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摘 要：对于企业来说，现金流的管理是其管理工作的重要环节，企业在生产经营的过程中，对于现金流的管理持续进行的，有效管理现金流对于企业的发展具有十分重要的现实意义。本文对中小企业现金流管理中存在的主要问题进行了分析，并针对存在的问题提出了改进的建议，以期能够为中小企业更好的进行现金流量管理提供有益借鉴。
关键词：中小企业；现金流；问题；对策
从中小企业经营管理的实践来看，现金流管理是其资金管理的重要内容，是中小企业财务管理的重中之重，唯有全面提升其现金流管理的效率，才能为中小企业正常经营管理保驾护航，才能实现持续经营，达到利益最大化的目的。基于中小企业规模小、资金不雄厚等特点，现金流是确保中小企业在激烈市场竞争中获胜的重要因素，如果缺乏充足的现金流做保障，中小企业的经营管理将会面临极大的挑战甚至是停产，破产的危险。因此，从思想上重视中小企业现金流的管理，针对其存在的问题进行全面的分析，并提出改进的意见和建议，对于中小企业来说具有十分重要的现实意义。
一、中小企业现金流管理存在的问题
从当前中小企业现金流管理的情况来看，其中还存在着不少问题。由于中小企业受到的制约因素较多，目前来看，中小企业现金流管理的问题主要表现在以下五个方面：
（一）管理者的重视度较低
不管是中小企业还是大型企业，在年终的时候都要编制现金流量表等报表。但大多数企业编制现金流量表的目的只是为了完成会计法规的要求，并没有考虑过现金流量表是否真正能起到分析企业现金流的作用，更谈不上以此来为企业决策提供数据指导。中小企业更是如此，他们没有大企业的规模和专业的管理模式，在设置企业战略目标时也都只是从销售额和利润出发，并没有考虑到企业长远发展以及现金流分析对企业的影响。而且中小企业的管理者对现金流管理并不十分重视，这也导致了企业出现了大量的应收账款和存货积压，给资金周转带来了困难。加之中小企业并没有大型企业那么强的抵御风险的能力，一旦企业资金周转出现了问题，将会给企业的生存和发展带来严重挑战。
（二）现金流管理内部控制制度不够完善
每个企业都有自己的内部管理制度，以此来规范员工行为，维护企业的稳定和发展。可以说，内部控制制度是企业的核心，只有制定完善的内部控制制度，才能为企业的发展保驾护航。但是，大多数中小企业对内部控制并不重视，尤其是现金流管理内部控制，不仅缺乏起码的要求，也没有制定出后续管理的处理办法。我们在上文中到了，中小企业的管理者对现金流管理的重视度很低，加之内部控制制度也不完善，甚至对企业正常的生产、经营活动也没有做好精准预算，对企业的融资困难预估和未来发展方向也没有进行规划，也没有做好项目投资的风险评估，一旦项目落地后，一个资金环节出现问题导致资金链断裂，经营出现极大困难，这对企业的发展是非常不利的。
（三）融资难度大
中小企业受到资金和规模的限制，上升空间小 ，企业要想发展，必须要发挥杠杆作用，通过融资来获得所需要的资金。企业融资的途径主要有两种，一种是权益资金，另一种是债务资金。但从中小企业的实际情况来看，这两种融资方式都不容乐观。首先，权益资金的获得方式是通过发行股票来筹集资金的，但中小企业由于规模的限制，并不具具备发行股票的资格。即使有些中小企业能够获得上市资格，但受到资本的限制，也很难得到投资机构的支持获得权益资金。其次，债务资金的获得方式大都是通过银行贷款来实现的。但银行发放贷款的主要对象是大型企业，对中小企业的关注度很低，而且发放条件也相对苛刻。除了通过银行贷款获得债务资金，还可通过民间借贷的形式获得资金，很多中小企业就是采取这种融资模式的。虽然民间借贷获取资金较容易，但财务成本高，一旦企业出现变故无法及时偿还资金，就可能会导致破产清算，这种风险相对来说是很高的。
（四）缺乏有效的资金管理规划
