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财政审计又称财政收支审计,是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督,是政府审计的一种形式。如何有效发挥财政审计工作服务政府、服务民生、服务社会,保护国有资产的职能,笔者结合工作经验,谈几点感受。
一、要正确认识财政审计的重要性
财政审计是对各级政府财政收支实施全面监督的需要。《审计法》颁布实施以来,审计机关不仅要对下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督,还要对本级预算执行情况进行审计监督,形成了一个从不同层次、不同角度对政府财政收支进行审计监督的方式。这样,既有利于严肃财经法纪,维护国家的政令统一,又有利于各级政府全面了解预算执行情况和其中存在的问题,便于及时采取措施,加强预算管理;同时,也有利于促进预算单位加强管理,提高财政资金的使用效益。
财政审计是促进政府加强宏观调控的需要。在社会主义市场经济条件下,财政作为政府宏观调控的重要手段,其职能的有效发挥,直接关系到政府宏观调控目标的实现和国民经济持续快速健康发展。审计监督作为高层次的监督,主要任务就是支持和促进政府宏观调控政策的贯彻执行,为加强国家宏观经济管理服务,它通过对国家财政收支的审计监督,支持和促进政府财政部门和其他预算执行部门依法有效地履行职责,促进财政职能的更好实现,适应建立社会主义市场经济体制的要求。
财政审计是人大常委会加强对政府财政收支监督的需要。按照《预算法》规定,全国人民代表大会及其常务委员会对中央预算、决算进行审查和批准,对中央和地方预算、决算进行监督;县级以上的地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级预算、决算进行审查和批准,对本级和下级政府预算、决算进行监督。《审计法》实施以后,预算执行审计成了人大监督政府财政收支的必要方式和有力手段,向人大提交的审计工作报告成了人大评价政府预算执行工作的一个重要依据,人大可以通过审计工作更好地行使对政府财政收支的监督职权。
财政审计是与国际惯例接轨的需要。目前,从世界上实行市场经济的国家看,不论是审计机关从属于议会还是从属于政府,或是独立于议会、政府之外,审计机关的主要任务都是对本级政府财政收支进行审计监督,向立法机关提出审计工作报告。我国对政府预算执行情况的审计,符合国际审计制度的惯例,不但是发展社会主义市场经济的客观要求,而且也是健全和完善社会主义市场经济制度的必要保证。
二、财政审计存在的主要问题
财政审计制度存在一定缺陷。目前审计工作存在的问题:一是审计工作容易受政府领导的影响和左右;二是中央审计力量不足,财政审计的范围覆盖面小。因此,调整和整合审计资源、加强地方特派办的力量是解决这个问题的当务之急;三是财政部门对审计工作的认识和配合不理想,不可避免的与审计工作存在一定范围的矛盾。同时,由于受审计力量及时间的限制,审计以往偏重于资金的静态审计,对财税部门的内控制度不能进行全面的符合性测试,审计工作处于就查账而论事;四是人大监督与审计监督需要进一步进行新的尝试。
财政法律法规和审计处理法规存在缺陷,制约财政审计向纵深化发展。在实际工作中往往出现一些审计事项和现行法规的碰撞或是似而非的问题。究其原因是法律法规的非透明性和不配套性造成的。从我国财政发展情况看,财政支出结构严重滞后于经济的发展。其主要表现:一是财政支出总量不足与财政资金损失浪费并存;二是国家包揽过多,财政不堪重负;三是支出“缺位”矛盾相当突出;四是财政供养人员日益加重;五是财政支出结构性差异十分突出;六是财政管理和控制机制尚未健全。因此,财政审计,其核心任务就是解决财政支出“越位”和“缺位”的矛盾,协助政府建立起一个支出合理、内部结构有保有压、支出范围有效规范、管理符合现代市场经济要求的支出运行机制。
三、提升大财政审计工作成效的建议
