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经济与环境的发展是相辅相成的关系，循环经济的前提就是维护与增强资源与生态环境的可持续发展能力，从而使经济、科技、资源、社会、环境和人口全面协调持续发展，形成一个良性循环系统。研究环境会计对促进我国的循环经济有一定的指导意义。
一、发展环境会计必须和绿色经营系统联系起来
环境会计是企业绿色经营系统的一个有机组成部分，绿色经营理念与企业绿色经营系统的发展是20世纪90年代以来环境会计取得较大发展的微观背景。绿色经营是一种企业经营理念，是在可持续发展战略与ISO14000系列的指导下发展起来的，它贯穿于企业整体经营系统之中。研究环境会计可以很好地与企业的绿色管理系统融合起来，如产品与服务设计时秉承“与环境为友”、“为环境而设计”的理念，在企业中实施绿色营销、绿色融资、绿色采购。环境会计必须和绿色经营系统作为一个整体来研究，这对我国经济的发展具有重大的现实意义，对建立良性循环经济型社会具有指导意义。
二、必须建立健全企业环境会计法律法规
环境会计信息的提供，对每一个企业来说都是新增的负担，所以在很长一段时间内，我国只能通过证监会、财政部、国家环保总局制定有关法律政策，并采取强制手段来执行。我国现在已经有《环境保护法》、《大气污染防治法》等39项法律、《排污费征收使用管理条例》等20项行政法规和《国务院关于环境保护若干问题的决定》等39项规范性文件，但是还没有诸如《企业环境会计准则》、《环境会计制度》、《企业环境会计实施细则》之类的指导性制度，所以财政部应该和环境会计专业委员会联合制定相关政策，加快我国环境会计的进程，或联合证监会及早制定出台针对上市公司的《环境会计准则》，先在上市公司中进行环境会计的实务核算和环境会计信息披露，具体而言就是先在强污染上市公司中进行环境会计信息披露的试点工作(国家环保总局现在有一个强污染企业的备选名单，将纺织、酿酒、印刷、电力、煤矿、冶金、化工、造纸等企业视为强污染企业)。财政部应该分行业制定不同的环境会计信息披露的标准格式，因为不同的行业，它的污染指标也是不同的，分行业规范环境会计信息披露才具有可比性，可以使大家在信息披露成本上实现充分的公平。
三、必须完善环境审计制度
环境审计是指由审计组织依法审查审计单位经济活动对环境的影响，评价其经济和环保责任的活动。企业做出的报告只有在提交给独立第三者审计后，才能证明其公证性、合法性和公允性。我国建立环境审计的必要性主要有以下几点：
1.严重的环境污染和有限的环保投资要求尽快建立环境会计和环境审计体系。在我国迅速推进的工业化和城市化进程中，随着自然资源的开发强度不断加大，污染物的排放量越来越大。据国家有关部门统计，1998年我国县及县以上工业企业废水排放就达1 700亿吨，工业废气排放量达110 807亿立方米，全国1998年用于污染治理的投资就达122亿元。
2.“地球村”的经济大融合，提供环境会计核算资料已是大势所趋。一方面，由于ISO14000系列的认证，我国产品要想出口欧盟等西方国家，就必须取得注重环保的“通行证”，否则将遭遇“绿色壁垒”；另一方面，发达国家极有可能把那些污染严重和破坏掠夺自然资源的项目搬到发展中国家，对此，进行防范的有效措施之一就是开展环境审计。