中小企业为了扩大销量、抢占市场，大都会运用赊销的手段，甚至有企业的赊销金额达到了90%以上。企业的赊销金额过大，势必会导致应收账款收回困难，这直接会影响企业现金流，影响企业的资金周转。但很多中小企业并没有意识到这一点，他们只重视商品的销售，对货款回收情况并不重视，最后导致资金周转困难。另外，部分中小企业为了降低采购成本，一次性采购大量的原材料，这就导致了存货积压，也占用了大量的资金，给企业现金流管理带来了阻碍。
（五）投资风险较高
从中小企业投资情况来看，大多数中小企业的投资都具有随意性，通常是企业所有者一人而定，拍脑袋，上项目，并不是基于专家论证分析和市场投资报告来制定的。另外，有的中小企业所有者考虑到市场竞争的不确定性，采取多样化的投资方式，即将资金投放于多个项目希望能降低风险。其实这种多样化的投资方式缺乏对项目的有效预算和规划，致使项目不精不专，产品没有竞争力，更有可能增大投资风险，影响企业的现金流管理。
二、加强中小企业现金流管理的对策
（一）增加对现金流管理的重视程度
中小企业管理者之所以不注重现金流管理，主要原因是没有明确现金流管理对企业的意义。企业管理者首先应明确现金流管理的重要性，从思想上重视起来，并采取相应的措施来构建现金流控制体系。现金流管理并不只是哪一个人或是部门的事情，它涵盖公司的所有部门和人员，因此，各部门人员也应加强对现金流管理的重视并提高个人素质。此外，企业管理者还应多安排员工的学习和培训，帮助他们更好的掌握现金流管理办法，并将之灵活运用保障企业的正常运转，以提高企业的经济效益。
（二）建立健全的现金流管理内部控制制度
一个组织要想正常、稳定的发展，就必须做到有章可循，中小企业现金流管理也是如此。在这个过程中，企业必须建立健全现金流管理内部控制制度，并将其落实到企业生产经营工作中。中小企业在进行现金流管理时，可以参照大型企业的做法，同时结合本公司的实际情况，以此来制定适合自身发展的现金流管理制度。同时还可以辅以奖惩、激励等手段来提高员工的积极性，来保证制度的顺利实施。在这样的前提下，企业现金流管理的效率自然会较大提高，更好的为企业的可持续发展保驾护航。
（三）加强资金规划管理
很多中小企业都有应收账款不能及时回收和存货积压的问题，这直接影响了企业的资金周转。因此，在现金流管理中要通过建立应收账款管理系统来加强对应收账款的管理，通过提供折扣等方法加速款项收回，对未按时收回款项的客户及时跟进，并采取应对措施减少坏账发生；此外，还应根据存货管理模型来制定出订货量和订货周期，最大化减少存货所占资金，提高现金流管理效果。
（四）做好风险评估
当前，大多数中小企业面临的现状是由于资金紧张、融资难度较大，而且在投资方面有较大的不确定性，所以中小企业的投资风险相对来说是比较高的。因此，中小企业必须要加强现金流的管理，在融资和投资上做好风险评估和风险识别工作，在融资和投资进行之前将可能发生的不可预测因素考虑在内，运用风险预警机制随时控制，以应对一切有可能发生的风险。
三、结语
综上所述，企业的持续健康发展与现金流的有效管理密不可分，中小企业要想在激烈的市场竞争中争取主动地位，就应当加强对于现金流的管理，从强化现金流管理意识，建立健全现金流管理的内部控制制度，加强存货和应收账款的管理，并且对于融资和投资环节的风险进行风险识别和评估等多个方面加以改进，唯有如此，才能够确保中小企业的长期稳定发展。
参考文献：
[1]李虹. 互联网金融模式下中小企业现金流管理[J]. 会计之友，2016，（04）：88-90.
[2]林晓苹. 基于金融危机的中小企业现金流管理[J]. 中国乡镇企业会计，2009，（01）：75-76.
[3]顾新连. 关于加强中小企业现金流管理的思考[J]. 中北大学学报（社会科学版），2009，（03）：62-64.
[4]耿海利，陳海迪. 中小企业现金流管理问题探讨[J]. 行政事业资产与财务，2014，（15）：163-164.
