、内部控制评审的程序
（一）评审计划阶段
企业在开展内部控制评审前应成立审计小组，召开内部会议，制定工作方案，明确审计的重点和人员分工。审计组可在全面评审的基础上，更多地采用重点评审和专项评审，对企业高风险领域加强监控，以提高内部控制评审的效率和效果。
（二）召开联席会议
在正式对被审单位实施内部控制评审前，召开审计组和被审单位的联席会议，审计组对审计的目的、组成成员和时间安排进行简要介绍，被审单位介绍其经营业务范围、组织机构设置及职责分工，领导层成员构成及分工，内部控制工作概况及相关配合人员等。
（三）实施现场检查测试
审计组根据人员分工及侧重，综合运用各种评价方法，对被审单位内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试。
1.询问调查法：主要有个别访谈法和调查问卷法。个别访谈法主要用于了解企业内部控制的基本情况，被访谈人员主要为被审单位领导、相关机构负责人或一般岗位员工，审计人员如实记录访谈内容，并经双方签字确认。
调查问卷法一般用于内部环境评价（内部环境主要包括机构设置及职权分配、企业文化、人事政策等）。调查问卷包括调查项目、是否可控及证明资料。如对员工的薪酬、奖惩进行评价，被审计单位需要提供相关的薪酬奖惩措施、办法及工资单等；对企业文化进行评价，需要列示企业文化手册、员工行为守则等文档。
2.查阅制度：审阅被审单位相关的内部控制制度，检查内部控制制度的设计是否健全和完善，是否符合内部控制制度的基本原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。
3.穿行测试法：指在内部控制系统中任意选取一笔业务作为样本，通过综合运用询问、观察、检查记录文件、重新执行等多种程序，追踪该业务从最初起源直到最终在财务报表及其他报告中反应出来的过程，即该业务流程从起点到终点的全过程，以此来了解整个业务流程状况，并识别出其中的关键控制环节，测试后评估相关内部控制设计与运行的有效性。
4.实地查验法：对财产进行盘点、清查以及对存货等实物资产的出入库环节进行现场查验，主要用于评价资产的安全性目标的实现情况，一般选择抽查法。
5.分析评价：审计人员在征求被审计单位意见后，对内部控制制度的设计和运行情况做出全面评价，综合内部控制工作总体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告。
6.跟踪整改：对内部控制审计中发现的问题如实向审计部门分管领导汇报，形成审计整改清单，对重大问题成立专项组进行复查，一般问题要求被审单位对照报告限期整改，审计组后续跟踪检查。
四、内部控制评审的重点
（一）工程项目管理审计：施工企业经营主要包括各个工程项目，检查时重点关注各个工程项目合同的管理，如合同的签订，备案，合同台账的设置等；项目结算的管理；存货采购、出入库管理制度；设备租赁管理；工程项目的质量控制体系及安全生产制度等。
（二）资金和财务审计：审查是否有健全有效的会计核算制度、资金管理制度，是否存在大额现金支付，是否往未提供合法原始票据的个人账户付款，个人借款是否及时清理等，相关内控能否确保资金安全有效运行。
（三）重要事项审计：被审计单位重大事项决策、重要干部任免、大额资金的使用是否按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度，相关制度的可操作性，制度是否存在重大漏洞，重大决策过程有无记录，记录是否完整等。