整合审计资源,发挥整体效益。做到“两个统一”,即统一安排审计项目,统一调配审计力量。审计人员要牢固树立“一盘棋”思想,实现财政审计一体化。要打破部门界限和专业分工,集中调配审计力量,进一步探索和实践审计力量的整合、信息成果的整合、计划的整合,实现资源共享,优势互补,充分发挥审计机关整体效益。同时,有意识地开展交叉审计,实行专业部门和人员的轮换审计。
围绕财政体制改革,突出审计重点。围绕党委、政府的工作中心,选择社会群众、政府领导关注的,急需掌握、解决的热点、焦点和难点问题开展针对性的审计。对问题比较突出的项目和资金,开展专项审计,直至掌管和使用资金的部门单位建立完善有关制度,相关问题得到有效纠正。在突出重点的前提下,进一步扩大审计覆盖面,切实解决有些部门和单位长期没有纳入审计视野的问题,不留审计盲区和死角。
牢固树立风险意识,做好延伸审计工作。强化财政审计的过程控制,定期组织质量检查,加强审计复核工作,提高审计质量,降低审计风险。坚持以财政预算执行审计为主线,对接受财政拨款数额大、所属二级机构多的一级预算单位审计时,对其下属单位进行延伸;对重点单位、重点项目、重点资金和重点问题进行有针对性的延伸审计,做到财政资金延伸到哪里审计就追踪到哪里,力争把问题查深、查透、查实,从中发现问题线索,揭露深层次的问题。
创新审计方式方法,重视专项审计调查。要认真贯彻执行审计署工作会议和文件精神,积极开展计算机辅助审计、财政投资绩效审计、经济责任审计评价,力求提高审计工作效率。重点加大对领导重视、社会关注、群众关心的热点、焦点问题的审计调查力度,深入调查,发现并解决普遍性、苗头性和倾向性的问题。
争取人大政府支持,提高阳光审计透明度。在财政预算执行审计中,要积极寻求人大、政府及有关部门对审计工作的支持,形成财政审计的合力,协调、处理审计反映的问题。在财政审计中要实行阳光审计,在立项时,可广泛征求党政领导和社会各方对审计重点的意见、建议,落实党委政府的审计需要,提高审计立项的科学性和社会性。在审前,可通过新闻媒体和网站公布即将审计的重点,向社会征求“审什么”、“怎么审”,为提高审计质量发挥了重要作用。在审后,将审计结果向社会公开,接受社会的监督。与此同时,狠抓审计整改落实工作,要求被审计单位在规定时间内进行整改并及时反馈整改情况,对财政审计中发现的违法违规问题进行通报,加强对被审计单位的审计回访和督促检查,确保审计成果得到落实。
(作者单位:南昌大学MPA中心)
一、要正确认识财政审计的重要性
财政审计是对各级政府财政收支实施全面监督的需要。《审计法》颁布实施以来,审计机关不仅要对下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督,还要对本级预算执行情况进行审计监督,形成了一个从不同层次、不同角度对政府财政收支进行审计监督的方式。这样,既有利于严肃财经法纪,维护国家的政令统一,又有利于各级政府全面了解预算执行情况和其中存在的问题,便于及时采取措施,加强预算管理;同时,也有利于促进预算单位加强管理,提高财政资金的使用效益。
财政审计是促进政府加强宏观调控的需要。在社会主义市场经济条件下,财政作为政府宏观调控的重要手段,其职能的有效发挥,直接关系到政府宏观调控目标的实现和国民经济持续快速健康发展。审计监督作为高层次的监督,主要任务就是支持和促进政府宏观调控政策的贯彻执行,为加强国家宏观经济管理服务,它通过对国家财政收支的审计监督,支持和促进政府财政部门和其他预算执行部门依法有效地履行职责,促进财政职能的更好实现,适应建立社会主义市场经济体制的要求。
财政审计是人大常委会加强对政府财政收支监督的需要。按照《预算法》规定,全国人民代表大会及其常务委员会对中央预算、决算进行审查和批准,对中央和地方预算、决算进行监督;县级以上的地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级预算、决算进行审查和批准,对本级和下级政府预算、决算进行监督。《审计法》实施以后,预算执行审计成了人大监督政府财政收支的必要方式和有力手段,向人大提交的审计工作报告成了人大评价政府预算执行工作的一个重要依据,人大可以通过审计工作更好地行使对政府财政收支的监督职权。
