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会计准则作为一种公共合约。它的制定不再是纯技术性的，而是各利益相互问多次博弈的结果。其制定是相关各方利益冲突条件下的一种公共选择过程，甚至因此而上升为一种“国家化”。我国目前正处于会计改革和会计发展的进程中，外部环境变动很大。会计准则的制定具有“救火式”的特点，对于没有出现“火情”或“火情”不大的许多业务领域，会计准则还没有涉及到。财政部在2006年2月15日正式颁布了经过重新修订和完善的企业会计准则，其中包括1项基本准则和38项具体准则。