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摘 要：营改增制度是促进企业创新发展的重要举措。文章通过分析营改增给企业财务管理带来的税负、会计核算、发票管理、财务报表等方面的影响，提出企业应采取加强纳税筹划工作、加强管理增值发票、提升企业的财务管理水平、完善企业财务报表等措施，提高企业竞争力，从而实现企业的可持续发展。
关键词： 营改增；企业；财务管理；对策
引言
营改增政策的实施，对企业财务管理的格局造成了很大影响。营改增解决了企业反复纳税的问题，减少了复杂的纳税环节，降低了企业的税负，大大减轻了企业的负担，使企业在经济快速发展、竞争激烈的大环境下，提高竞争力，促进企业全面发展。营改增政策的实施，在帮助企业适应时代的发展的同时，也对企业造成了一定程度的影响。由于业务不熟练和对新政策不了解，企业的发票管理、会计核算都会出现一定的问题。
一、营改增概论
营改增指的是由缴纳营业税转为缴纳增值税，是用营业额乘以相应税率来计算需要缴纳的税费，营改增最初在交通运输业和现代服务业进行试用，经过进一步的摸索与磨合，时隔四年，在全行业中推行。由于营改增不存在成本抵扣问题，所以在很大程度上降低了企业的纳税成本。企业从过去的重复缴税，到现在可以用增值税专用发票来抵扣掉进项税额，省去了麻烦的手续，也降低了企业的税负，增强企业的竞争力；同时营改增解决了企业缴纳出口营业税的问题，减轻了企业的负担。
二、营改增对企业财务管理的影响
（一）营改增对企业税负的影响
营改增政策的实施对企业的税负产生了很大的影响。对于不同的企业，政策的实施会带来不一样的效果，以致于增值税税负增减程度不一样，对于小规模纳税人的企业，营改增后税率无明显变化，税负不变；在营改增前，企业若与试点行业有业务合作，则企业可抵扣项目范围增加，会降低企业税负。但对于服务型企业，需要购买的原材料与设备较少，可以抵扣的增值税较少，营改增后税率有些增加，自身税负也有可能会增加。因此，营改增后绝大多数企业税负减少，只有个别行业税负有可能增加。
（二）营改增对企业会计核算的影响
营改增政策实施后，相应的会计核算方法发生了较大的变化。在营改增前，会计核算只需设置应交增值税明细。营改增后需设置“未交增值税”等二级明细科目，并进行各复杂的明细核算。这种新的核算方式在政策出台的初期，给企业会计的核算工作造成很大的影响。在营改增政策实施后，企业固定资产的入账金额及应交税费均有较大幅度下降，导致企业的固定资产和负债同时减少，企业的资产负债发生较大的改变。同时，营改增后，企业较改革之前缴纳更少的税金，降低了企业的运营成本，一定程度上促进企业的发展。
（三）营改增对企业发票管理的影响
营改增政策实施后，营业税改成增值税，发票的种类发生了变化，企业对于新的政策和新的纳税方式还不熟悉，很多企业按照国家有关规定使用增值税普通发票和专用发票，并没有专门的人员和部门进行管理。这种发票的使用给企业提供了钻空的机会，会导致违规、违法操作，使国家的税收大量流失。
（四）营改增对企业财务报表的影响
营改增政策实施后，对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等都存在一定的影响。企业的累计折旧金额和原有资产的入账金额会有所下降，导致企业的负债值大大降低，也就造成了企业的固有资产发生变动，对整个的企业的资产结构造成影响。财务报表作为计算企业资产的主要途径也会发生了相应的变化。企业的收入、利润也会受到一定的影响，企业的固定资产、资金结构、计税方法等等都受到不用程度的影响，营改增政策推行之后，企业利润总价值整体提升，流动资产总价值也有一定的提升，企业的固定资产和负债额度也会发生较大变化。企业会逐渐扩大规模，使负债率降低。营改增政策实行后，增值之外的部分不包含在征收的税金内，企业的收入会随之减少，营业的成本还会不断的降低。固定资产的降低直接影响了企业累计折旧总价值，但企业的总体价值远远超过减少部分的价值。所以很多的中小型企业在营改增政策之后，发展得更加顺利。