财政审计是与国际惯例接轨的需要。目前,从世界上实行市场经济的国家看,不论是审计机关从属于议会还是从属于政府,或是独立于议会、政府之外,审计机关的主要任务都是对本级政府财政收支进行审计监督,向立法机关提出审计工作报告。我国对政府预算执行情况的审计,符合国际审计制度的惯例,不但是发展社会主义市场经济的客观要求,而且也是健全和完善社会主义市场经济制度的必要保证。
二、财政审计存在的主要问题
财政审计制度存在一定缺陷。目前审计工作存在的问题:一是审计工作容易受政府领导的影响和左右;二是中央审计力量不足,财政审计的范围覆盖面小。因此,调整和整合审计资源、加强地方特派办的力量是解决这个问题的当务之急;三是财政部门对审计工作的认识和配合不理想,不可避免的与审计工作存在一定范围的矛盾。同时,由于受审计力量及时间的限制,审计以往偏重于资金的静态审计,对财税部门的内控制度不能进行全面的符合性测试,审计工作处于就查账而论事;四是人大监督与审计监督需要进一步进行新的尝试。
财政法律法规和审计处理法规存在缺陷,制约财政审计向纵深化发展。在实际工作中往往出现一些审计事项和现行法规的碰撞或是似而非的问题。究其原因是法律法规的非透明性和不配套性造成的。从我国财政发展情况看,财政支出结构严重滞后于经济的发展。其主要表现:一是财政支出总量不足与财政资金损失浪费并存;二是国家包揽过多,财政不堪重负;三是支出“缺位”矛盾相当突出;四是财政供养人员日益加重;五是财政支出结构性差异十分突出;六是财政管理和控制机制尚未健全。因此,财政审计,其核心任务就是解决财政支出“越位”和“缺位”的矛盾,协助政府建立起一个支出合理、内部结构有保有压、支出范围有效规范、管理符合现代市场经济要求的支出运行机制。
三、提升大财政审计工作成效的建议
整合审计资源,发挥整体效益。做到“两个统一”,即统一安排审计项目,统一调配审计力量。审计人员要牢固树立“一盘棋”思想,实现财政审计一体化。要打破部门界限和专业分工,集中调配审计力量,进一步探索和实践审计力量的整合、信息成果的整合、计划的整合,实现资源共享,优势互补,充分发挥审计机关整体效益。同时,有意识地开展交叉审计,实行专业部门和人员的轮换审计。
围绕财政体制改革,突出审计重点。围绕党委、政府的工作中心,选择社会群众、政府领导关注的,急需掌握、解决的热点、焦点和难点问题开展针对性的审计。对问题比较突出的项目和资金,开展专项审计,直至掌管和使用资金的部门单位建立完善有关制度,相关问题得到有效纠正。在突出重点的前提下,进一步扩大审计覆盖面,切实解决有些部门和单位长期没有纳入审计视野的问题,不留审计盲区和死角。
牢固树立风险意识,做好延伸审计工作。强化财政审计的过程控制,定期组织质量检查,加强审计复核工作,提高审计质量,降低审计风险。坚持以财政预算执行审计为主线,对接受财政拨款数额大、所属二级机构多的一级预算单位审计时,对其下属单位进行延伸;对重点单位、重点项目、重点资金和重点问题进行有针对性的延伸审计,做到财政资金延伸到哪里审计就追踪到哪里,力争把问题查深、查透、查实,从中发现问题线索,揭露深层次的问题。
创新审计方式方法,重视专项审计调查。要认真贯彻执行审计署工作会议和文件精神,积极开展计算机辅助审计、财政投资绩效审计、经济责任审计评价,力求提高审计工作效率。重点加大对领导重视、社会关注、群众关心的热点、焦点问题的审计调查力度,深入调查,发现并解决普遍性、苗头性和倾向性的问题。
争取人大政府支持,提高阳光审计透明度。在财政预算执行审计中,要积极寻求人大、政府及有关部门对审计工作的支持,形成财政审计的合力,协调、处理审计反映的问题。在财政审计中要实行阳光审计,在立项时,可广泛征求党政领导和社会各方对审计重点的意见、建议,落实党委政府的审计需要,提高审计立项的科学性和社会性。在审前,可通过新闻媒体和网站公布即将审计的重点,向社会征求“审什么”、“怎么审”,为提高审计质量发挥了重要作用。在审后,将审计结果向社会公开,接受社会的监督。与此同时,狠抓审计整改落实工作,要求被审计单位在规定时间内进行整改并及时反馈整改情况,对财政审计中发现的违法违规问题进行通报,加强对被审计单位的审计回访和督促检查,确保审计成果得到落实。
(作者单位:南昌大学MPA中心)