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摘要：随着现代管理科学的创新和发展，管理活动在企业发展中的作用越来越突出，与管理活动相伴随的内部审计活动，也越来越成为影响企业发展的决定性因素。在很大程度上，管理活动与内部审计工作目标一致，相辅相成，都是为了提高运营水平，优化财务结构，提高经济效益，加快企业发展。一方面，内部审计在企业管理的决策依据、政策评价、风险防范等方面发挥着越来越重要的作用，另一方面，企业的精细化管理也不断推动内部审计活动的进展。
关键词：内部审计；企业管理；效益
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-00-01
内部审计的决策依据作用，主要是指：内部审计在管理活动中，能够进行较好的沟通协调，协调好高级管理层和各个职能部门的关系，在重大决策制定之前，内部审计就可以进行前期调查，协助公司高层管理者制定战略决策；在战略决策实施过程中，内部审计可以及时对各部门执行战略决策的有效性进行评价，并针对执行过程中遇到的向题，提供咨询服务，起到督导作用；同时，在战略决策实施完成后，内部审计可以对战略决策的结果进行分析，审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。同时，促进经济责任制的完善和履行，解决履行情况和责任归属不清的问题。
内部审计的政策评价作用，主要是指：内部审计可以对组织内部的各种经济活动、管理制度是否合理及有效所进行独立的评价，确认各项内部控制制度是否具有可操作性、内部控制的执行是否有效确认、内部控制制度是否健全等。通过有效的内部审计活动，能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，了解检查各项制度的有效性和执行一贯性，审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性， 披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。
内部审计的风险防范作用，主要是指：通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；通过开展事前、事中、事后审计，掌握生产经营情况和企业资产状况，发现影响财务成果和经济效益的各因素，提出解决问题措施，防止资产流失，有效开展开展经济效益审计，维护财经纪律，降低生产经营成本、增加企业效益。
由于起步较晚，我国内部审计尚存在一些问题和不足，这些问题和不足在中小企业表现尤为突出。一是对内部审计认识不足。部分企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，没有把内部审计看作是企业的有机组成部分，没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径与手段，内部审计工作得不到应有的支持。因此，引起内部审计人员的任命与罢免随意性，同时由于内部审计工作的宣传力度不够，引起企业内部部分职工不能正确地看待内部审计工作，致使内部审计工作得不到顺利的开展。二是内部审计的没有足够的独立性。内部审计机构是单位内部设置机构在本单位负责人的领导下开展工作为本单位实现经营目标服务。受本单位的利益限制，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。三是内部审计的方法模式相对滞后。绝大多数内部审计人员是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理等相关的知识和经验，使得内审工作具有一定局限性，难以从实际工作的深层次上发现问题。部分内审从业人员风险观念淡薄，审计因素考虑较少，审计范围较小，有的企业内审模式仍以账项基础审计方法为主，审计业务主要放在传统的财务收支审计上， 很少进行内部控制制度审计、管理审计等，忽视了内部审计的服务职能， 主要审计目的是“查错防弊”而不是侧重服务职能，未能运用以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险，使企业内部审计的地位很难提高。
针对内部审计工作面临的问题，笔者认为需要从四个方面强化这项工作，提高企业的运营水平。首先，要加强宣传引导工作，营造良好的舆论氛围。一方面，加强宣传《审计法》及审计的作用，把加强内部审计工作变成企业自主自觉的要求，以更好地适应日趋激烈的市场竞争需要。另一方面，企业内部审计机构应通过自身努力工作，实现企业管理水平和经济效益的提高，用事实让领导心服口服，靠自身作为赢得地位。其次，要增强内部审计工作的独立性，拓展内审工作空间。独立性是审计的重要特征，也是审计的精髓。内部审计必须具有相对独立性，才能做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。对股份有限公司或有限责任公司可在董事会下设审计委员会并且直接隶属于董事会，这种设置可最大限度地体现内部审计的独立性；对一般企业可在总经理下设置审计部门，审计部门直接受总经理领导，向总经理负责并报告工作，这种设置既能保证其有较高的独立性，又能使内部审计在业务范围内有效地开展工作；对规模较小的企业也可采用内部审计全部外委审计或部分外委的形式。第三要建立和完善内部审计规章制度，规范内部审计工作。企业应根据国务院审计署的有关规定，参照中国内部审计师协会的内部审计准则，结合本企业的实际情况，制定出本企业的内部审计制度，明确规定本企业内部审计机构的地位、内部审计的工作报告制度、内部审计人员具备的条件、内部审计机构的职责与权限、内部审计工作程序、内部审计工作的管理与考评及各项审计业务的具体程序等，并认真组织实施，做到有法可依，有章可循。法制建设的发展，对保证内部审计质量和不断巩固、提高内部审计的地位，充分发挥内部审计的作用是十分必要的。第四，要加强教育培训，提高内部审计人员的整体素质。搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计机构，建设好一支高素质的审计队伍。要加强职业道德教育，确保内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平。要加强日常业务培训，确保内审人员牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，使各项内部审计活动客观、公正，真正为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据。要拓宽内部审计人员的专业知识范围，确保熟悉会计、审计、法律、税务、金融、基建工程、企业管理等方面的知识。要重视内部审计人员的观念更新和知识更新，提高应变能力，不断适应高层次审计监督工作的需要。