三、企业财务管理应对营改增的对策
（一）加强纳税筹划工作
纳税筹划是很复杂的系统工程，涉及到多方面的牵制因素。在增值税的纳税过程中，纳税人的身份会对于纳税筹划产生影响，不同的企业类型会产生不同的纳税性质，纳税性质会使纳税筹划存在着较大的差异。企业根据实际情况分析出自身的纳税性质，提前进行纳税筹划。并在实际操作中不断完善和优化企业内部纳税筹划体制，可以较大程度地降低企业成本费用，提高企业经营利润。企业需要树立良好的纳税筹划意识，为了顺利开展企业财务核算工作，有效的实现税务的合理转移，财务人员需要对仔细分析研究营改增税务制度，发现其中的优惠政策，企业的财务管理人员要在合理、合法的前提下，把企业的税务降到最低。考虑到进项税额抵除的情况，在选择供应商时，选择能够采用增值发票的企业。
（二）加强对增值发票的管理
营改增后，企业使用统一的增值税发票，这种发票的發行与流通，会出现经济上违规操作和违法行为，这就需要对增值发票开设的流程严格要求。同时严格遵守国家的法律法规，如果出现了财务人员虚开发票的现象，要及时报告给有关部门，不能任由其发展。对于工作中出现漏开发票、错开发票等工作失误，查明事情真相后要视情节严重给予相关惩罚。增值发票的使用影响着企业的税负水平和企业的利益，甚至关系到国家的利益。企业必须制定相关的增值发票管理制度，并设立专门的部门管理增值发票，加强对企业增值发票使用情况的监督，发现问题，及时解决，企业在进行增值发票使用时，必须严格遵守相关规定。从而降低企业的税负风险和经济损失。
（三）提升企业的财务管理水平
营改增之后，企业的发票管理、会计核算方式都发生了变化，职业会计科目会不断调整，企业的会计核算制度会变得更加严格，这就需要企业财会管理人员适应改革后的核算方法，提高个人业务能力。同时经济发展迅速，企业的发展路径在时刻的改变，因此财务管理人员要对企业未来的发展制定出合理的发展策略，这对财务人员的综合能力提出了更高的要求。企业的财务管理工作的水平，很大程度上取决于财务管理人员的管理水平与综合素质。为了寻求更好的发展，企业需要提高财务管理人员的管理水平与综合素质。首先，企业应定期对管理人员进行考核，引进或提拔专业能力强的财务人员，淘汰责任意识淡薄的财务人员。其次，企业需要定期对财务人员进行培训，提高财务人员的工作能力，提升企业的管理水平。
（四）完善企业财务报表的列报
随着营改增政策的推行，财务报表的科目、计算方式等发生了一系列的变化，企业相关管理部门要及时调整财务报表的科目，从而为企业决策提供真实、完整的信息数据。比如在应交税金中加入进项税和销项税，同时会计人员要熟练的掌握新的会计核算方法，学习了解营改增政策的内容，根据企业的实际情况适当调整财务处理的流程，有效适应营改增之后会计核算工作的转变。提高资产负债表、利润表以及现金流量表等财务报表的报表质量。营改增政策的实施，在很大程度上改变了企业以往的报表编制计划，同时会计的换算项目、业务处理步骤也发生了变化。企业的报表核算人员应加强学习企业财务管理中会计的换算项目，企业管理人员需要准确了解企业的财务状况，及时必须完善财务报表的列报编制流程，提高财务信息的质量，做出更加科学化、高质量的财务报表。
结语
营改增税务制度的实施是为了企业能够适应时代的发展，因此，企业必须加强纳税筹划工作、加强对增值发票的管理、提升企业的财务管理水平、完善财务报表，从而减少营改增对企业财务管理的影响，使企业能够更好的适应未来的经济发展。
参考文献：
[1]廖明江，罗曦，高启华. “营改增”对企业财务管理的影响与对策[J]. 新经济，2016，（02）：19-20.
[2]陈玉娇. 试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J]. 现代经济信息，2015，（03）：265+267.
