【摘 要】
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诸多企业内部控制失效的案例表明,人本因素在内部控制中占据重要地位.根据物理(W)-事理(S)-人理(R)系统方法论,本文分析指出企业内部控制的人本因素表现为:(1)企业董事会和经
【机 构】
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浙江工商大学会计学院,杭州310018
【基金项目】
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国家社会科学基金重点项目(17AGL019)
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诸多企业内部控制失效的案例表明,人本因素在内部控制中占据重要地位.根据物理(W)-事理(S)-人理(R)系统方法论,本文分析指出企业内部控制的人本因素表现为:(1)企业董事会和经理层对内部控制拥有一致的认同感;(2)全员风险意识、内部控制与风险管理有效结合;(3)关键控制和一般控制的人员安排与岗位职责合理;(4)明确内部控制各层级可能涉及的关系人、群体及相互关系;(5)内部审计人员与内部控制利益关系人彼此支持、协同.结合问卷调查的实证研究结果表明,人本因素表现与财务报告可靠性呈正相关关系,这种影响随着行业的竞争性而增强.最后,本文探讨了在内部控制评价中嵌入人本因素的WSR三维指标体系,通过案例介绍了其实际应用.本文的研究为加强企业内部控制的人本和谐提供了决策参考.
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