3.进行环境审计可以为管理层提供决策依据。企业对有关的资源环境、废弃物以及与生态环境的关系进行连续反映和控制，计算和记录企业的环境成本和环境效益。当这些相关信息经独立审计以后，可以为宏观管理部门提供依据，从而使我国的可持续发展战略建立在更加规范化、制度化的基础上。企业的目标是实现利润最大化，使投资者获得最大投资收益。但是，根据可持续发展的目标，企业经营者在达到利润最大化的同时，还应认识到对各种利益负责，以获取全社会的利益最大化。环境审计是站在公众利益的基础上，全面衡量企业的经济效益和社会效益，包括以社会成本来评价企业的经营业绩，评价企业的累计社会贡献率及企业对资源利用的组合是否恰当。环境审计通过其职能的发挥，量化投资项目的各项指标，对社会投资实施可行性监督，为决策者提供科学的依据。
四、拓宽环境会计的研究视角
基于全球化和可持续发展的理论、方法与实际，从国际与国内、宏观与微观诸方面，系统研究环境会计的理论与实践问题。这里尤其要注意正确处理宏观环境会计与微观环境会计的关系。应当看到，尽管二者所属的层次不同，但在可持续发展要求下二者又面临着同样的课题：如何将环境因素引入原有经济核算框架。而且，在如何估算和处理环境成本这一问题上，宏观环境核算与企业环境会计具有一致性。面临同样的问题意味着宏观环境核算与企业环境会计之间是可以互相借鉴的。更何况企业环境会计还是宏观环境核算的重要基础。因此，宏观环境核算与企业环境会计应当加强沟通和交流，携手共同进行研究和实践。
五、改进环境会计的研究方法
加强环境会计的国际比较研究，重视介绍和吸收西方成型的环境会计理论与方法；注重多学科交叉运用的研究，将会计学与环境科学、环境经济学、发展经济学、统计学、数学等诸学科有机结合起来进行研究；规范研究与实证研究相结合，既要有理论设计，又要有实证检验，使二者相互促进，互为补充；加强和改进定量研究方法，增强实际应用与操作。
六、建立环境会计的支持系统
建立财政补偿体系和财政转移支付体系，以作为环境会计的运行支持系统；加快研究和制定高质量的环境会计准则，建立健全企业环境会计核算与报告体系，规范环境会计行为；制定与环境会计相关的法律法规，对会计法、环境法进行修改,加入环境会计内容,拟定环境会计准则，使企业环境会计制度的建立和运行有法可依，确保环境会计制度的有效实施。
(信阳华祥电力建设集团有限责任公司华星分公司)
一、发展环境会计必须和绿色经营系统联系起来
环境会计是企业绿色经营系统的一个有机组成部分，绿色经营理念与企业绿色经营系统的发展是20世纪90年代以来环境会计取得较大发展的微观背景。绿色经营是一种企业经营理念，是在可持续发展战略与ISO14000系列的指导下发展起来的，它贯穿于企业整体经营系统之中。研究环境会计可以很好地与企业的绿色管理系统融合起来，如产品与服务设计时秉承“与环境为友”、“为环境而设计”的理念，在企业中实施绿色营销、绿色融资、绿色采购。环境会计必须和绿色经营系统作为一个整体来研究，这对我国经济的发展具有重大的现实意义，对建立良性循环经济型社会具有指导意义。
二、必须建立健全企业环境会计法律法规
环境会计信息的提供，对每一个企业来说都是新增的负担，所以在很长一段时间内，我国只能通过证监会、财政部、国家环保总局制定有关法律政策，并采取强制手段来执行。我国现在已经有《环境保护法》、《大气污染防治法》等39项法律、《排污费征收使用管理条例》等20项行政法规和《国务院关于环境保护若干问题的决定》等39项规范性文件，但是还没有诸如《企业环境会计准则》、《环境会计制度》、《企业环境会计实施细则》之类的指导性制度，所以财政部应该和环境会计专业委员会联合制定相关政策，加快我国环境会计的进程，或联合证监会及早制定出台针对上市公司的《环境会计准则》，先在上市公司中进行环境会计的实务核算和环境会计信息披露，具体而言就是先在强污染上市公司中进行环境会计信息披露的试点工作(国家环保总局现在有一个强污染企业的备选名单，将纺织、酿酒、印刷、电力、煤矿、冶金、化工、造纸等企业视为强污染企业)。财政部应该分行业制定不同的环境会计信息披露的标准格式，因为不同的行业，它的污染指标也是不同的，分行业规范环境会计信息披露才具有可比性，可以使大家在信息披露成本上实现充分的公平。