作者简介：
刘抗英（1984-），女，汉族，江西南城人，硕士，江西农业大学南昌商学院，讲师，研究方向：财务管理。
关键词： 营改增；企业；财务管理；对策
引言
营改增政策的实施，对企业财务管理的格局造成了很大影响。营改增解决了企业反复纳税的问题，减少了复杂的纳税环节，降低了企业的税负，大大减轻了企业的负担，使企业在经济快速发展、竞争激烈的大环境下，提高竞争力，促进企业全面发展。营改增政策的实施，在帮助企业适应时代的发展的同时，也对企业造成了一定程度的影响。由于业务不熟练和对新政策不了解，企业的发票管理、会计核算都会出现一定的问题。
一、营改增概论
营改增指的是由缴纳营业税转为缴纳增值税，是用营业额乘以相应税率来计算需要缴纳的税费，营改增最初在交通运输业和现代服务业进行试用，经过进一步的摸索与磨合，时隔四年，在全行业中推行。由于营改增不存在成本抵扣问题，所以在很大程度上降低了企业的纳税成本。企业从过去的重复缴税，到现在可以用增值税专用发票来抵扣掉进项税额，省去了麻烦的手续，也降低了企业的税负，增强企业的竞争力；同时营改增解决了企业缴纳出口营业税的问题，减轻了企业的负担。
二、营改增对企业财务管理的影响
（一）营改增对企业税负的影响
营改增政策的实施对企业的税负产生了很大的影响。对于不同的企业，政策的实施会带来不一样的效果，以致于增值税税负增减程度不一样，对于小规模纳税人的企业，营改增后税率无明显变化，税负不变；在营改增前，企业若与试点行业有业务合作，则企业可抵扣项目范围增加，会降低企业税负。但对于服务型企业，需要购买的原材料与设备较少，可以抵扣的增值税较少，营改增后税率有些增加，自身税负也有可能会增加。因此，营改增后绝大多数企业税负减少，只有个别行业税负有可能增加。
（二）营改增对企业会计核算的影响
营改增政策实施后，相应的会计核算方法发生了较大的变化。在营改增前，会计核算只需设置应交增值税明细。营改增后需设置“未交增值税”等二级明细科目，并进行各复杂的明细核算。这种新的核算方式在政策出台的初期，给企业会计的核算工作造成很大的影响。在营改增政策实施后，企业固定资产的入账金额及应交税费均有较大幅度下降，导致企业的固定资产和负债同时减少，企业的资产负债发生较大的改变。同时，营改增后，企业较改革之前缴纳更少的税金，降低了企业的运营成本，一定程度上促进企业的发展。
（三）营改增对企业发票管理的影响
营改增政策实施后，营业税改成增值税，发票的种类发生了变化，企业对于新的政策和新的纳税方式还不熟悉，很多企业按照国家有关规定使用增值税普通发票和专用发票，并没有专门的人员和部门进行管理。这种发票的使用给企业提供了钻空的机会，会导致违规、违法操作，使国家的税收大量流失。
（四）营改增对企业财务报表的影响
营改增政策实施后，对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等都存在一定的影响。企业的累计折旧金额和原有资产的入账金额会有所下降，导致企业的负债值大大降低，也就造成了企业的固有资产发生变动，对整个的企业的资产结构造成影响。财务报表作为计算企业资产的主要途径也会发生了相应的变化。企业的收入、利润也会受到一定的影响，企业的固定资产、资金结构、计税方法等等都受到不用程度的影响，营改增政策推行之后，企业利润总价值整体提升，流动资产总价值也有一定的提升，企业的固定资产和负债额度也会发生较大变化。企业会逐渐扩大规模，使负债率降低。营改增政策实行后，增值之外的部分不包含在征收的税金内，企业的收入会随之减少，营业的成本还会不断的降低。固定资产的降低直接影响了企业累计折旧总价值，但企业的总体价值远远超过减少部分的价值。所以很多的中小型企业在营改增政策之后，发展得更加顺利。
三、企业财务管理应对营改增的对策
（一）加强纳税筹划工作
