论文部分内容阅读
摘 要：行政事业单位的内部控制体系的构建与企业相比经验不足，并且，在国际上可以学习的经验很少。本文主要对行政事业单位内部控制体系构建的关键点进行分析，探讨了行政事业单位在构建内部控制体系时的有效措施，希望能够对相关单位提供一些参考。
关键词：行政事业单位；内部控制；体系构建
一、在内部控制设计方面，应加强对流程的梳理
行政事业单位学习了企业的管理经验来设计内部控制，但在组织结构、业务活动等方面与企业有所不一样。《行政事业单位内部控制规范（试行）》根据行政事业单位的特点，细化到单位和业务上来引导行政事业单位设计和实施内部控制。此外，还从自我监督和内外部监督来设立完善的监督机制，规范经济业务流程，促进行政事业单位管理能力的提高。将业务流程进行细化，加强各个业务流程的梳理，强化内部控制中的薄弱点，对内部控制管理体系加以整合优化，使内部控制充分发挥应有的作用。
二、实施内部控制时，单位与业务同样重要
行政事业单位实施内部控制过程中，不但要重视各项经济活动的风险，把握经济活动控制的各个环节，而且要对业务活动开展所处的内部环境加以关注，使内部控制在单位层面的实施有效加强。《行政事业单位内部控制规范（试行）》对行政事业单位的关键业务和环节有着明确的要求，行政事业单位在《行政事业单位内部控制规范（试行）》的基础上，应该增加应用指引等来保证内部控制的有效实施。应用指引包含三个方面的内容：第一，是单位层面的应用指引，主要是对单位层面进行风险管控，由组织架构、会计系统等组成；第二，是业务层面的应用指引，主要是管理和控制业务上的风险，包含预算、采购、收支等方面的内容；第三，是报告层面的应用指引，主要是对报告环节的风险进行管控，体现在各项财务报告以及信息系统上。应用指引涉及了单位的核心经济活动，单位层次实施内部控制应该对组织机构和制度建设等提起重视，将各种内部控制措施结合起来科学使用；业务层面的内部控制要重点对业务的各个环节进行梳理，做好风险预警。
三、对内部控制进行合理的评价
行政事业单位要在合法的基础上实施内部控制，重点是保障资产的安全，提高服务公众的效力。行政事业单位应该从内部控制缺陷认定、规范评价流程等方面对内部控制进行合理的评价。首先，行政事业单位评价内部控制时要对内部控制的合理性进行客观评价，其次是评价内部控制实施的落实程度。另外，要把服务公众的效力作为业务绩效的评价标准，确立合理的评价指标。公共服务的好评率是公共管理理论的重点之一，所以，在对内部控制进行评价时，行政事业单位要确保财务信息的完整和真实，从经济效益、管理效益等方面对内部控制的有效性进行科学合理的评价，为行政事业单位提升服务水平及提高单位的形象做贡献。
四、加强监督力度，规范权力
内部控制是否完整在于有没有设立独立的内部审计部门。当前情况来看，我国行政事业单位内部审计缺乏独立性，无法有效发挥出内部审计应有的监督作用。从机构设置的角度来看，部分行政事业单位的内部审计部门在审计单位的管辖之下，缺乏真正的独立。而有的行政事业单位不设置内部审计部门，其审计工作主要是由财务部负责，这样大大提高了单位的财务风险。从审计人员的安排来看，行政事业单位内部审计人员由审计单位领导直接任命，在组织开展内部审计活动时受到审计单位领导的限制，不够独立自主。除此之外，国家审计对行政事业单位的审计内容进行限制，内部审计部门不能充分了解其监督的职责和工作范围，这导致审计部门无法充分监督各项业务。故此，行政事业单位应该对相关的审计制度或规定进行完善，规范各项权力的使用，对审计的内容、审计的流程和方式作出明确的规定，真正落实审计工作的开展，规范审计工作。并且要加强外部监督，提高综合监督的效果。
五、保证信息披露的质量
内部控制的完善要保证信息披露的质量，向公众公开信息对内部控制的完善有着决定性的作用。我国行政体制改革不断发展，社会公众对政务公开化的呼声越来越高，因此，向社会公众披露政务相关信息对行政事业单位开展工作是非常必要而且重要的。目前，我国上市公司内部控制信息披露存在标准不统一等不足，这对评价内部控制的有效性和合理性有着非常大的阻碍。所以，行政事业单位要注重信息披露的质量，对信息披露制度进行完善，使信息披露规范化、标准化。
六、结束语
我国行政事业单位的管理理念和管理方法与企业相似，但又有与企业不同的侧重点。行政事业单位内部控制体系构建的涉及到内部各种业务，需要各部门相互交流合作。行政事业单位在构建内部控制体系的进程中，要充分认识到自身的特点，使所构建的内部控制体系能够符合单位的实际情况，保证其可行性和有效性。此外，行政事業单位要设置相应的设施来为内部控制的具体落实打下基础，加强内部控制的设计、实施、评价、监督和信息披露的管理力度，使内部控制趋于制度化、规范化，为行政事业单位的发展做贡献。与此同时，我国应该将会计信息化建设、信息系统建设等与加强行政事业单位内部控制体系构建同时进行，保证行政事业单位工作的有效开展。
参考文献：
[1]姜宏.关于行政事业单位内部控制体系构建的探讨[J].行政事业资产与财务，2017，（34）：54-55.
[2]杨雅.行政事业单位内部控制体系构建的相关问题探究[J].行政事业资产与财务，2017，（24）：53+55.