三、必须完善环境审计制度
环境审计是指由审计组织依法审查审计单位经济活动对环境的影响，评价其经济和环保责任的活动。企业做出的报告只有在提交给独立第三者审计后，才能证明其公证性、合法性和公允性。我国建立环境审计的必要性主要有以下几点：
1.严重的环境污染和有限的环保投资要求尽快建立环境会计和环境审计体系。在我国迅速推进的工业化和城市化进程中，随着自然资源的开发强度不断加大，污染物的排放量越来越大。据国家有关部门统计，1998年我国县及县以上工业企业废水排放就达1 700亿吨，工业废气排放量达110 807亿立方米，全国1998年用于污染治理的投资就达122亿元。
2.“地球村”的经济大融合，提供环境会计核算资料已是大势所趋。一方面，由于ISO14000系列的认证，我国产品要想出口欧盟等西方国家，就必须取得注重环保的“通行证”，否则将遭遇“绿色壁垒”；另一方面，发达国家极有可能把那些污染严重和破坏掠夺自然资源的项目搬到发展中国家，对此，进行防范的有效措施之一就是开展环境审计。
3.进行环境审计可以为管理层提供决策依据。企业对有关的资源环境、废弃物以及与生态环境的关系进行连续反映和控制，计算和记录企业的环境成本和环境效益。当这些相关信息经独立审计以后，可以为宏观管理部门提供依据，从而使我国的可持续发展战略建立在更加规范化、制度化的基础上。企业的目标是实现利润最大化，使投资者获得最大投资收益。但是，根据可持续发展的目标，企业经营者在达到利润最大化的同时，还应认识到对各种利益负责，以获取全社会的利益最大化。环境审计是站在公众利益的基础上，全面衡量企业的经济效益和社会效益，包括以社会成本来评价企业的经营业绩，评价企业的累计社会贡献率及企业对资源利用的组合是否恰当。环境审计通过其职能的发挥，量化投资项目的各项指标，对社会投资实施可行性监督，为决策者提供科学的依据。
四、拓宽环境会计的研究视角
基于全球化和可持续发展的理论、方法与实际，从国际与国内、宏观与微观诸方面，系统研究环境会计的理论与实践问题。这里尤其要注意正确处理宏观环境会计与微观环境会计的关系。应当看到，尽管二者所属的层次不同，但在可持续发展要求下二者又面临着同样的课题：如何将环境因素引入原有经济核算框架。而且，在如何估算和处理环境成本这一问题上，宏观环境核算与企业环境会计具有一致性。面临同样的问题意味着宏观环境核算与企业环境会计之间是可以互相借鉴的。更何况企业环境会计还是宏观环境核算的重要基础。因此，宏观环境核算与企业环境会计应当加强沟通和交流，携手共同进行研究和实践。
五、改进环境会计的研究方法
加强环境会计的国际比较研究，重视介绍和吸收西方成型的环境会计理论与方法；注重多学科交叉运用的研究，将会计学与环境科学、环境经济学、发展经济学、统计学、数学等诸学科有机结合起来进行研究；规范研究与实证研究相结合，既要有理论设计，又要有实证检验，使二者相互促进，互为补充；加强和改进定量研究方法，增强实际应用与操作。
六、建立环境会计的支持系统
建立财政补偿体系和财政转移支付体系，以作为环境会计的运行支持系统；加快研究和制定高质量的环境会计准则，建立健全企业环境会计核算与报告体系，规范环境会计行为；制定与环境会计相关的法律法规，对会计法、环境法进行修改,加入环境会计内容,拟定环境会计准则，使企业环境会计制度的建立和运行有法可依，确保环境会计制度的有效实施。
(信阳华祥电力建设集团有限责任公司华星分公司)