纳税筹划是很复杂的系统工程，涉及到多方面的牵制因素。在增值税的纳税过程中，纳税人的身份会对于纳税筹划产生影响，不同的企业类型会产生不同的纳税性质，纳税性质会使纳税筹划存在着较大的差异。企业根据实际情况分析出自身的纳税性质，提前进行纳税筹划。并在实际操作中不断完善和优化企业内部纳税筹划体制，可以较大程度地降低企业成本费用，提高企业经营利润。企业需要树立良好的纳税筹划意识，为了顺利开展企业财务核算工作，有效的实现税务的合理转移，财务人员需要对仔细分析研究营改增税务制度，发现其中的优惠政策，企业的财务管理人员要在合理、合法的前提下，把企业的税务降到最低。考虑到进项税额抵除的情况，在选择供应商时，选择能够采用增值发票的企业。
（二）加强对增值发票的管理
营改增后，企业使用统一的增值税发票，这种发票的發行与流通，会出现经济上违规操作和违法行为，这就需要对增值发票开设的流程严格要求。同时严格遵守国家的法律法规，如果出现了财务人员虚开发票的现象，要及时报告给有关部门，不能任由其发展。对于工作中出现漏开发票、错开发票等工作失误，查明事情真相后要视情节严重给予相关惩罚。增值发票的使用影响着企业的税负水平和企业的利益，甚至关系到国家的利益。企业必须制定相关的增值发票管理制度，并设立专门的部门管理增值发票，加强对企业增值发票使用情况的监督，发现问题，及时解决，企业在进行增值发票使用时，必须严格遵守相关规定。从而降低企业的税负风险和经济损失。
（三）提升企业的财务管理水平
营改增之后，企业的发票管理、会计核算方式都发生了变化，职业会计科目会不断调整，企业的会计核算制度会变得更加严格，这就需要企业财会管理人员适应改革后的核算方法，提高个人业务能力。同时经济发展迅速，企业的发展路径在时刻的改变，因此财务管理人员要对企业未来的发展制定出合理的发展策略，这对财务人员的综合能力提出了更高的要求。企业的财务管理工作的水平，很大程度上取决于财务管理人员的管理水平与综合素质。为了寻求更好的发展，企业需要提高财务管理人员的管理水平与综合素质。首先，企业应定期对管理人员进行考核，引进或提拔专业能力强的财务人员，淘汰责任意识淡薄的财务人员。其次，企业需要定期对财务人员进行培训，提高财务人员的工作能力，提升企业的管理水平。
（四）完善企业财务报表的列报
随着营改增政策的推行，财务报表的科目、计算方式等发生了一系列的变化，企业相关管理部门要及时调整财务报表的科目，从而为企业决策提供真实、完整的信息数据。比如在应交税金中加入进项税和销项税，同时会计人员要熟练的掌握新的会计核算方法，学习了解营改增政策的内容，根据企业的实际情况适当调整财务处理的流程，有效适应营改增之后会计核算工作的转变。提高资产负债表、利润表以及现金流量表等财务报表的报表质量。营改增政策的实施，在很大程度上改变了企业以往的报表编制计划，同时会计的换算项目、业务处理步骤也发生了变化。企业的报表核算人员应加强学习企业财务管理中会计的换算项目，企业管理人员需要准确了解企业的财务状况，及时必须完善财务报表的列报编制流程，提高财务信息的质量，做出更加科学化、高质量的财务报表。
结语
营改增税务制度的实施是为了企业能够适应时代的发展，因此，企业必须加强纳税筹划工作、加强对增值发票的管理、提升企业的财务管理水平、完善财务报表，从而减少营改增对企业财务管理的影响，使企业能够更好的适应未来的经济发展。
参考文献：
[1]廖明江，罗曦，高启华. “营改增”对企业财务管理的影响与对策[J]. 新经济，2016，（02）：19-20.
[2]陈玉娇. 试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J]. 现代经济信息，2015，（03）：265+267.
作者简介：
刘抗英（1984-），女，汉族，江西南城人，硕士，江西农业大学南昌商学院，讲师，研究方向：财务管理。