[5]刘伟. 关于中小企业现金流管理的思考[J]. 当代会计，2014，（04）：30-31.
作者简介：
王德军 ， 菏泽市定陶区财政局。
关键词：中小企业；现金流；问题；对策
从中小企业经营管理的实践来看，现金流管理是其资金管理的重要内容，是中小企业财务管理的重中之重，唯有全面提升其现金流管理的效率，才能为中小企业正常经营管理保驾护航，才能实现持续经营，达到利益最大化的目的。基于中小企业规模小、资金不雄厚等特点，现金流是确保中小企业在激烈市场竞争中获胜的重要因素，如果缺乏充足的现金流做保障，中小企业的经营管理将会面临极大的挑战甚至是停产，破产的危险。因此，从思想上重视中小企业现金流的管理，针对其存在的问题进行全面的分析，并提出改进的意见和建议，对于中小企业来说具有十分重要的现实意义。
一、中小企业现金流管理存在的问题
从当前中小企业现金流管理的情况来看，其中还存在着不少问题。由于中小企业受到的制约因素较多，目前来看，中小企业现金流管理的问题主要表现在以下五个方面：
（一）管理者的重视度较低
不管是中小企业还是大型企业，在年终的时候都要编制现金流量表等报表。但大多数企业编制现金流量表的目的只是为了完成会计法规的要求，并没有考虑过现金流量表是否真正能起到分析企业现金流的作用，更谈不上以此来为企业决策提供数据指导。中小企业更是如此，他们没有大企业的规模和专业的管理模式，在设置企业战略目标时也都只是从销售额和利润出发，并没有考虑到企业长远发展以及现金流分析对企业的影响。而且中小企业的管理者对现金流管理并不十分重视，这也导致了企业出现了大量的应收账款和存货积压，给资金周转带来了困难。加之中小企业并没有大型企业那么强的抵御风险的能力，一旦企业资金周转出现了问题，将会给企业的生存和发展带来严重挑战。
（二）现金流管理内部控制制度不够完善
每个企业都有自己的内部管理制度，以此来规范员工行为，维护企业的稳定和发展。可以说，内部控制制度是企业的核心，只有制定完善的内部控制制度，才能为企业的发展保驾护航。但是，大多数中小企业对内部控制并不重视，尤其是现金流管理内部控制，不仅缺乏起码的要求，也没有制定出后续管理的处理办法。我们在上文中到了，中小企业的管理者对现金流管理的重视度很低，加之内部控制制度也不完善，甚至对企业正常的生产、经营活动也没有做好精准预算，对企业的融资困难预估和未来发展方向也没有进行规划，也没有做好项目投资的风险评估，一旦项目落地后，一个资金环节出现问题导致资金链断裂，经营出现极大困难，这对企业的发展是非常不利的。
（三）融资难度大
中小企业受到资金和规模的限制，上升空间小 ，企业要想发展，必须要发挥杠杆作用，通过融资来获得所需要的资金。企业融资的途径主要有两种，一种是权益资金，另一种是债务资金。但从中小企业的实际情况来看，这两种融资方式都不容乐观。首先，权益资金的获得方式是通过发行股票来筹集资金的，但中小企业由于规模的限制，并不具具备发行股票的资格。即使有些中小企业能够获得上市资格，但受到资本的限制，也很难得到投资机构的支持获得权益资金。其次，债务资金的获得方式大都是通过银行贷款来实现的。但银行发放贷款的主要对象是大型企业，对中小企业的关注度很低，而且发放条件也相对苛刻。除了通过银行贷款获得债务资金，还可通过民间借贷的形式获得资金，很多中小企业就是采取这种融资模式的。虽然民间借贷获取资金较容易，但财务成本高，一旦企业出现变故无法及时偿还资金，就可能会导致破产清算，这种风险相对来说是很高的。
（四）缺乏有效的资金管理规划
中小企业为了扩大销量、抢占市场，大都会运用赊销的手段，甚至有企业的赊销金额达到了90%以上。企业的赊销金额过大，势必会导致应收账款收回困难，这直接会影响企业现金流，影响企业的资金周转。但很多中小企业并没有意识到这一点，他们只重视商品的销售，对货款回收情况并不重视，最后导致资金周转困难。另外，部分中小企业为了降低采购成本，一次性采购大量的原材料，这就导致了存货积压，也占用了大量的资金，给企业现金流管理带来了阻碍。