作者简介：管 英（1968-），女，高级会计师，从事内部审计工作。
关键词：内部审计；企业管理；效益
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-00-01
内部审计的决策依据作用，主要是指：内部审计在管理活动中，能够进行较好的沟通协调，协调好高级管理层和各个职能部门的关系，在重大决策制定之前，内部审计就可以进行前期调查，协助公司高层管理者制定战略决策；在战略决策实施过程中，内部审计可以及时对各部门执行战略决策的有效性进行评价，并针对执行过程中遇到的向题，提供咨询服务，起到督导作用；同时，在战略决策实施完成后，内部审计可以对战略决策的结果进行分析，审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。同时，促进经济责任制的完善和履行，解决履行情况和责任归属不清的问题。
内部审计的政策评价作用，主要是指：内部审计可以对组织内部的各种经济活动、管理制度是否合理及有效所进行独立的评价，确认各项内部控制制度是否具有可操作性、内部控制的执行是否有效确认、内部控制制度是否健全等。通过有效的内部审计活动，能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，了解检查各项制度的有效性和执行一贯性，审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性， 披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。
内部审计的风险防范作用，主要是指：通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；通过开展事前、事中、事后审计，掌握生产经营情况和企业资产状况，发现影响财务成果和经济效益的各因素，提出解决问题措施，防止资产流失，有效开展开展经济效益审计，维护财经纪律，降低生产经营成本、增加企业效益。
由于起步较晚，我国内部审计尚存在一些问题和不足，这些问题和不足在中小企业表现尤为突出。一是对内部审计认识不足。部分企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，没有把内部审计看作是企业的有机组成部分，没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径与手段，内部审计工作得不到应有的支持。因此，引起内部审计人员的任命与罢免随意性，同时由于内部审计工作的宣传力度不够，引起企业内部部分职工不能正确地看待内部审计工作，致使内部审计工作得不到顺利的开展。二是内部审计的没有足够的独立性。内部审计机构是单位内部设置机构在本单位负责人的领导下开展工作为本单位实现经营目标服务。受本单位的利益限制，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。三是内部审计的方法模式相对滞后。绝大多数内部审计人员是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理等相关的知识和经验，使得内审工作具有一定局限性，难以从实际工作的深层次上发现问题。部分内审从业人员风险观念淡薄，审计因素考虑较少，审计范围较小，有的企业内审模式仍以账项基础审计方法为主，审计业务主要放在传统的财务收支审计上， 很少进行内部控制制度审计、管理审计等，忽视了内部审计的服务职能， 主要审计目的是“查错防弊”而不是侧重服务职能，未能运用以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险，使企业内部审计的地位很难提高。
针对内部审计工作面临的问题，笔者认为需要从四个方面强化这项工作，提高企业的运营水平。首先，要加强宣传引导工作，营造良好的舆论氛围。一方面，加强宣传《审计法》及审计的作用，把加强内部审计工作变成企业自主自觉的要求，以更好地适应日趋激烈的市场竞争需要。另一方面，企业内部审计机构应通过自身努力工作，实现企业管理水平和经济效益的提高，用事实让领导心服口服，靠自身作为赢得地位。其次，要增强内部审计工作的独立性，拓展内审工作空间。独立性是审计的重要特征，也是审计的精髓。内部审计必须具有相对独立性，才能做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。对股份有限公司或有限责任公司可在董事会下设审计委员会并且直接隶属于董事会，这种设置可最大限度地体现内部审计的独立性；对一般企业可在总经理下设置审计部门，审计部门直接受总经理领导，向总经理负责并报告工作，这种设置既能保证其有较高的独立性，又能使内部审计在业务范围内有效地开展工作；对规模较小的企业也可采用内部审计全部外委审计或部分外委的形式。第三要建立和完善内部审计规章制度，规范内部审计工作。企业应根据国务院审计署的有关规定，参照中国内部审计师协会的内部审计准则，结合本企业的实际情况，制定出本企业的内部审计制度，明确规定本企业内部审计机构的地位、内部审计的工作报告制度、内部审计人员具备的条件、内部审计机构的职责与权限、内部审计工作程序、内部审计工作的管理与考评及各项审计业务的具体程序等，并认真组织实施，做到有法可依，有章可循。法制建设的发展，对保证内部审计质量和不断巩固、提高内部审计的地位，充分发挥内部审计的作用是十分必要的。第四，要加强教育培训，提高内部审计人员的整体素质。搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计机构，建设好一支高素质的审计队伍。要加强职业道德教育，确保内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平。要加强日常业务培训，确保内审人员牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，使各项内部审计活动客观、公正，真正为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据。要拓宽内部审计人员的专业知识范围，确保熟悉会计、审计、法律、税务、金融、基建工程、企业管理等方面的知识。要重视内部审计人员的观念更新和知识更新，提高应变能力，不断适应高层次审计监督工作的需要。
作者简介：管 英（1968-），女，高级会计师，从事内部审计工作。