[3]掌军.行政事业单位内部控制体系构建探讨[J].行政事业资产与财务，2017，（12）：31+30.
作者简介：
陈仁吉，甘肃省交通运输厅机关后勤服务中心。
关键词：行政事业单位；内部控制；体系构建
一、在内部控制设计方面，应加强对流程的梳理
行政事业单位学习了企业的管理经验来设计内部控制，但在组织结构、业务活动等方面与企业有所不一样。《行政事业单位内部控制规范（试行）》根据行政事业单位的特点，细化到单位和业务上来引导行政事业单位设计和实施内部控制。此外，还从自我监督和内外部监督来设立完善的监督机制，规范经济业务流程，促进行政事业单位管理能力的提高。将业务流程进行细化，加强各个业务流程的梳理，强化内部控制中的薄弱点，对内部控制管理体系加以整合优化，使内部控制充分发挥应有的作用。
二、实施内部控制时，单位与业务同样重要
行政事业单位实施内部控制过程中，不但要重视各项经济活动的风险，把握经济活动控制的各个环节，而且要对业务活动开展所处的内部环境加以关注，使内部控制在单位层面的实施有效加强。《行政事业单位内部控制规范（试行）》对行政事业单位的关键业务和环节有着明确的要求，行政事业单位在《行政事业单位内部控制规范（试行）》的基础上，应该增加应用指引等来保证内部控制的有效实施。应用指引包含三个方面的内容：第一，是单位层面的应用指引，主要是对单位层面进行风险管控，由组织架构、会计系统等组成；第二，是业务层面的应用指引，主要是管理和控制业务上的风险，包含预算、采购、收支等方面的内容；第三，是报告层面的应用指引，主要是对报告环节的风险进行管控，体现在各项财务报告以及信息系统上。应用指引涉及了单位的核心经济活动，单位层次实施内部控制应该对组织机构和制度建设等提起重视，将各种内部控制措施结合起来科学使用；业务层面的内部控制要重点对业务的各个环节进行梳理，做好风险预警。
三、对内部控制进行合理的评价
行政事业单位要在合法的基础上实施内部控制，重点是保障资产的安全，提高服务公众的效力。行政事业单位应该从内部控制缺陷认定、规范评价流程等方面对内部控制进行合理的评价。首先，行政事业单位评价内部控制时要对内部控制的合理性进行客观评价，其次是评价内部控制实施的落实程度。另外，要把服务公众的效力作为业务绩效的评价标准，确立合理的评价指标。公共服务的好评率是公共管理理论的重点之一，所以，在对内部控制进行评价时，行政事业单位要确保财务信息的完整和真实，从经济效益、管理效益等方面对内部控制的有效性进行科学合理的评价，为行政事业单位提升服务水平及提高单位的形象做贡献。
四、加强监督力度，规范权力
内部控制是否完整在于有没有设立独立的内部审计部门。当前情况来看，我国行政事业单位内部审计缺乏独立性，无法有效发挥出内部审计应有的监督作用。从机构设置的角度来看，部分行政事业单位的内部审计部门在审计单位的管辖之下，缺乏真正的独立。而有的行政事业单位不设置内部审计部门，其审计工作主要是由财务部负责，这样大大提高了单位的财务风险。从审计人员的安排来看，行政事业单位内部审计人员由审计单位领导直接任命，在组织开展内部审计活动时受到审计单位领导的限制，不够独立自主。除此之外，国家审计对行政事业单位的审计内容进行限制，内部审计部门不能充分了解其监督的职责和工作范围，这导致审计部门无法充分监督各项业务。故此，行政事业单位应该对相关的审计制度或规定进行完善，规范各项权力的使用，对审计的内容、审计的流程和方式作出明确的规定，真正落实审计工作的开展，规范审计工作。并且要加强外部监督，提高综合监督的效果。
五、保证信息披露的质量
内部控制的完善要保证信息披露的质量，向公众公开信息对内部控制的完善有着决定性的作用。我国行政体制改革不断发展，社会公众对政务公开化的呼声越来越高，因此，向社会公众披露政务相关信息对行政事业单位开展工作是非常必要而且重要的。目前，我国上市公司内部控制信息披露存在标准不统一等不足，这对评价内部控制的有效性和合理性有着非常大的阻碍。所以，行政事业单位要注重信息披露的质量，对信息披露制度进行完善，使信息披露规范化、标准化。
六、结束语
我国行政事业单位的管理理念和管理方法与企业相似，但又有与企业不同的侧重点。行政事业单位内部控制体系构建的涉及到内部各种业务，需要各部门相互交流合作。行政事业单位在构建内部控制体系的进程中，要充分认识到自身的特点，使所构建的内部控制体系能够符合单位的实际情况，保证其可行性和有效性。此外，行政事業单位要设置相应的设施来为内部控制的具体落实打下基础，加强内部控制的设计、实施、评价、监督和信息披露的管理力度，使内部控制趋于制度化、规范化，为行政事业单位的发展做贡献。与此同时，我国应该将会计信息化建设、信息系统建设等与加强行政事业单位内部控制体系构建同时进行，保证行政事业单位工作的有效开展。
参考文献：
[1]姜宏.关于行政事业单位内部控制体系构建的探讨[J].行政事业资产与财务，2017，（34）：54-55.
[2]杨雅.行政事业单位内部控制体系构建的相关问题探究[J].行政事业资产与财务，2017，（24）：53+55.
[3]掌军.行政事业单位内部控制体系构建探讨[J].行政事业资产与财务，2017，（12）：31+30.
作者简介：
陈仁吉，甘肃省交通运输厅机关后勤服务中心。