（五）投资风险较高
从中小企业投资情况来看，大多数中小企业的投资都具有随意性，通常是企业所有者一人而定，拍脑袋，上项目，并不是基于专家论证分析和市场投资报告来制定的。另外，有的中小企业所有者考虑到市场竞争的不确定性，采取多样化的投资方式，即将资金投放于多个项目希望能降低风险。其实这种多样化的投资方式缺乏对项目的有效预算和规划，致使项目不精不专，产品没有竞争力，更有可能增大投资风险，影响企业的现金流管理。
二、加强中小企业现金流管理的对策
（一）增加对现金流管理的重视程度
中小企业管理者之所以不注重现金流管理，主要原因是没有明确现金流管理对企业的意义。企业管理者首先应明确现金流管理的重要性，从思想上重视起来，并采取相应的措施来构建现金流控制体系。现金流管理并不只是哪一个人或是部门的事情，它涵盖公司的所有部门和人员，因此，各部门人员也应加强对现金流管理的重视并提高个人素质。此外，企业管理者还应多安排员工的学习和培训，帮助他们更好的掌握现金流管理办法，并将之灵活运用保障企业的正常运转，以提高企业的经济效益。
（二）建立健全的现金流管理内部控制制度
一个组织要想正常、稳定的发展，就必须做到有章可循，中小企业现金流管理也是如此。在这个过程中，企业必须建立健全现金流管理内部控制制度，并将其落实到企业生产经营工作中。中小企业在进行现金流管理时，可以参照大型企业的做法，同时结合本公司的实际情况，以此来制定适合自身发展的现金流管理制度。同时还可以辅以奖惩、激励等手段来提高员工的积极性，来保证制度的顺利实施。在这样的前提下，企业现金流管理的效率自然会较大提高，更好的为企业的可持续发展保驾护航。
（三）加强资金规划管理
很多中小企业都有应收账款不能及时回收和存货积压的问题，这直接影响了企业的资金周转。因此，在现金流管理中要通过建立应收账款管理系统来加强对应收账款的管理，通过提供折扣等方法加速款项收回，对未按时收回款项的客户及时跟进，并采取应对措施减少坏账发生；此外，还应根据存货管理模型来制定出订货量和订货周期，最大化减少存货所占资金，提高现金流管理效果。
（四）做好风险评估
当前，大多数中小企业面临的现状是由于资金紧张、融资难度较大，而且在投资方面有较大的不确定性，所以中小企业的投资风险相对来说是比较高的。因此，中小企业必须要加强现金流的管理，在融资和投资上做好风险评估和风险识别工作，在融资和投资进行之前将可能发生的不可预测因素考虑在内，运用风险预警机制随时控制，以应对一切有可能发生的风险。
三、结语
综上所述，企业的持续健康发展与现金流的有效管理密不可分，中小企业要想在激烈的市场竞争中争取主动地位，就应当加强对于现金流的管理，从强化现金流管理意识，建立健全现金流管理的内部控制制度，加强存货和应收账款的管理，并且对于融资和投资环节的风险进行风险识别和评估等多个方面加以改进，唯有如此，才能够确保中小企业的长期稳定发展。
参考文献：
[1]李虹. 互联网金融模式下中小企业现金流管理[J]. 会计之友，2016，（04）：88-90.
[2]林晓苹. 基于金融危机的中小企业现金流管理[J]. 中国乡镇企业会计，2009，（01）：75-76.
[3]顾新连. 关于加强中小企业现金流管理的思考[J]. 中北大学学报（社会科学版），2009，（03）：62-64.
[4]耿海利，陳海迪. 中小企业现金流管理问题探讨[J]. 行政事业资产与财务，2014，（15）：163-164.
[5]刘伟. 关于中小企业现金流管理的思考[J]. 当代会计，2014，（04）：30-31.
作者简介：
王德军 ， 菏泽市定陶区财政局。